Ragioneria Generale ed Applicata

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1 Ragioneria Generale ed Applicata Corso LEZIONE n. 15 Prof.ssa Anna Paris Università degli Studi di Siena School of Economics and Management Dip. di Studi Aziendali e Giuridici AA

2 Processo interno di creazione di valore - Dal patrimonio delle conoscenze Retribuzione del personale dipendente Contributi assistenziali e previdenziali a carico dell azienda Retribuzione dei professionisti - Dal patrimonio finanziario Interessi - Dal patrimonio ambientale Imposte - Dal patrimonio strumentale Fitti passivi e canoni di leasing Plus-minus valenze cessioni immobilizzazioni 2

3 Retribuzione del personale dipendente e contributi assistenziali e previdenziali Il 20/10/n vengono liquidate da ALFA S.p.a. retribuzioni lorde ai dipendenti per ; le ritenute fiscali e previdenziali a carico dei dipendenti risultano, rispettivamente, di ed L azienda ALFA S.p.a. sostiene contributi previdenziali ed assistenziali a proprio carico per I pagamenti delle retribuzioni al personale al 27/10/n ed i versamenti delle ritenute al 15/11/n sono tramite banca. 3

4 Calcolo delle retribuzioni nette + Retribuzioni lorde ritenute fiscali ritenute previdenziali = Retribuzioni nette

5 a) Fase di liquidazione Salari e stip. a Diversi a Erario c/ ritenute a Enti previd.li c/ contributi a Dipendenti c/ retribuzioni

6 b) Fase di pagamento delle retribuzioni nette Dipendenti c/ retribuz. a Banca X c/c

7 Calcolo del debito vs/ Enti previdenziali Oneri previdenziali a carico dipendenti Oneri previdenziali a carico azienda = Totale

8 c) Fase di liquidazione del debito verso gli Enti previdenziali ed assistenziali 20/10 Oneri sociali Enti prev. c/ contributi d) Fase di pagamento del debito verso gli Enti previdenziali ed assistenziali 15/11 Enti prev. c/ contributi Banca X c/c

9 e) Fase di pagamento del debito verso l Erario 15/11 Erario c/ritenute Banca X c/c n

10 Retribuzione del personale dipendente e contributi assistenziali e previdenziali Il 20/10/n vengano liquidati da GAMMA S.p.a. salari (retribuzioni nette) per , contributi per (di cui a carico dei dipendenti) e ritenute fiscali per I pagamenti delle retribuzioni al personale al 27/10 ed i versamenti delle ritenute previdenziali e fiscali al 15/11 sono tramite banca. 10

11 a) Fase di liquidazione Diversi a Diversi Salari e stip Oneri sociali a Erario c/ ritenute a Enti previd.li c/ contributi a Dipendenti c/ retribuzioni

12 b) Fase di pagamento delle retribuzioni nette Dipendenti c/retribuzioni a Banca X c/c

13 Retribuzione del personale dipendente con assegni familiari Il 20/05/n vengano liquidate da... S.p.a. retribuzioni lorde ai dipendenti per ; le ritenute fiscali e previdenziali a carico dei dipendenti risultano, rispettivamente, ed L azienda... S.p.a. sostiene contributi previdenziali ed assistenziali a proprio carico per Le retribuzioni liquidate sono integrate da assegni familiari, erogati dall'azienda per conto degli enti previdenziali e assistenziali, per I pagamenti delle retribuzioni al personale al 27/05/n ed i versamenti delle ritenute al 15/06/n sono tramite banca. 13

14 Calcolo delle retribuzioni nette + Retribuzioni lorde ritenute fiscali ritenute previdenziali assegni familiari Retribuzioni nette

15 a) Liquidazione delle retribuzioni Salari e stip. a Diversi a Erario c/ ritenute a Enti previd.li c/ contributi a Dipendenti c/ retribuzioni

16 b) Liquidazione degli assegni familiari Enti previd.li a Dipendenti c/ c/contributi retribuzioni 16

17 Calcolo del debito vs/ Enti previdenziali + Oneri previdenziali a carico dipendenti Oneri previdenziali a carico azienda Assegni familiari 2.500= Totale

18 c) Liquidazione degli oneri sociali a carico dell'azienda 20/05 Oneri sociali a Enti previd.li c/ contributi d) pagamento delle retribuzioni nette 27/05 Dipendenti c/ a Banca X c/c retribuzioni

19 e) pagamento del debito verso enti prev. e erario 15/06 Diversi a Banca X c/c Enti prev.li c/ contributi Erario c/ ritenute

20 a) Fase di liquidazione delle retribuzioni Diversi a Diversi Salari e stip Oneri sociali a Erario c/ ritenute a Enti previd.li c/ contributi a Dipendenti c/ retribuzioni

21 b) Liquidazione degli assegni familiari Enti previd.li a Dipendenti c/ c/contributi retribuzioni 21

22 Retribuzione dei professionisti Spese di consulenza L azienda DELTA S.p.a., in data 18/10/n, riceve la parcella del professionista per la consulenza prestata nel II trim. dell esercizio per IVA. La parcella è pagata il 28/10/n. La ritenuta fiscale è 120 ed è versata il 15 del mese successivo a quello del pagamento. 22

23 18/10/n Diversi a Professionisti 720 c/ consulenze Consulenze tecniche 600 Iva a credito

24 28/10/n Professionisti a Diversi 720 c/ consulenze a Banca X c/c 600 a Erario c/ ritenute /11/n Erario c/ ritenute a Banca X c/c

25 IMPOSTE VERSAMENTO DEGLI ACCONTI SULLE IMPOSTE (IRES E IRAP) 20/06/2007 Versamento della prima rata di acconto IRES 2007 di Erario c/ acconto Ires a Banca X c/c n

26 IMPOSTE VERSAMENTO DEGLI ACCONTI SULLE IMPOSTE (IRES E IRAP) 30/11/2007 Versamento della seconda rata di acconto IRES 2007 di /11/2007 Erario c/ a Banca X c/c Acconto Ires 26

27 Patrimonio strumentale Fitti passivi L azienda DELTA S.p.a. in data 1/10/n stipula un contratto di locazione per l'uso di un immobile per 4 anni. Il canone mensile di 800 è corrisposto anticipatamente entro il 5 di ogni mese. In data 05/10/n, l azienda effettua il pagamento tramite assegno bancario del canone di ottobre. 27

28 05/10 Fitti Passivi a Banca X c/c

29 Patrimonio strumentale Canoni di leasing L azienda DELTA S.p.a., in data 1/10/n, acquista un impianto in leasing. In data 5/11/n, l azienda riceve la fattura del canone di leasing per il mese di novembre ( IVA). In data 15/11/n viene effettuato il pagamento tramite banca. 29

30 05/11/n Diversi a Debiti vs/ forn 120 Canoni di leasing 100 Iva a credito 20 15/11/n Debiti vs /forn. a Banca X c/c

31 Acquisto di partecipazioni Partecipazioni in imprese controllate Partecipazioni in imprese collegate Partecipazioni in altre imprese Partecipazioni in controllanti 31

32 Acquisto di partecipazioni Partecipazioni in controllanti B A Partecipazioni in imprese controllate C D Partecipazioni in imprese collegate E Partecipazioni in altre imprese F 32

33 Acquisto di partecipazioni Il 18/10/n l azienda ALFA S.p.a. acquista tramite banca n azioni Tiscali con quotazione 5,59. Costo partecipazione 5,59 x =

34 Acquisto di partecipazioni Il 18/10/n l azienda ALFA S.p.a. acquista tramite banca n azioni Tiscali con quotazione 5,59. Costo partecipazione 5,59 x = Partecipazioni a Banca X c/c in altre imprese 34

35 Vendita di partecipazioni Il 15/12/n l azienda ALFA S.p.a. vende tramite banca n azioni Tiscali con quotazione 6,05. Ricavo partecipazione 6,05 x = Costo partecipazione = Plusvalenza patrimoniale =

36 Vendita di partecipazioni Il 15/12/n l azienda ALFA S.p.a. vende tramite banca n azioni Tiscali con quotazione 6,05. Ricavo partecipazione 6,05 x = Costo partecipazione = Plusvalenza patrimoniale = Banca X c/c a Diversi a Partecipazioni in altre imprese a Plusval patrim

37 Vendita di partecipazioni Il 15/12/n l azienda ALFA S.p.a. vende tramite banca n azioni Tiscali con quotazione 5,40. Ricavo partecipazione 5,40 x = Costo partecipazione = Minusvalenza patrimoniale =

38 Vendita di partecipazioni Il 15/12/n l azienda ALFA S.p.a. vende tramite banca n azioni Tiscali con quotazione 5,40. Ricavo partecipazione 5,40 x = Costo partecipazione = Minusvalenza patrimoniale = Diversi a Partecipazioni in altre imprese Banca Minusvalenza patrimoniale