ESERCIZI RELATIVI AL CAP. 5 I PROCESSI DI VENDITA DELLE PRODUZIONI CARATTERISTICHE

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1 ESERCIZI RELATIVI AL CAP. 5 I PROCESSI DI VENDITA DELLE PRODUZIONI CARATTERISTICHE cur di Murizio Pini Esercizi reltivi l pr. 5.2 (L liquidzione delle operzioni di vendit delle produzioni crtteristiche). ESERCIZIO 5.2/1 (1) In dt si riceve dl cliente Rossi Srl l'ordine di stmpre n pieghevoli pubblicitri, concordndo il prezzo complessivo in IVA 20% e l regolmentzione monetri contestule ll consegn mezzo di bonifico bncrio sul c/c cceso presso l Bnc Commercile. In dt si consegnno i beni l cliente e l reltiv fttur emess in pri dt. Soluzione. In dt non si oper lcun rilevzione sistemtic di conto nell contbilità generle. Inftti, rispetto l divenire del ciclo vendite, in tle dt si h il momento dell stipul del contrtto (o dell ordine di cquisto), non il momento monet e credito. Le rilevzioni sono le seguenti: 1) In dt 30.10, essendo stti consegnti i beni e l reltiv fttur, si oper in primo luogo l liquidzione dell vendit: DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti vs. cliente Rossi Srl Pieghevoli c/vendite IVA 20% debito PIEGHEVOLI C/VENDITE IVA 20% A DEBITO CREDITI VS. CLIENTE ROSSI SRL (CE) (1) 400 (1) (1) ) Sempre in dt si oper l regolmentzione monetri rilevndo l permutzione numerri: DARE AVERE DARE + AVERE- Bnc Commercile c/c Crediti vs. cliente Rossi Srl CREDITI VS. CLIENTE ROSSI SRL BANCA COMMERCIALE C/C (1) (2) (2) ) Srebbe invece scorrett l scrittur unic (in luogo delle due precedenti): DARE AVERE DARE + AVERE- Bnc Commercile c/c Pieghevoli c/vendite IVA 20% debito Inftti, con tle ultim scrittur si oper un commistione tr l liquidzione dello scmbio e l su regolmentzione monetri

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3 3 ESERCIZIO 5.2/2 (2) L società Immo-Ind Srl è proprietri di un immobile industrile. In dt , in veste si impres loctrice, ess stipul con l società Binchi Srl (loctri) un contrtto di loczione reltivo tle immobile industrile. Il contrtto h vlidità di dieci nni decorrere dl successivo e prevede cnoni periodici nnui di loczione che l Binchi Srl deve pgre Immo-Ind Srl entro il di ogni nno, ognuno dei quli mmont IVA 20%. In dt Immo-Ind emette l fttur concernente il cnone di loczione per il periodo In dt ess riceve il reltivo bonifico fvore del c/c in essere preso il Credito Milnese. Soluzione. In dt non si oper lcun rilevzione sistemtic di conto nell contbilità generle. Inftti, rispetto l divenire del ciclo vendite, in tle dt si h il momento dell stipul del contrtto, non il momento monet e credito. Le rilevzioni sono le seguenti: 1) In dt , ll'emissione dell fttur, si oper l liquidzione del servizio di loczione ceduto: DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti vs. loctrio Binchi Srl Affitti ttivi IVA 20% debito AFFITTI ATTIVI (CE) IVA 20% A DEBITO CREDITI VS. LOCATARIO BIANCHI SRL (1) (1) (1) ) In dt si oper l regolmentzione monetri del cnone rilevndo l permutzione numerri: DARE AVERE DARE + AVERE- Credito Milnese c/c Crediti vs. loctrio Binchi Srl CREDITI VS. LOCATARIO BIANCHI CREDITO MILANESE C/C SRL (1) (2) (2) NB. Se l impres loctrice Immo-Ind Srl chiude il proprio periodo mministrtivo il , in chiusur dell esercizio occorre considerre che il ricvo degli ffitti ttivi liquidto il non è totlmente di competenz economic dell esercizio in chiusur, poiché esso concerne nche il periodo intercorrente dl l Pertnto, ll chiusur dell esercizio 2005, occorre intervenire con un rettific di storno di tli ricvi, l qule consiste in un risconto pssivo equivlente 9/12 del ricvo di (v. cp. 12).

4 4 ESERCIZIO 5.2/3 (3) In dt si vendono l cliente Reg Sp merci per IVA 20%, consegnndo in pri dt le merci e l fttur reltiv. L regolmentzione monetri è pttuit come segue: 10% rimess dirett per contnti ll consegn delle merci, 50% mezzo di un pgherò cmbirio scdente il (che il venditore consegn ll propri bnc per il dopo incsso, cioè incricndo l bnc medesim ffinché provved ll scdenz d incssre l effetto ttivo), 40% mezzo bonifico bncrio entro il L bnc del venditore è il Bnco di S. Alfredo. Soluzione. Le rilevzioni sono le seguenti: 1) In dt si oper l liquidzione dell vendit (emissione dell fttur): DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti vs. cliente Reg Sp Merci c/vendite IVA 20% debito MERCI C/VENDITE (CE) IVA 20% A DEBITO CREDITI VS. CLIENTE REGA SPA DARE + AVERE (1) (1) (1) ) Sempre in dt si riscontr l regolmentzione monetri dell incsso di contnti, ed ltresì sempre in tem di regolmentzione monetri si dà evidenz l ftto che un prte del credito commercile è costituit d effetti ttivi in portfoglio : DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti vs. cliente Reg Sp Css Cliente Reg Sp c/effetti ttivi in portfoglio CREDITI VS. CLIENTE REGA SPA CASSA CONTANTI CLIENTE REGA SPA C/EFFETTI ATTIVI IN PORTAFOGLIO DARE + AVERE - (1) (2) (2) 600 (2) ) Sempre in dt si dà evidenz che l effetto ttivo in portfoglio (il pgherò cmbirio consegnto dl cliente Reg Sp) è ffidto l Bnco di S. Alfredo per il dopo incsso. Si esegue cioè l seguente permutzione numerri: DARE AVERE DARE + AVERE- Cliente Reg Sp c/effetti ttivi l Cliente Reg Sp c/effetti ttivi dopo incsso in portfoglio CLIENTE REGA SPA C/EFFETTI ATTIVI AL DOPO INCASSO CLIENTE REGA SPA C/EFFETTI ATTIVI IN PORTAFOGLIO (3) (2) (3) In prtic, si prende tto che è cmbit l qulità funzionle del pgherò cmbirio (l effetto non è più inerte presso l impres venditrice, bensì è consegnto ll bnc; in tl modo, l impres

5 5 venditrice può propri volt fruire di un line di credito ccordtle dll bnc, not nel gergo mministrtivo come cstelletto, v. box pg.202). (segue ll pgin successiv)

6 6 4) Il si riscontr l regolmentzione monetri concernente l vvenuto incsso dell effetto ttivo mezzo bnc: DARE AVERE DARE + AVERE- Bnco di S.Alfredo c/c Fornitore Reg Sp c/effetti ttivi l dopo incsso FORNITORE REGA SPA C/EFFETTI ATTIVI AL DOPO INCASSO BANCO DI S.ALFREDO C/C (3) (4) (4) ) Infine, in dt si rilev l vvenut ricezione del bonifico bncrio sldo del credito residuo: DARE AVERE DARE + AVERE- Bnco di S.Alfredo c/c Crediti vs. fornitore Reg Sp CREDITI VS. CLIENTE REGA SPA BANCO DI S.ALFREDO C/C (1) (2) (5) (3)

7 7 ESERCIZIO 5.2/4 (4) In dt si vendono l cliente Elv Sp prodotti finiti per emettendo in pri dt l reltiv fttur. Altresì, si ddebitno l cliente 500 per spese di trsporto. L operzione è imponibile di IVA 20%. L regolmentzione monetri è pttuit 90 giorni dt fttur per il successivo 10.6 con rimess dirett ( per css ) di n.2 ssegni circolri trsferibili di pri importo. Soluzione. Le rilevzioni sono le seguenti: 1) Le spese di trsporto richieste l cliente sono proventi ccessori ll vendit (sono cioè vlori nonnumerri reddituli esprimenti componenti positivi di reddito). Esse vnno contbilizzti distintmente in ossequio l principio di individuzione per ntur dei vlori (cioè, srebbe errto rilevre vendite per ), quntunque pure esse concorrono determinre l bse imponibile dell IVA debito; cioè vi è l obbligo dell rivls IVA nche nei loro rigurdi. L liquidzione in dt è pertnto l seguente: DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti vs. cliente Elv Sp Prodotti finiti c/vendite Prestzioni di trsporto (o ricvi diversi ) IVA 20% debito PRODOTTI FINITI C/VENDITE (CE) PRESTAZIONI DI TRASPORTO (CE) (1) 500 (1) IVA 20% A DEBITO CREDITI VS. CLIENTE ELAV SPA (1) (1) ) Per qunto concerne l regolmentzione monetri che vviene in dt 10.06, ess const di n.2 ssegni circolri ognuno di e trsferibile. Ciò signific che l impres non è obbligt d incssre tli ssegni ttrverso un bnc (come invece vrebbe dovuto fre in ossequio ll normtiv ntiriciclggio nel cso di un unico ssegno di , cioè di mmontre mggiore di ), bensì volendo può girre tli ssegni fvore dei suoi creditori. In ogni cso, l di là che si decid di versre in bnc tli ssegni o di girrli i creditori, llorché essi sono ricevuti in sede di regolmentzione monetri limentno un specific css. Si h cioè l seguente permutzione numerri: DARE AVERE DARE + AVERE- Css ssegni circolri Crediti vs. cliente Elv Sp CASSA ASSEGNI CIRCOLARI CREDITI VS. CLIENTE ELAV SPA (2) (1) (2)

8 8 Esercizi reltivi l pr. 5.3 (L rilevzione degli nticipi d clienti e le cprre pssive) ESERCIZIO 5.3/1 (5) L impres Alf Srl oper nel commercio di combustibili. In dt il cliente Oil Srl ordin d Alf Srl combustibili industrili per IVA 20%, d consegnrsi con reltiv fttur entro il L regolmentzione monetri è stbilit con rimesse bncrie mezzo bonifico fvore del c/c cceso presso l Bnc Commercio, come segue: 10% cconto prezzo ll ordine di cquisto, 90% (sldo prezzo) entro il Soluzione. 1) Si rilev l cconto prezzo (nticipo d cliente) imponibile di IVA 20% mezzo delle scritture: 1.1) in primo luogo si liquid l emissione dell fttur: DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti vs. cliente Oil Srl Cliente Oil Srl c/nticipi IVA 20% debito CLIENTE OIL SRL C/ANTICIPI IVA 20% A CREDITO CREDITI VS. CLIENTE OIL SRL DARE + AVERE (1.1) 120 (1.1) (1.1) ) indi si rilev l regolmentzione monetri dell cconto prezzo mezzo dell seguente permutzione numerri: DARE AVERE DARE + AVERE- Bnc Commercio c/c Crediti vs. cliente Oil Srl CREDITI VS. CLIENTE OIL SRL BANCA COMMERCIO C/C (1.1) (1.2) 720 (1.2) 2) In dt si liquid l vendit dei combustibili, tenendo conto dell IVA che il cliente h già corrisposto in sede di cconto prezzo: DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti vs. cliente Oil Srl Combustibili c/vendite IVA 20% debito COMBUSTIBILI C/VENDITE (CE) IVA 20% A DEBITO CREDITI VS. CLIENTE OIL SRL DARE + AVERE (2) (1.1) 120 (2) (1.1) 720 (2) (1.2) 3) In dt si oper l regolmentzione monetri del sldo prezzo mezzo delle seguenti scritture: 3.1) si storn il credito commercile del vlore dell cconto prezzo ricevuto: DARE AVERE DARE + AVERE- Cliente Oil Srl c/nticipi Crediti vs. cliente Oil Srl (segue ll pgin successiv)

9 9 CLIENTE OIL SRL C/ANTICIPI CREDITI VS. CLIENTE OIL SRL (3.1) (1.1) (1.1) 720 (2) (1.2) 600 (3.1) 3.2) Si rilev l vrizione monetri positiv estinguendo il credito commercile residuo: DARE AVERE DARE + AVERE- Bnc Commercio c/c Crediti vs. cliente Oil Srl BANCA COMMERCIO C/C CREDITI VS. CLIENTE OIL SRL 720 (1.2) 6480 (3.2) (1.1) 720 (2) (1.2) 600 (3.1) (3.2)

10 10 ESERCIZIO 5.3/2 (6) In dt si pttuisce con il cliente Gmm Sp l vendit di prodotti finiti per IVA 20%, d consegnrsi il successivo L regolmentzione monetri è pttuit come segue: ) corresponsione di un cconto prezzo in dt per IVA 20%; di tle mmontre 200 si incssno per contnti, mentre sono rppresentti d un pgherò cmbirio consegnto dl cliente e scdente il 21-07; b) l restnte prte mezzo bonifico bncrio entro il fvore del c/c cceso presso il Credito Milnese. In dt si consegnno l cliente le merci e l reltiv fttur. In dt si riceve il bonifico bncrio reltivo l sldo prezzo presso il Credito Milnese (di cui l precedente punto b), ed in pri dt si concede il rinnovo del pgherò cmbirio sino l 21-08, mggiorto di 100 titolo di interessi di mor e di 20 titolo di rimborso delle spese di rinnovo. In dt il cliente onor per contnti il pgmento dell effetto ttivo rinnovto. Soluzione. 1) Si rilev l cconto prezzo imponibile di IVA 20% mezzo delle scritture: 1.1) In primo luogo si liquid l fttur reltiv ll cconto prezzo (nticipi d clienti): DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti vs. cliente Gmm Sp Cliente Gmm c/nticipi IVA 20% debito CLIENTE GAMMA C/ANTICIPI IVA 20% A DEBITO CREDITI VS. CLIENTE GAMMA DARE + AVERE (1.1) 200 (1.1) (1.1) ) Indi, si dà evidenz di come si compone l cconto prezzo in termini di su regolmentzione monetri mezzo dell seguente permutzione numerri: DARE AVERE DARE + AVERE- Cliente Gmm Sp c/effetti ttivi Css contnti Crediti vs. cliente Gmm Sp CASSA CONTANTI CLIENTE GAMMA SPA C/EFFETTI ATTIVI CREDITI VS.CLIENTE GAMMA SPA DARE + AVERE - (1.2) 200 (1.2) (1.1) (1.2) 2) In dt si liquid l vendit, considerndo l IVA già contbilizzt con l cconto prezzo: DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti vs. cliente Gmm Sp Prodotti finiti c/vendite IVA 20% debito PRODOTTI FINITI C/VENDITE (CE) IVA 20% A DEBITO CREDITI VS.CLIENTE GAMMA SPA DARE + AVERE (2) (1.1) 200 (2) (1.1) (2) (1.1)

11 11 (segue ll pgin successiv)

12 12 3) In dt si rilev il bonifico bncrio pervenuto e si storn l cconto prezzo: 3.1) dpprim si storn il credito commercile del vlore dell cconto prezzo, nche se con il bonifico non si h ncor il pgmento totle dl cliente (l ccdimento che rilev, inftti, è l vvenut vendit dei prodotti finiti): DARE AVERE DARE + AVERE- Cliente Gmm Sp c/nticipi Crediti vs. cliente Gmm Sp CLIENTE GAMMA C/ANTICIPI CREDITI VS. CLIENTE GAMMA SPA (3.1) (1.1) (1.1) (2) (1.1) (3.1) 3.2) quindi si rilev l vrizione monetri positiv conseguente ll ricezione del bonifico d prte del cliente: DARE AVERE DARE AVERE Credito Milnese c/c Crediti vs. cliente Gmm Sp CREDITO MILANESE C/C CREDITI VS. CLIENTE GAMMA SPA (3.2) (1.1) (2) (1.1) (3.1) (3.2) 4) Dopodiché si rilev il rinnovo dell effetto ttivo: DARE AVERE DARE + AVERE Cliente Gmm c/effetti pss. rinnovti Cliente Gmm c/effetti tt. Interessi ttivi di mor Rimborso spese di rinnovo CLIENTE GAMMA SPA C/EFFETTI ATTIVI INTERESSI ATTIVI DI MORA (CE) (1.2) (4) 100 (4) FORNITORE GAMMA SPA RIMBORSO SPESE DI RINNOVO (CE) C/EFFETTI PASSIVI RINNOVATI 20 (4) (4) ) Infine, il si incss l effetto ttivo rinnovto: DARE AVERE DARE AVERE Css contnti Cliente Gmm c/effetti ttivi rinnovti CLIENTE GAMMA SPA CASSA CONTANTI C/EFFETTI ATTIVI RINNOVATI

13 13 (1.2) 200 (5) (4) (5)

14 14 ESERCIZIO 5.3/3 (7) L impres Fentin Srl commercilizz mterili per l edilizi. In dt ess stipul un contrtto con l Edil Srl del vlore di IVA 10% concernente l vendit di cemento. Al rigurdo, il cliente document responsbilmente per iscritto l fornitore che ricorrono relmente i presupposti per l ppliczione dell liquot IVA specile 10%. L consegn del mterile deve vvenire entro e non oltre il In ottempernz d un clusol contrttule espressmente previst, in dt si riceve dl cliente titolo di cconto prezzo un ssegno bncrio non trsferibile di 1.100, il qule è immeditmente versto sul c/c cceso presso l Bnc Felsine. Al rigurdo, Fentin Srl emette in pri dt regolre fttur. Poiché in dt il mterile non risult consegnto e il fornitore Fentin Srl è venuto meno ll obbligzione ssunt, il cliente Edil Srl chiede ed ottiene l restituzione dell cconto prezzo. A tle rigurdo, Fentin Srl emette in pri dt un not di ccredito fvore di Edil Srl ed ordin ll Bnc Felsine di bonificre un c/c indicto l rigurdo d Edil Srl. L Bnc Felsine esegue in pri dt l operzione, ddebitndo spese bncrie per 2. Soluzione. 1) Poiché l cconto prezzo (nticipzione d clienti) è imponibile di IVA 10% (v. liquot previst nel contrtto), gli ddendi che formno il vlore complessivo dell ssegno sono dti d: Anticipo d clienti IVA 10% debito 100 = corrispettivo numerrio (1.1) Pertnto si h l seguente liquidzione dell fttur inerente ll nticipo d clienti: DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti vs. cliente Edil Srl Cliente Edil Srl c/nticipi IVA 20% debito CLIENTE EDIL SRL C/ANTICIPI IVA 20% A DEBITO CREDITI VS.CLIENTE EDIL SRL DARE + AVERE (1.1) 100 (1.1) (1.1) (1.2) Si rilev poi l regolmentzione monetri dell nticipo: DARE AVERE DARE + AVERE- Bnc Felsine c/c Crediti vs. cliente Edil Srl BANCA FELSINEA C/C CREDITI VS. CLIENTE EDIL SRL (1.2) (1.1) (1.2) 2) L not d ccredito è un documento IVA vente il medesimo vlore di un fttur (serve inftti per rettificre un fttur emess in precedenz). Senonché, ppunto poiché ess h l funzione di rettificre un fttur emess, l su liquidzione produce i medesimi effetti contbili di un fttur ricevut. Al rigurdo, l normtiv IVA consente di optre se rilevre IVA credito oppure se rettificre in conto l IVA debito concernente l fttur precedentemente emess e che or si rettific (quest ultim pre tuttvi l soluzione più seguit nell prtic mministrtiv). 2.1) Pertnto, in primo luogo si liquid l emissione dell not l cliente (rilevndo dunque un debito nei suoi confronti dovuto llo storno dell cconto prezzo e dell IVA di cui ll rilevzione 1.1):

15 15 DARE AVERE DARE + AVERE- Debiti vs. cliente Edil Srl Cliente Edil Srl c/nticipi IVA 20% debito (oppure credito) (segue ll pgin successiv)

16 16 CLIENTE EDIL SRL C/ANTICIPI IVA 20% A DEBITO DEBITI VS.CLIENTE EDIL SRL DARE + AVERE (2.1) (1.1) 100 (2.1) 100 (1.1) (2.1) Come si not, risult non soltnto zzerto l cconto prezzo, m si è nche neutrlizzt l IVA reltiv ll cconto prezzo stornto. 2.2) Si rilev poi l regolmentzione monetri dell restituzione l cliente dell cconto prezzo e dell IVA, considerndo nche le spese bncrie del bonifico invitogli: DARE AVERE DARE + AVERE- Bnc Felsine c/c Debiti vs. cliente Edil Srl Spese bncrie (oneri finnziri) BANCA FELSINEA C/C SPESE BANCARIE (CE) DEBITI VS.CLIENTE EDIL SRL DARE + AVERE - (1.2) (2.2) (2.2) 2 (2.2) (2.1) 1.100

17 17 ESERCIZIO 5.3/4 (8) In dt si stipul un contrtto di fornitur con l ICS Srl del vlore di IVA 20% concernente l vendit di merci. L consegn del mterile ccompgnto dll reltiv fttur deve vvenire entro e non oltre il In ottempernz d un clusol contrttule espressmente previst, in dt si riceve per contnti dl cliente un cprr confirmtori ex cc rt.1385 di 600. In dt vviene l consegn dell merce come d contrtto, ccompgnt d regolre fttur di vendit. In dt il cliente ICS Srl regol il pgmento con rimess bncri mezzo bonifico sul c/c in essere presso l Bnc di Olbi. Soluzione. 1) Allorché si riceve l cprr, si effettuno le seguenti scritture: 1.1) In primo luogo si liquid l emissione dell ricevut dell cprr (tle ricevut è consegnt l cliente): DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti vs. cliente ICS Srl Cliente ICS Srl c/cprre pssive CLIENTE ICS SRL C/CAPARRE PASSIVE CREDITI VS. CLIENTE ICS SRL (1.1) (1.1) 1.2) Indi si riscontr l regolmentzione monetri dell cprr: DARE AVERE DARE + AVERE- Css contnti Crediti vs. cliente ICS Srl CASSA CONTANTI CREDITI VS. CLIENTE ICS SRL (1.2) (1.1) 600 (1.2) 2) In dt si liquid l vendit dell merce: DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti vs. cliente Ics Srl Merci c/vendite IVA 20% debito MERCI C/VENDITE (CE) IVA 20% A DEBITO CREDITI VS.CLIENTE ICS SRL DARE + AVERE (2) (2) (1.1) 600 (2) (1.2) 3) Infine, in dt si rilev l vvenut regolmentzione monetri dello scmbio, stornndo il vlore dell cprr ricevut in precedenz: DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti vs. cliente Ics Srl Bnc di Olbi c/c Cliente ICS Srl c/cprre pssive BANCA DI OLBIA C/C CL. ICS SRL C/CAPARRE PASS. CREDITI VS.CLIENTE ICS SRL DARE + AVERE - (3) (3) (1.1) (1.1) 600 (2) (1.2) (3)

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19 19 Esercizi reltivi l pr. 5.4 (Le rettifiche indirette di vlore delle vendite di produzioni crtteristiche). ESERCIZIO 5.4/1 (9) L Copy Srl è un impres l cui ttività crtteristic comprende nche l mnutenzione delle fotocopitrici. In dt 04-03, seguito dell vvenut esecuzione dell mnutenzione ordinri delle fotocopitrici ziendli del cliente Alf Srl, si invi un fttur l cliente dll qule risultno i seguenti dti: prestzione di servizi IVA 20%; sconto commercile 5% come d contrtto stipulto in dt 02-02; pgmento il mezzo bonifico fvore del c/c in essere presso l Bnc Verbno. Soluzione. 1) L liquidzione dell vendit del servizio presuppone il seguente rgionmento: Ricvo imponibile di IVA 20% (ricvo lordo) Sconto commercile pssivo 5% - 15 (rettific indirett del ricvo lordo) Ammontre netto imponibile di IVA 20% = 285 (ricvo netto) IVA debito 20% su vendite + 57 ( = 285 * 0,20) Ammontre d richiedere l cliente = 342 ( = ) Pertnto, si h l seguente liquidzione dell vendit di servizi: DARE AVERE DARE + AVERE Sconti commercili pssivi Crediti vs. cliente Alf Srl Ricvi d mnutenzioni IVA 20% debito RICAVI DA MANUTENZIONI (CE) SCONTI COMMERCIALI PASSIVI (CE) 300 (1) (1) 15 IVA 20% A DEBITO CREDITI VS. CLIENTE ALFA SRL 57 (1) (1) 342 2) Il 15.03, seguito dell ricezione del bonifico bncrio d prte di Alf Srl, si rilev l permutzione numerri che ttest l vvenut regolmentzione monetri dello scmbio: DARE AVERE DARE + AVERE- Bnc Verbno c/c Crediti vs. cliente Alf Srl BANCA VERBANO C/C CREDITI VS. CLIENTE ALFA SRL (2) 342 (1) (2)

20 20 ESERCIZIO 5.4/2 (10) In dt si pttuisce con il cliente Bet Sp l vendit di merci per IVA 20%, sconto commercile 5%, d consegnrsi il L regolmentzione monetri è pttuit come segue: ) corresponsione di un cconto prezzo in dt per IVA 20% regolto per contnti; b) l restnte prte ll consegn delle merci mezzo pgherò cmbirio scdente il Tle effetto ttivo è tenuto in portfoglio fino ll scdenz. In dt si consegnno Bet Sp le merci e l reltiv fttur. In dt in seguito d un ccordo nel frttempo intervenuto con il cliente Bet Sp pg il 70% dell trtt mezzo bonifico bncrio fvore del c/c cceso presso il Credito Molisno, e in sostituzione del pgherò scduto - consegn un nuovo pgherò scdente il per l mmontre residuo del suo debito, mggiorto di 300 titolo di interessi di mor. In dt Bet pg l effetto mezzo bonifico bncrio presso il Credito Molisno. Soluzione. 1) In primo luogo, occorre rilevre l cconto prezzo corrisposto il mezzo delle scritture: 1.1) si liquid l emissione dell fttur reltiv ll cconto prezzo: DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti vs. cliente Bet Sp Cliente Bet Sp c/nticipi IVA 20% debito CLIENTE BETA SPA C/ANTICIPI IVA 20% A DEBITO CREDITI VS. CLIENTE BETA SPA DARE + AVERE - (1.1) (1.1) (1.1) ) si riscontr l regolmentzione monetri dell cconto prezzo: DARE AVERE DARE + AVERE- Css contnti Crediti vs. cliente Bet Sp CASSA CONTANTI CREDITI VS. CLIENTE BETA SPA (1.2) (1.1) (1.2) 2) In dt si liquid l vendit - considerndo lo sconto commercile pssivo e l IVA già introitt in sede di cconto prezzo in bse l seguente rgionmento: Ricvo imponibile di IVA 20% Sconto commercile pssivo 5% Ammontre imponibile di IVA 20% = (ricvo netto) IVA debito 20% sull vendit IVA già rilevt in sede di cconto prezzo (consegue che l IVA d rilevre è ) Credito lordo di cconto prezzo pgto = Si h pertnto l scrittur: DARE AVERE DARE + AVERE- Sconti commercili pssivi Crediti vs. cliente Bet Sp Merci c/vendite IVA 20% debito MERCI C/ACQUISTI (CE) SCONTI COMM.LI PASSIVI (CE) (2) (2)

21 21 (segue ll pgin successiv)

22 22 IVA 20% A DEBITO CREDITI VS. CLIENTE BETA SPA (1.1) (2) (1.1) (2) (1.2) 3) Per ciò che ttiene ll regolmentzione monetri, sempre in dt 25-08, si rilev il pgherò consegnto dl cliente, il qule mmont : vendite nette IVA nett cconto prezzo = A tle fine, occorre in primo luogo rettificre il credito verso il cliente rilevto sopr in sede di liquidzione dell vendit in rgione dell cconto prezzo ricevuto, ed indi riqulificre il credito commercile residuo poiché consistente di un effetto ttivo. Si oper pertnto l seguente permutzione numerri: DARE AVERE DARE + AVERE- Cliente Bet Sp c/nticipi Cliente Bet Sp c/effetti ttivi Crediti vs. cliente Bet Sp CLIENTE BETA SPA C/ANTICIPI CLIENTE BETA SPA C/EFFETTI ATTIVI CREDITI VS. CLIENTE BETA SPA DARE + AVERE - (3) (1.1) (3) (1.1) (2) (1.2) (3) 4) In dt llorché si riscontr l regolmentzione monetri przile - si rilev il bonifico bncrio pri * 70% = Inoltre, si storn il pgherò scduto rilevndo in controprtit il nuovo pgherò il qule mmont : debito residuo ( ) interessi ttivi di mor mmontre effetto ttivo rinnovto = Pertnto si h l seguente rilevzione: DARE AVERE DARE + AVERE- Credito Molisno c/c Cliente Bet Sp c/effetti tt. rinn Cliente Bet Sp c/effetti ttivi Interessi ttivi di mor CREDITO MOLISANO C/C CLIENTE BETA SPA C/EFFETTI ATTIVI CLIENTE BETA SPA C/EFFETTI ATTIVI RINNOVATI DARE + AVERE (4) (3) (4) (4) INTERESSI ATTIVI DI MORA (CE) DARE + AVERE (4) ) In dt si riscontr l ssolvimento dell effetto rinnovto mezzo Credito Molisno: DARE AVERE DARE + AVERE- Fornitore Bet Sp c/effetti pssivi rinnovti Credito Milnese c/c CREDITO MOLISANO C/C CLIENTE BETA SPA C/EFFETTI ATTIVI RINNOVATI

23 (4) (5) (4) (5)

24 24 ESERCIZIO 5.4/3 (11) In dt si vendono ll OFM Srl n.100 semilvorti per complessivi IVA 20%, ccompgnti dll reltiv fttur. L regolmentzione è previst entro il mezzo bonifico bncrio sul c/c cceso presso il Credito Cremsco. In dt il cliente OFM riscontr che n. 20 semilvorti non sono conformi ll ordine. Di conseguenz si emette reltiv not di ccredito l cliente in pri dt e provvede l ritiro dei beni. In dt si liquid l IVA del mese di novembre (reltivmente lle sole operzioni sopr indicte). In dt il cliente OFM Srl procede ll regolmentzione monetri concordt. Soluzione. 1) In dt si oper l liquidzione dell vendit: DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti vs. cliente OFM Srl Semilvorti c/vendite IVA 20% debito SEMILAVORATI C/VENDITE (CE) IVA 20% A DEBITO CREDITI VS. CLIENTE OFM SRL DARE + AVERE - (1) (1) (1) 2) In dt si rilev l rettific indirett del vlore delle vendite, ccendendo l pposito conto resi su vendite ed limentndolo nell sezione dre+. A seguito dell not invit l cliente, si rettific l IVA debito rilevt in precedenz movimentndo il conto IVA credito (oppure lo stesso conto IVA debito nell sezione dre +) ed ltresì si rettific il credito verso il cliente: DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti vs. cliente OFM Srl 840 Resi su vendite IVA 20% debito (o credito) RESI SU VENDITE (CE) IVA 20% A DEBITO CREDITI VS. CLIENTE OFM SRL DARE + AVERE (2) (2) (1) (1) (2) 840 3) In dt si liquid l IVA del mese di novembre, in modo d evidenzire se vi si un posizione nett debito o credito verso l Errio. DARE AVERE DARE + AVERE- IVA 20% debito Errio c/iva IVA 20% A DEBITO ERARIO C/IVA (2) 140 (3) (1) (3) 560 Poiché l posizione nett è debito, si oper il versmento fvore dell Errio: DARE AVERE DARE + AVERE- Errio c/iva c/c fiscle C/C FISCALE ERARIO C/IVA (3 bis) 560 (3 bis) 560 (3) 560 4) In dt si riscontr l vvenut regolmentzione monetri dello scmbio mezzo del bonifico bncrio:

25 25 (segue ll pgin successiv)

26 26 DARE AVERE DARE + AVERE- Credito Cremsco c/c Crediti vs. cliente OFM Srl CREDITO CREMASCO C/C CREDITI VS. CLIENTE OFM SRL (4) (1) (2) 840 (4) 3.360

27 27

28 28 ESERCIZIO 5.4/4 (12) In dt si vendono n. 100 unità di prodotti finiti l cliente Verdi Srl per il prezzo complessivo di IVA 20%. I beni e l reltiv fttur sono consegnti in pri dt. L regolmentzione monetri è pttuit mezzo bonifico presso l Bnc Benco entro il In dt il cliente Verdi Srl riscontr che n. 10 unità fornite non sono conformi ll ordine, mentre n. 5 unità fornite pur essendo conformi ll ordine risultno irrimedibilmente dnneggite ed inservibili. Pertnto, in tle dt si provvede l ritiro delle 10 unità non conformi ll ordine, mentre si bbuonno l cliente le unità dnneggite, consegnndo l reltiv not di ccredito. In dt il cliente bonific il suo debito commercile residuo. Soluzione. 1) In dt si oper l liquidzione dell vendit: DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti vs. cliente Verdi Srl Prodotti finiti c/vendite IVA 20% debito PRODOTTI FINITI C/VENDITE (CE) IVA 20% A DEBITO CREDITI VS. CLIENTE VERDI SRL DARE + AVERE - (1) (1) (1) 2) In dt si consider che: - n. 10 unità del vlore unitrio di 20 sono rese dl cliente, - n. 5 unità del vlore unitrio di 20 sono bbuonte l cliente. Pertnto, si oper l seguente rettific indirett dello scmbio, considerndo che entrmbe gli ccdimenti comportno l insorgenz di componenti negtivi di reddito e comportno pure l rettific dell IVA debito: DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti vs. cliente Verdi Srl 360 Resi su vendite Abbuoni pssivi IVA 20% debito (o credito) CREDITI VS. CLIENTE VERDI SRL IVA 20% A DEBITO (1) 360 (2) (2) (1) RESI SU VENDITE (CE) ABBUONI PASSIIVI (CE) 200 (2) 100 (2) 3) In dt si riscontr l regolmentzione monetri dello scmbio: DARE AVERE DARE + AVERE- Bnc Benco c/c Crediti vs. cliente Verdi Srl CREDITI VS. CLIENTE VERDI SRL BANCA BENACO C/C (1) (2) (3) (3)

29 29 ESERCIZIO 5.4/5 (13) In dt si vendono n. 10 unità di un dt merce l cliente Zet Srl per il prezzo complessivo di IVA 20%. Sconto commercile 10%. Le merci e l reltiv fttur sono consegnte in pri dt. Regolmentzione monetri con rimess dirett di ssegno bncrio entro il In dt il cliente riscontr che tutte le unità fornite risultno irrimedibilmente dnneggite ed inservibili. Pertnto, in tle dt si bbuon l cliente il vlore delle unità dnneggite, consegnndogli l reltiv not di ccredito. Soluzione. 1) L liquidzione dell vendit delle merci presuppone il seguente rgionmento: Ricvo imponibile di IVA 20% Sconto commercile pssivo 10% Ammontre imponibile di IVA 20% = IVA debito 20% sull vendit Ammontre del credito vs il cliente = Pertnto, si h l seguente liquidzione dell cquisto di merci: DARE AVERE DARE + AVERE- Sconti commercili pssivi Crediti vs cliente Zet Srl Merci c/vendite IVA 20% debito MERCI C/VENDITE (CE) SCONTI COMMERCIALI PASSIVI (CE) (1) (1) IVA 20% A DEBITO CREDITI VS. CLIENTE ZETA SRL (1) (1) 2) Il 2-3 si procede rilevre l bbuono pssivo di quntità. L mmontre di tle rettific deve essere riferito non già l vlore dell vendit considerto l lordo dello sconto commercile pssivo (cioè 5.000), bensì deve essere riferito l vlore netto dello sconto (cioè , esprimente il ricvo netto effettivo ). Non operndo in tl modo, si sbglierebbero inftti si l rettific del debito verso il fornitore e quell dell IVA, si il clcolo del reddito poiché ll fine nziché l zzermento dell operzione di scmbio - si vrebbe: vendit merci sconti commercili pssivi bbuoni pssivi perdit prticolre sull operzione = Ovvimente, tle rgionmento vle nche per quei csi ove non si h l zzermento totle bensì przile - dell operzione di cquisto. Pertnto si h l rilevzione: DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti vs cliente Zet Srl Abbuoni pssivi IVA 20% debito (o credito) ABBUONI PASSIVI (CE) IVA 20% A DEBITO CREDITI VS. CLIENTE ZETA SRL DARE + AVERE - (1) (2) (1) (1) (2)

30 30

31 31 ESERCIZIO 5.4/6 (14) In dt si vendono n. 40 unità di merce l cliente Bet Srl per il prezzo totle di IVA 20%, ccordndo uno sconto commercile (previsto contrttulmente) di 200. Le merci e l reltiv fttur sono consegnte in pri dt. L regolmentzione monetri è pttuit con rimess dirett di ssegno bncrio trsferibile entro il In dt il cliente si riscontr che n. 10 unità fornite risultno irrimedibilmente dnneggite ed inservibili. Pertnto, in tle dt si bbuon il vlore delle unità dnneggite, consegnndo l reltiv not di ccredito. In dt il cliente chiede di regolre nticiptmente il suo debito, ottenendo uno sconto di css di 100 non previsto contrttulmente. Soluzione. 1) Si liquid l fttur di vendit: DARE AVERE DARE + AVERE- Sconti commercili pssivi Crediti vs. cliente Bet Srl Merci c/vendite IVA 20% debito MERCI C/VENDITE (CE) SCONTI COMMERCIALI PASSIVI (CE) (1) (1) IVA 20% A DEBITO CREDITI VS. CLIENTE BETA SRL 560 (1) (1) ) Il si procede rilevre l bbuono pssivo. L mmontre dell bbuono d rettificre è: ( ) = : n. 40 unità = 70 vlore unitrio netto delle merci, 70 * n. 10 unità = 700 vlore delle merci bbuonte. Pertnto si oper l rilevzione: DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti vs. cliente Bet Srl 840 Abbuoni pssivi IVA 20% debito (o credito) ABBUONI PASSIVI (CE) IVA 20% A DEBITO CREDITI VS. CLIENTE BETA SRL DARE + AVERE (2) (2) (1) (1) (2) 3) Il si riscontr l regolmentzione monetri, rilevndo l onere finnzirio costituito dllo sconto di css; poiché lo sconto di css non è previsto contrttulmente, non si rettific l IVA: DARE AVERE DARE + AVERE- Css ssegni bncri Sconti css pssivi Crediti vs. cliente Bet Srl SCONTI CASSA PASSIVI (CE) CASSA ASSEGNI BANCARI CREDITI VS CLIENTE BETA SRL DARE + AVERE - (3) 100 (3) (1) (2) (3) 2.520

32 32 Esercizi reltivi l pr. 5.6 (Le operzioni di vendit in monet non di conto). ESERCIZIO 5.6/1 (15) In dt si vendono l fornitore Clvin SA di Ginevr merci per CHF (trttndosi di un esportzione, l operzione è non imponibile di IVA ex DPR 633/72 rtt.8 ss). In tle dt il cmbio è 1 = CHF 1,30. Per semplicità non si considerno le spese dognli. In dt 24-07, regolmentzione monetri dello scmbio, si riceve un rimess bncri in CHF sul c/c denominto in cceso presso l Bnc di Mgginico, l qule ci ccredit il controvlore in e ci ddebit 50 titolo di commissioni bncrie. Il cmbio pplicto ll dt del pgmento è di 1 = CHF 1,35. Soluzione. 1) All tto dell liquidzione dell vendit occorre convertire in monet di conto il credito vntto in frnchi svizzeri. Pertnto, considerto il cmbio in essere l (cioè ll dt di effettuzione dell operzione ), si h CHF = 3.076,92. Pertnto, si rilev l scrittur: DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti CHF vs. cliente Clvin SA Vendite extrcomunitrie 3.076, ,92 VENDITA EXTRA-UE (CE) CREDITI CHF VS. CLIENTE CALVIN SA (1) 3.076, ,92 (1) 2) In dt 24-07, considerto il cmbio in essere ll dt del pgmento, il vlore del credito commercile espresso in monet di conto è CHF = 2.962,96. Pertnto, si h un perdit su cmbi pri (3.076, ,96) = 113,96 Altresì, si consider che l bnc ccredit il controvlore in l netto delle commissioni che trttiene direttmente (2.962,96 50 = 2.912,96). Si procede dunque ll seguente regolmentzione monetri: DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti CHF vs. cliente Clvin SA 3.076,92 Bnc di Mgginico c/c Commissioni bncrie Perdit su cmbi 2.912,96 50,00 113,96 COMMISSIONI BANCARIE (CE) PERDITE SU CAMBI (CE) (2) 50 (2) 113,96 BANCA DI MAGGIANICO C/C CREDITI VS. CLIENTE CALVIN SA (2) 2.912,96 (1) 3.076, ,92 (2)

33 33 ESERCIZIO 5.6/2 (16) In dt si vendono merci l cliente Crson Co. di New York per USD (operzione non imponibile di IVA). In tle dt il cmbio è 1 = USD 1,25. Per semplicità non si considerno le spese dognli. In dt 20-09, regolmentzione monetri dello scmbio, si riceve un rimess bncri dl cliente trmite bonifico fvore del c/c cceso presso l Bnc Friuln, l qule ci ddebit 60 titolo di commissioni bncrie. Il cmbio pplicto ll dt del pgmento è di 1 = USD 1,23. Soluzione. 1) All tto dell liquidzione dell vendit occorre convertire in monet di conto il credito commercile mturto in dollri sttunitensi. Pertnto, considerto il cmbio in essere l (cioè ll dt di effettuzione dell operzione ), si h US$ = Si rilev dunque l scrittur: DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti US$ vs. cliente Crson Co. Vendite extrcomunitrie VENDITE EXTRA-UE (CE) CREDITI USD VS. CLIENTE CARSON Co. (1) (1) 2) In dt 20-09, considerto il cmbio in essere ll dt del pgmento, il vlore del credito espresso in monet di conto è US$ = 4.065,04. Pertnto, si h un utile su cmbi pri (4.065, ) = 65,04. Anche considerte le commissioni bncrie, l rilevzione è l seguente: DARE AVERE DARE + AVERE 4.005,04 60,00 Bnc Friuln Commissioni bncrie Crediti US$ vs. cliente Crson Co. Utili su cmbi COMMISSIONI BANCARIE (CE) UTILI SU CAMBI (CE) (2) 60 (2) 65,04 BANCA FRIULANA C/C CREDITI US$ VS. CLIENTE CARSON Co. (2) 4.005, 04 (2) (1) 4.000,00 65,04

34 34 ESERCIZIO 5.6/3 (17) In dt si vendono n. 100 unità di merce l cliente Rodigruez di Buenos Aires per complessivi USD , sconto commercile 10% (l operzione è non imponibile di IVA). In tle dt di effettuzione dell operzione il cmbio è 1 = USD 1,28. In sede dognle, in dt il cliente riscontr che n. 5 unità di merce consegnte sono irrimedibilmente inservibili e ci ritorn tli merci. In dt 20-10, regolmentzione monetri dello scmbio, si riceve un bonifico bncrio presso l Bnc Etne. Il cmbio pplicto dll bnc ll dt del pgmento è di 1 = USD 1,25. Soluzione. 1) All tto dell liquidzione dell cquisto occorre convertire in monet di conto il credito mturto in dollri sttunitensi, fcendo riferimento ll dt di effettuzione dell operzione. Pertnto, considerto il cmbio in essere l si h US$ = 7.812,50. A tle cmbio v pure riferit l rilevzione degli sconti commercili pssivi pri (USD * 10% = USD 1.000), poiché il fornitore sull fttur emess evidenzi un credito netto proprio fvore di USD In ltre prole, ssumendo il cmbio 1 = USD 1,28 si hnno i seguenti vlori in monet di conto: + ricvo lordo vendit (USD ) ,50 - sconto commercile pssivo 10% (USD 1.000) - 781,25 = credito netto vs. clienti (USD 9.000).= 7.031,25 Pertnto, si rilev l scrittur: DARE AVERE DARE + AVERE- Vendite extrcomunitrie 7.812,50 Sconti commercili pssivi Crediti US$ vs. cliente Rodriguez 781, ,25 CREDITI USD VS. CLIENTE RODRIGUEZ VENDITE EXTRA-UE (CE) SCONTI COMM.LI PASS.(CE) DARE + AVERE ,25 (1) (1) 7.812,50 781,25 (1) 2) In dt si rilevno i resi su vendite. Ciò, d evidenz, comport un rettific del credito in essere verso il cliente. Nel concreto, poiché lo scmbio vviene in USD, e poiché il vlore unitrio di ogni unità di merce vendut è di USD 100, consegue che verso il cliente rimne pertnto in essere un credito l netto del vlore dei resi, pri USD [9.000 (100 * n. 5)] = USD Tuttvi nell esprimere in monet di conto si l rettific del debito che il vlore dei resi non si ssume il cmbio in essere l 13-10, bensì si seguit rgionre con il cmbio in essere ll dt di effettuzione dell operzione. Inftti, ove si dottsse un cmbio differente, si rileverebbe un mmontre dei resi su vendite il qule rettificherebbe in mnier errt/disomogene il ricvo di vendit originrimente rilevto. Pertnto, dottndo il cmbio 1 = USD 1,28 ed pplicndolo ll mmontre di USD 500, si h l seguente rilevzione: DARE AVERE DARE + AVERE- Resi su vendite extrcomunitrie Crediti US$ vs. cliente Rodriguez 390,62 390,62 RESI SU VENDITE EXTRA-UE (CE) CREDITI USD VS. CLIENTE RODRIGUEZ 390,62 (2) 7.031,25 (1) (2) 390,62 3) In dt 20-10, considerto il cmbio in essere ll dt del pgmento, il vlore del debito effettivo di USD espresso in monet di conto è US$ : 1,25 = Pertnto, poiché l momento il sldo in monet di conto del conto cceso l credito commercile è di (7.031,25 390,62 = 6.640,63) si h un utile su cmbi pri [ (7.031,25 390,62)] = 159,37. L rilevzione dell regolmentzione monetri è dunque l seguente:

35 35 (segue ll pgin successiv)

36 36 DARE AVERE DARE + AVERE- Bnc Etne c/c Crediti US$ vs. cliente Rodriguez Utili su cmbi 6.640,63 159,37 CREDITI USD VS. CLIENTE RODRIGUEZ UTILI SU CAMBI (CE) BANCA ETNEA C/C DARE + AVERE ,25 (1) (2) 390,62 (3) 6.640,63 (3) 159, (3)

37 37 Esercizi reltivi l pr e (Le operzioni di sconto cmbirio sbf esclus l rilevzione dei conti d ordine - e di cessione crediti pro soluto). ESERCIZIO 5.8/1 (18) In dt 1.3 si vendono merci per IVA 20% l cliente Strunchietti Srl, consegnndo i beni ed emettendo l reltiv fttur di vendit. L regolmentzione monetri vviene mezzo del rilscio di un pgherò cmbirio scdente il In dt 2.3 si present il pgherò llo sconto cmbirio sbf presso l Bnc Eupili, l qule in dt 5.3 ccett lo sconto cmbirio sbf ccreditndo del controvlore il c/c l netto di sconti cmbiri per 48 e di commissioni bncrie per 2. In dt 30.4 l bnc comunic che il cliente Strunchietti Srl h onorto l effetto. Soluzione. 1) In dt 1.3 si liquid in primo luogo l fttur emess: DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti vs. cliente Strunchietti Srl Merci c/vendite IVA 20% debito MERCI C/VENDITE (CE) IVA 20% A DEBITO CREDITI VS. CLIENTE STRUNCHIETTI DARE + AVERE - (1) (1) (1) 2) Sempre in dt 1.3 si riqulific il credito commercile, poiché è costituito d un titolo esecutivo (il pgherò). Si esegue pertnto l seguente permutzione numerri: DARE AVERE DARE + AVERE- Effetti ttivi in portfoglio Crediti vs. cliente Strunchietti Srl EFFETTI ATTIVI IN PORTAFOGLIO CREDITI VS. CLIENTE STRUNCHIETTI (2) (1) (2) ) In dt 2.3 le rilevzioni sistemtiche di conto dnno evidenz che il pgherò non è più in portfoglio (cioè, presso l impres) poiché è stto consegnto ( presentto llo sconto cmbirio ) ll bnc perché ess vluti se concedere lo sconto cmbirio. Si oper dunque l seguente permutzione numerri: DARE AVERE DARE + AVERE- Effetti ttivi llo sconto Effetti ttivi in portfoglio EFFETTI ATTIVI IN PORTAFOGLIO EFFETTI ATTIVI ALLO SCONTO (2) (2) (2) 4) Allorché in dt 5.3 l bnc esegue lo sconto cmbirio sbf, occorre considerre i componenti negtivi di reddito (venti ntur di oneri finnziri) esprimenti il costo dell operzione di finnzimento di cui consiste lo sconto cmbirio, fronte del ftto che non si dispone più dell effetto ttivo (quntunque permng il rischio di regresso implicito nell clusol sbf) e che vi è il netto ccredito di c/c: (segue ll pgin successiv)

38 38 DARE AVERE DARE + AVERE- Effetti ttivi llo sconto Sconti cmbiri sbf Commissioni bncrie Bnc Eupili c/c BANCA EUPILI C/C EFFETTI ATTIVI ALLO SCONTO (3) (2) (3) SCONTI CAMBIARI SBF (CE) COMMISSIONI BANCARIE (CE) (3) 48 2 (3) 5) Poiché ll scdenz il cliente onor l effetto, non si esegue più lcun ltr rilevzione (perltro, se vessimo considerto nche i conti d ordine vremmo dovuto movimentrli in modo d evidenzire che non sussiste più il rischio di regresso sul titolo di credito).

39 39 ESERCIZIO 5.8/2 (19) In dt 1.6 si vendono merci per IVA 20% l cliente Micheli Srl, consegnndo i beni ed emettendo l reltiv fttur di vendit. L regolmentzione monetri vviene per il 50% in contnti e per il 50% mezzo del rilscio di un pgherò cmbirio scdente il In dt 2.6 si present il pgherò llo sconto cmbirio sbf presso l Bnc Emilin, l qule in dt 6.6 ccett lo sconto cmbirio sbf ccreditndo del controvlore il c/c l netto di sconti cmbiri per 57 e di commissioni bncrie per 3. In dt 30.9 l bnc comunic che il cliente Micheli Srl non h onorto l effetto. In dt 2.10 il cliente consegn un nuovo pgherò in luogo di quello scduto, vente scdenz il successivo 2.12, umentto di 100 titolo di interessi di mor. In dt tle secondo effetto è ceduto pro soluto ll Fin-Bet Sp l prezzo di che viene ccreditto sul c/c cceso presso l Bnc Emilin. Soluzione. 1) In dt 1.6 si liquid in primo luogo l fttur emess: DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti vs. cliente Micheli Srl Merci c/vendite IVA 20% debito MERCI C/VENDITE (CE) IVA 20% A DEBITO CREDITI VS. CLIENTE MICHELI DARE + AVERE - (1) (1) (1) 2) Sempre in dt 1.6 si rilev l regolmentzione monetri, nche riqulificndo il credito commercile costituito d un titolo esecutivo (il pgherò). Si esegue pertnto l seguente permutzione numerri: DARE AVERE DARE + AVERE- Crediti vs. cliente Micheli Srl Css contnti Effetti ttivi in portfoglio EFFETTI ATT. IN PORTAFOGLIO CASSA CONTANTI CREDITI VS. CLIENTE MICHELI DARE + AVERE - (2) (2) (1) (2) 3) In dt 2.6 le rilevzioni sistemtiche di conto dnno evidenz che le effetto è stto presentto llo sconto cmbirio presso l Bnc Emilin: DARE AVERE DARE + AVERE- Effetti ttivi llo sconto Effetti ttivi in portfoglio EFFETTI ATTIVI IN PORTAFOGLIO EFFETTI ATTIVI ALLO SCONTO (2) (3) (3) 4) In dt 6.6 si storn l effetto ccettto llo sconto cmbirio sbf, ccreditndo del controvlore il c/c e rilevndo gli oneri finnziri (componenti negtivi di reddito) dti d sconti cmbiri per 57 e d commissioni bncrie per 3:

40 40 DARE AVERE DARE + AVERE- Effetti ttivi llo sconto Sconti cmbiri sbf Commissioni bncrie Bnc Emilin c/c BANCA EMILIANA C/C EFFETTI ATTIVI ALLO SCONTO (4) (3) (4) SCONTI CAMBIARI SBF (CE) COMMISSIONI BANCARIE (CE) (4) 57 3 (4) 5) Allorché in dt 30.9 l bnc comunic che il cliente Micheli Srl non h onorto l effetto, occorre evidenzire che tle effetto è insoluto ( o come pure si dice in sofferenz o incglito ), nonché che l bnc essendosi esurit l operzione di finnzimento slvo buon fine ed esercitndo il suo diritto di regresso ddebit il c/c del vlore nominle di tle effetto: DARE AVERE DARE + AVERE Effetti ttivi insoluti Bnc Emilin c/c BANCA EMILIANA C/C EFFETTI ATTIVI INSOLUTI (4) (5) (5) 6) In dt 2.10 le rilevzioni sistemtiche di conto dnno evidenz del rinnovo dell effetto ttivo, rilevndo si lo storno dell effetto scduto e insoluto, si i proventi finnziri inclusi nell effetto rinnovto: DARE AVERE DARE + AVERE Effetti ttivi rinnovti in portfoglio Effetti ttivi insoluti Interessi ttivi di mor EFFETTI ATTIVI RINNOVATI IN PORTAFOGLIO EFFETTI ATTIVI INSOLUTI INTERESSI ATTIVI DI MORA (CE) DARE + AVERE - (6) (5) (6) (6) 7) Infine, il 15.10, llorché si cede pro soluto l effetto ttivo l fctor Fin-Bet Sp, è opportuno suddividere l operzione in due prti distinte. Inftti, prim di procedere rilevre l ccredito del c/c, occorre liquidre l cessione pro soluto (con l qule si vende il credito cmbirio) evidenzindo il credito verso l società di fctoring, nche poiché ltrimenti di ess non resterebbe menzione nelle rilevzioni sistemtiche di conto. 7A) Pertnto, nche considerndo che l operzione di cessione pro soluto del credito è esente d IVA, si h l seguente liquidzione: DARE AVERE DARE + AVERE Effetti ttivi rinnovti in portfoglio Crediti vs. fctor Fin-Bet Sp Sconti pro soluto (oneri finnziri)

41 41

42 42 EFFETTI ATTIVI RINNOVATI IN PORTAFOGLIO CREDITI VS. FACTOR FIN-BETA SPA SCONTI PRO SOLUTO (CE) DARE + AVERE - (6) (7A) (7A) (7A) 70 7B) Dopodiché si dà evidenz dell regolmentzione monetri del fctoring: DARE AVERE DARE + AVERE Bnc Emilin c/c Crediti vs. fctor Fin-Bet Sp BANCA EMILIANA C/C CREDITI VS. FACTOR FIN-BETA SPA (4) (7B) (5) (7A) (7B) 1.230

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