Alcuni esempi di attività di ricerca:

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2 Definizione di R&S La ricerca è l attività svolta per acquisire informazioni o conoscenze non disponibili Lo sviluppo è l attività in cui le informazioni disponibili sono declinate per un utilizzo pratico

3 Alcuni esempi di attività di ricerca: attività finalizzate all'ottenimento di nuove conoscenze; l'indagine, la valutazione e la selezione finale dell'applicazione dei risultati della ricerca o di altre conoscenze; la ricerca di alternative per materiali, progetti, prodotti, processi, sistemi o servizi; l'ideazione, la progettazione, la valutazione e la selezione finale di alternative possibili per materiali, progetti, prodotti, processi, sistemi e servizi nuovi o migliorati.

4 Esempi di attività di sviluppo: la progettazione, la costruzione e la verifica di prototipi o modelli che precedono la produzione o l utilizzo degli stessi; la progettazione di mezzi, prove, stampi e matrici concernenti la nuova tecnologia; la progettazione, la costruzione e l'attivazione di un impianto pilota di dimensioni economicamente non idonee per la produzione commerciale; la progettazione, la costruzione e la prova di alternative scelte per materiali, progetti, prodotti, processi, sistemi o servizi nuovi o migliorati

5 Come sono rappresentate nel bilancio l attività di ricerca è un costo che riduce l utile dell anno in cui la spesa è sostenuta l attività di sviluppo è un vero e proprio investimento, che produrrà costi (come quote di ammortamento) e ricavi in un periodo successivo al completamento

6 Come impattano sulle imposte Le spese di ricerca sono integralmente deducibili nel periodo in cui sono sostenute. Le spese di sviluppo possono essere rilevate tra le attività patrimoniali (come un bene strumentale) in presenza di questi ulteriori elementi:

7 Elementi caratteristici attività di sviluppo fattibilità tecnica di completare l attività di sviluppo in modo da essere disponibile per l'uso o per la vendita; la capacità di usare o vendere l attività di sviluppo; la previsione del modo in cui l attività di sviluppo genererà probabili benefici economici futuri; la disponibilità di risorse tecniche, finanziarie o di altro tipo, in quantità e qualità adeguate per completare lo sviluppo dell attività di sviluppo; la capacità di valutare attendibilmente il costo attribuibile all attività di sviluppo durante il suo svolgimento

8 Incentivi fiscali per R&S Solo alcuni tipi di ricerca: Ricerca fondamentale (lavori sperimentali o teorici aventi quali principale finalità l acquisizione di nuove conoscenze sui fondamenti di fenomeni e di fatti osservabili, senza che siano previste applicazioni o utilizzazioni pratiche dirette o usi commerciali diretti, gli studi di fattibilità connessi) Ricerca industriale ricerca pianificata o indagini critiche miranti ad acquisire nuove conoscenze creazione di componenti di sistemi complessi necessaria per la ricerca industriale Studi di fattibilità connessi

9 Incentivi fiscali per R&S Solo alcune fattispecie di spese per sviluppo: Sviluppo sperimentale Produzione di piani, progetti o disegni per prodotti, processi o servizi nuovi, modificati o migliorati mediante l acquisizione, combinazione, strutturazione e utilizzo delle conoscenze e capacità esistenti di natura scientifica, tecnologica, commerciale Altre attività destinate alla definizione concettuale, alla pianificazione e alla documentazione concernenti nuovi prodotti, processi o servizi (studi di fattibilità, elaborazione di progetti, disegni, piani e altra documentazione, purché non destinati ad uso commerciale) Realizzazione di prototipi utilizzabili quando il prototipo è necessariamente il prodotto commerciale finale e il suo costo di fabbricazione è troppo elevato per poterlo usare soltanto a fini di dimostrazione e di convalida Produzione e collaudo di prodotti, processi e servizi, a condizione che non siano impiegati o trasformati in vista di applicazioni industriali o per finalità commerciali Modifiche di processo o di prodotto che apportino cambiamenti o miglioramenti significativi delle linee e/o delle tecniche di produzione o dei prodotti

10 Tipologia di spese spese per il personale impiegato nelle attività di R&S (sino al era personale altamente qualificato); spese per contratti di ricerca stipulati con università, enti e altre imprese; alcune spese per competenze tecniche e privative industriali (invenzione industriale, biotecnologica, topografia di prodotto a semiconduttori, nuova varietà vegetale); ammortamenti per beni strumentali

11 Misura dell incentivo Credito d imposta pari al 50% Della differenza tra ammontare complessivo sostenuto per R&S nel periodo rispetto alla media periodi 2012 > 2014 per le stesse attività e spese

12 Esempio Spese per R&S, determinazione media: 2012, , , Totale , media triennio

13 Spese per R&S, anno 2017, Differenza = ( ) Credito d imposta = 50% di = Compensabile dal anno successivo nel modello F24

14 Patent BOX Norme orientate a: Rendere conveniente mantenere le opere d ingegno in Italia Incentivare lo sviluppo in Italia delle opere d ingegno

15 Per quali beni Marchi Brevetti Software Modelli, disegni, know-how (purché giuridicamente tutelabili)

16 Beneficiari Tutte le imprese attive (no fallimento, liquidazione coatta, amministrazione straordinaria) Gli Enti non commerciali, relativamente all attività commerciale Le stabili organizzazioni in Italia (solo con Paesi con accordi di scambio di informazioni fiscali)

17 Beneficio Esclusione da imposte fino al 50% del reddito derivante da marchi, brevetti, etc 5 anni di durata Opzione irrevocabile e rinnovabile Anche per singoli beni Cumulabile con altre agevolazioni (credito imposta R&S, ACE, incentivi start-up)

18 Gli incentivi fiscali del Piano Industria 4.0

19 Iperammortamento 250% Grande aspettative per gli incentivi fiscali compresi nel piano Industria 4.0, in particolare per l iperammortamento 250% La norma di riferimento è la legge di bilancio 2017, Legge 11 dicembre 2016 n. 232, art. 1 - comma 9

20 Come funziona: Maggiorazione del costo di acquisizione del bene nella misura del 150% Ammortamento ordinario per il 100% del valore di acquisizione + iperammortamento 150% = 250% di deduzione complessiva, in quote di ammortamento

21 Esempio: Hardware, costo acquisizione , aliquota ammortamento 20%: Ammortamento ordinario = costo acquisizione x 20% = di ammortamento «ordinario», rilevato in bilancio Iperammortamento 150% = costo acquisizione x 150% = x 20% = di ulteriore ammortamento «fiscale», rilevato nella dichiarazione fiscale quale rettifica in diminuzione del reddito

22 Quali beni: Beni strumentali elencati nell allegato A della norma istitutiva Caratteristiche: Controllati a mezzo di CNC-PLC Interconnessione con sistemi informatici di fabbrica per caricamento da remoto di istruzioni e/o part program Integrazione automatizzata con sistema logistico di fabbrica o con rete fornitori e/o altre macchine del ciclo produttivo Interfaccia uomo e macchina semplice e intuitiva Rispondenza a parametri di sicurezza, salute e igiene del lavoro

23 Altre caratteristiche per rendere i beni assimilabili o integrabili a sistemi cyberfisici: Almeno due tra le seguenti: Sistemi di telemanutenzione e/o telediagnosi e/o controllo remoto Monitoraggio continuo delle condizioni di lavoro e dei parametri di processo Caratteristiche di integrazione tra macchina/impianto e modellizzazione/simulazione del comportamento nello svolgimento del processo Dispositivi, strumentazione e componentistica intelligente Filtri e sistemi di trattamento e recupero acqua, aria, olio, polveri, altre sostanze con sistemi segnalazione efficienza/anomalie integrati nel sistema di fabbrica Sistemi per assicurare la qualità/sostenibilità ambiantale

24 Beni acquisiti nell anno 2017 o fino al Beni acquisiti, consegnati e messi in funzione entro il Beni messi in funzione entro il , purché L ordine del bene sia accettato dal fornitore, e sia stato eseguito il pagamento per almeno il 20% del prezzo entro il Quanto vale l iperammortamento fiscale: 24% X 150% = 36% di risparmio (minori imposte)

25 Unico adempimento Dichiarazione di conformità dei beni alle specifiche di legge Entro la data di redazione del bilancio per l anno 2017 (o 2018) Per beni di valore fino a , è sufficiente l attestazione del legale rappresentante ai sensi del DPR 445/2000 Per beni di valore superiore a , perizia tecnica giurata redatta da ingegneri / periti industriali iscritti ai rispettivi Ordini professionali o da Enti di certificazione accreditati A cura dell impresa che ha acquisito il bene

26 Superammortamento software 40% Legge 11 dicembre 2016 n. 232, art. 1 - comma 10 Come funziona: Maggiorazione del costo di acquisizione nella misura del 40% Ammortamento ordinario per il 100% del valore di acquisizione + superammortamento 40% = 140% di deduzione complessiva, in quote di ammortamento

27 Esempio: Software per la progettazione e rimodellazione del sistema produttivo, costo acquisizione , aliquota ammortamento 20%: Ammortamento ordinario = costo acquisizione x 20% = di ammortamento «ordinario», rilevato in bilancio Superammortamento 40% = costo acquisizione x 40% = x 20% = di ulteriore ammortamento «fiscale», rilevato nella dichiarazione fiscale quale rettifica in diminuzione del reddito

28 Superammortamento software 40% Quali beni: Solo i beni immateriali indicati in allegato B Solo se l impresa ha anche acquisito beni dell allegato A Quanto vale il superammortamento fiscale: 24% X 40%: 9,6% di risparmio (minori imposte)

29 Riedizione del superammortamento 40% 2016 per altri beni Legge 11 dicembre 2016 n. 232, art. 1 - comma 8 Stessa modalità operative per ottenere il beneficio Acquisizione beni al o Tutti i beni strumentali diversi da quelli elencati nell allegato A Esclusione per i veicoli non considerati beni strumentali Non serve la perizia Quanto vale il superammortamento fiscale riedizione: 24% X 40%: 9,6% di risparmio (minori imposte)

30 Assunzioni agevolate Garanzia Giovani: Tutto il territorio nazionale, esclusa Provincia Bolzano Assunzione under 29 Per l anno 2017, con un massimo di Per le unità incrementali, nei limiti de minimis Procedura telematica di prenotazione, valutazione, assenso

31 Bonus occupazione per il Sud Italia: A tempo indeterminato o con contratto apprendistato professionalizzato Solo i disoccupati senza limiti di età Per un massimo di Altre condizioni e modalità viste per Garanzia Giovani

32 Alternanza scuola-lavoro Solo per datori di lavoro che hanno ospitato percorsi di alternanza Studenti che hanno frequentato almeno il 30% del programma di alternanza Stipula del contratto di lavoro entro sei mesi dal conseguimento del titolo di studio Beneficio per un massimo di annui, per tre anni se ci saranno le risorse Modalità simili a Garanzia Giovani

33 Altri incentivi: Assunzione a tempo indeterminato lavoratori NASPI Assunzione a termine/tempo indeterminato lavoratori over 50, disoccupati da almeno 12 mesi donne, disoccupate da almeno 24/6 mesi Apprendistato professionalizzante

34 Grazie per l attenzione!