Anno 2010 N. RF113. La Nuova Redazione Fiscale LOCAZIONE IMMOBILIARE - COMUNICAZIONE DATI CATASTALI

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1 ODCEC VASTO Anno 2010 N. RF113 La Nuova Redazione Fiscale Pag. 1 / 7 OGGETTO LOCAZIONE IMMOBILIARE - COMUNICAZIONE DATI CATASTALI RIFERIMENTI PROVV. AG. ENTRATE 25/06/2010 INFO FISCO 097/2010 CIRCOLARE DEL 02/07/2010 Sintesi: in attuazione delle novità introdotte dalla Manovra correttiva 2010, l Agenzia ha approvato: - il nuovo MOD. 69 : per la registrazione dei contratti di affitto, locazione e comodato effettuate a decorrere dall 1/07/ il nuovo MOD. CDC : da inviare nel caso di cessione, risoluzione o proroga (anche tacita) dei relativi contratti di affitto, locazione o comodato già registrati all 1/07/2010. al fine di per la comunicare i dati catastali degli immobili interessati. La cd Manovra correttiva 2010, all interno delle disposizioni per il monitoraggio del patrimonio immobiliare, ha disposto che: con effetto sugli atti registrati dal 1/07/2010: i contratti di locazione e comodato e relative proroghe, cessazioni o risoluzioni in forma scritta o verbale di qualsiasi unità immobiliare, abitative o non abitativa devono contenere i relativi dati catastali. Art. 19 c. 15 DL 78/2010: la richiesta di registrazione di contratti, scritti o verbali, di locazione o affitto di beni immobili esistenti sul territorio dello Stato e relative cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite, deve contenere anche l indicazione dei dati catastali degli immobili. Si ricorda che la manovra correttiva ha infine disposto che gli atti di trasferimento di fabbricati e di trascrizioni di relative ipoteche (iscrizioni/cancellazioni) devono contenere gli estremi catastali (oltre alle planimetrie e alla dichiarazione che le stesse sono conformi all effettivo stato di fatto). A tal fine, il Provv. Ag. Entrate del 25/06/2010 ha approvato: A) una nuova versione del MOD. 69 Richiesta di registrazione, con l introduzione del quadro D destinato a contenere i dati catastali B) nuovo modello MOD. CDC Comunicazione dati catastali Cessioni risoluzioni e proroghe contratti di locazione o affitto di beni immobili. REGISTRAZIONE CONTRATTI DI LOCAZIONE / COMODATO Nel nuovo riquadro D vanno indicati i dati catastali: dei terreni iscritti nel catasto terreni e dei fabbricati iscritti nel catasto edilizio urbano N.B.: il riferimento è alla data di registrazione, non di stipula Nota: nelle provincie dove è in vigore il sistema tavolare, le iscrizioni dovranno risultare dal relativo Libro fondiario. Nuova REDAZIONE FISCALE - Riproduzione Vietata Diritti Riservati - Esempio Il sig. Mario Rossi concede in locazione al sig. Giovanni Neri un appartamento sito in Villazzano (TN) per una durata di 4 anni. Il contratto è stipulato in data 20/06/2010 con decorrenza dal 1/07/2010. Il canone annuale è pattuito in ,00. Il contratto va registrato entro il 19/07/2007 (entro 30gg), presentando 2 copie del contratto con una marca da bollo di. 14,62, il modello F23 di pagamento dell imposta ed il nuovo mod. 69. Tel. 0464/ Fax 0464/ info@redazionefiscale.it

2 Redazione Fiscale Info Fisco 113/2010 Pag. 2 / 7 TRENTO 1 1 MARIO ROSSI CONTRATTO DI LOCAZIONE 1 R S S M R A 6 6 P 2 1 L N ROSSI MARIO TRENTO T N M TRENTO T N PIAZZA VENEZIA N R I G V N 6 2 B 1 2 L N NERI GIOVANNI TRENTO T N M TRENTO T N VIA VERDI 18 Barrare se il contratto è soggetto ad agevolazioni (es: canone concordato) Barrare se il contratto è soggetto ad Iva Barrare se il contratto è con effetti sospesi o non definitivi , Codifica del tipo di atto (cod. 1 sia per la locaz. che per il comodato) ,00

3 Redazione Fiscale Info Fisco 113/2010 Pag. 3 / U I I: se si tratta di immobile intero P: se l immobile è una porzione di immobile T: se l immobile è censito al catasto terreni U: se l immobile è censito al catasto edilizio urbano Numero progressivo Graffatura con più stringhe: nel caso di identificativo graffato che richiede la compilazione di più righi per il medesimo immobile, va indicato lo stesso numero d ordine per tutti i righi riferiti al medesimo immobile Importi dovuti alla registrazione: Occorre versare con F23 i seguenti importi: Imposta di registro (cod. trib. 115T): ,00 x 2% = 200,00 (superiore al minimo di. 67,00) Diritti (cod. trib. 964T):. 4,13 Il canone deve essere al netto dalle spese per utenze eventualmente riaddebitate (acqua, luce, gas, ecc.) per evitare di pagare imposte su entrate diverse dal reddito effettivo.

4 Redazione Fiscale Info Fisco 113/2010 Pag. 4 / 7 E 8 2 R P T T Rinnovo annuale: entro 30gg dal rinnovo (cioè dal 1/07/2011), si dovrà versare solo il 2% del canone (eventualmente adeguato Istat), col cod. trib. 112T in F23, salvo il caso in cui si sia inteso versare cumulativamente in unica soluzione (ottenendo uno sconto sul dovuto). Fidejussione: se i canoni sono garantiti da una fideiussione, non è dovuta imposta di registro se stipulata con un istituto di credito. OBBLIGHI DI REGISTRAZIONE LOCAZIONE IMMOBILIARE OBBLIGO REGISTRAZIONE TERMINE in forma scritta: se durata > 30gg annui entro 30gg dalla stipula dell'atto IMPOSTA DI REGISTRO 2% canone annuo durata <= 30gg: caso d'uso verbale (il contratto è nullo L. 413/98) COMODATO IMMOBILIARE in forma scritta: OBBLIGO REGISTRAZIONE sempre TERMINE entro 20gg dalla stipula dell'atto IMPOSTA DI REGISTRO misura fissa. 168 verbale (RM 14/2001) (solo caso d'uso) MODALITÀ DI REGISTRAZIONE DEI CONTRATTI DI LOCAZIONE CARTACEA COPIE MARCHE IMPOSTE CODICE FISCALE FIRMA 2 copie ogni copia del contratto (minimo 2) deve riportare 1 marca da bollo (da.14.62) per ogni cento (100) righe di testo, se il testo supera le cento righe serve un ulteriore marca sempre di e così di seguito ogni cento (100) righe. importa di registro e diritti vanno versati con F23 il contratto deve riportare il codice fiscale di tutti gli attori. utilizzando un modello di contratto su 4 facciate (tipo foglio di protocollo) si può firmare solo in calce al contratto; nel caso di utilizzo di fogli unici (tipo A4) occorre fascicolare ogni copia del contratto con la pinzatrice e firmare a margine tutti i fogli tranne quello con la firma in calce. TELEMATICA COPIE MARCHE IMPOSTE CODICE FISCALE va trasmesso l'intero testo del contratto con tutti i dati del contratto come sopra, ma il versamento va eseguito on line come sopra, ma il versamento va eseguito on line il testo del contratto inviato telematicamente deve riportare il codice fiscale di tutti gli attori. La procedura di registrazione telematica è obbligatoria per i possessori di almeno 100 immobili (è sempre facoltativa per tutti gli altri contribuenti).

5 Redazione Fiscale Info Fisco 113/2010 Pag. 5 / 7 COMUNICAZIONE CESSAZIONI, RISOLUZIONI E PROROGHE Con riferimento ai contratti di locazione (non anche di comodato, che la norma non cita) alla eventuale proroga (anche tacita) risoluzione anticipata cessione a terzi del contratto andrà: a) non solo versare l imposta di registro (come in precedenza) b) ma occorrerà in aggiunta presentare il mod. CDC per la comunicazione dei dati catastali. DECORRENZA - Contratti interessati: il modello deve essere presentato con riferimento ai soli contratti che risultano essere già registrati all 1/07/2010. Nota: sarà pertanto opportuno verificare fin da subito quali contratti saranno eventualmente interessati in futuro alla nuova comunicazione; nei casi dubbi sarà opportuno presentarlo comunque. Proroga: è un caso si verifica di frequente al termine: dei 4 anni di legge (o dei 3 anni se a canone concordato) per gli abitativi (L. 431/98) dei 6 anni di legge per gli immobili non abitativi (L. 392/78) MODALITA DI PRESENTAZIONE: il modello va presentato alternativamente in forma: telematica: obbligatoria: per i soggetti obbligati alla registrazione telematica dei contratti (possessori di più di 100 immobili) facoltativa: per tutti gli altri soggetti cartacea: all Agenzia locale presso la quale il contratto di locazione era stato registrato. Invio telematico periodo transitorio: attualmente non risulta ancora implementato il sistema informativo. La modalità telematica sarà pertanto possibile solo a seguito di apposito Provv. Dell Ag. Entrate; ad oggi è possibile la sola modalità cartacea. TERMINI DI PRESENTAZIONE: a seconda del tipo di trasmissione scelta si avrà: trasmissione cartacea: entro 20gg dalla data di versamento dell imposta di registro per la proroga, risoluzione o cessione del contratto di locazione trasmissione telematica: contestualmente al versamento dell imposta di registro. Esempio Nell esempio precedente, il sig. Mario Rossi risolve anticipatamente il contratto (per qualsiasi motivo: morosità del conduttore, accordo sopravvenuto, ecc.) in data 10/11/2010. Egli dovrà: entro il 10/12/2010 (30gg): versare la tassa fissa di. 67,00 entro il 30/12/2010 (ulteriori 20gg): presentare il modello dei dati catastali.

6 Redazione Fiscale Info Fisco 113/2010 Pag. 6 / 7 Ufficio presso il quale è stato inizialmente registrato l atto 1: locatore 2: conduttore 3: cedente 4: cessionario Come per il quadro D del mod. 69 OSSERVAZIONI Fabbricati senza rendita: i dati richiesti da entrambi i nuovi modelli: Individuano univocamente l immobile ma non richiedono né la categoria catastale nè la rendita. Pertanto i proprietari possono stipulare dei contratti di locazione aventi ad oggetto fabbricati: - in corso di costruzione (categoria F/3) - in corso di definizione (categoria F/4) per i quali non viene ancora attribuita la rendita.

7 Redazione Fiscale Info Fisco 113/2010 Pag. 7 / 7 Al momento dell accatastamento dell immobile ultimato, non occorrerà più presentare un ulteriore comunicazione (i dati identificativi catastali rimangono inalterati). Frazionamento/accorpamento: in mancanza di un obbligo di legge, si ritiene non si debba presentare alcuna comunicazione in presenza caso di variazione dei dati catastali dovuta a frazionamento o accorpamento delle unità locate. SANZIONI In caso di mancata comunicazione dei dati catastali in entrambi i casi: per la concessione in locazione degli immobili sia con riferimento al modello CDC è prevista la sanzione: dal 120% al 240% dell imposta di registro applicabile. TIPOLOGIA COSTO CAUSALE COD. TRIB. ADEMPIMENTI NUOVO CDC Nuovo contratto Nuovo contratto (registrazione per l'intero periodo) 2% RP 115T 107T Rinnovo 2% 112T Proroga 2% (*) RP 114T Cessione (se pagato l intero periodo) Cessione (se si è scelto pagamento annuale). 67,00 RP 110T 2% (**) RP 109T Risoluzione. 67,00 RP 113T (*) con un minimo di Euro 67,00 (**) con un minimo di Euro 168,00 Registrare il contratto Conservare attest. di pagamento Consegnare all'uff. attest. di pagamento Consegnare all'uff. attest. di pagamento Registrare contratto di cessione Consegnare all'uff. attest. di pagamento NO SI (contratti già registrati al 1/07/2010)