MANIFATTURA 4.0: CREDITO D IMPOSTA SUGLI INVESTIMENTI IN RICERCA e SVILPPO. D.M. 27 MAGGIO 2015 (G.U. n. 174 del 29 luglio 2015) Modena, 30 marzo 2017

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1 MANIFATTURA 4.0: CREDITO D IMPOSTA SUGLI INVESTIMENTI IN RICERCA e SVILPPO D.M. 27 MAGGIO 2015 (G.U. n. 174 del 29 luglio 2015) Modena, 30 marzo 2017

2 FINALITA FAVORIRE GLI INVESTIMENTI IN RICERCA E SVILUPPO DELLE IMPRESE. BENEFICIARI TUTTE LE IMPRESE, INDIPENDENTEMENTE DALLA FORMA GIURIDICA, DAL SETTORE ECONOMICO IN CUI OPERANO E DAL REGIME CONTABILE ADOTTATO

3 PERIODO DI VALIDITA Investimenti in attività di ricerca e sviluppo effettuati a decorrere dal periodo di imposta successivo a quello in corso al e fino a quello in corso al FRUIBILITA DEL CREDITO DI IMPOSTA PER 5 ANNI Per aziende con esercizio corrispondente all anno solare si riferisce agli anni dal 2015 al 2020 COMPRESI.

4 Ricerca e sviluppo: cosa si intende? Lavori sperimentali o teorici svolti, aventi quale principale finalità l'acquisizione di nuove conoscenze sui fondamenti di fenomeni e di fatti osservabili, senza che siano previste applicazioni o utilizzazioni di pratiche dirette; Ricerca pianificata o indagini critiche miranti ad acquisire nuove conoscenze, da utilizzare per mettere a punto nuovi prodotti, processi e servizi o permettere un miglioramento di quelli già esistenti, oppure la creazione di componenti di sistemi complessi, necessari per la ricerca industriale, esclusi i prototipi; Acquisizione, combinazione, strutturazione e utilizzo delle conoscenze e capacità esistenti di natura scientifica, tecnologica e commerciale allo scopo di produrre piani, progetti o disegni per prodotti, processi o servizi nuovi, modificati o migliorati; Altre attività destinate alla definizione concettuale, alla pianificazione e alla documentazione concernenti nuovi prodotti, processi e servizi; tali attività possono comprendere l'elaborazione di progetti, disegni, piani e altra documentazione, purché non siano destinati a uso commerciale;

5 Ricerca e sviluppo: cosa si intende? Realizzazione di prototipi utilizzabili per scopi commerciali e di progetti pilota destinati a esperimenti tecnologici o commerciali, quando il prototipo è necessariamente il prodotto commerciale finale e il suo costo di fabbricazione è troppo elevato per poterlo usare soltanto a fini di dimostrazione e di convalida; Produzione e collaudo di prodotti, processi e servizi, a condizione che non siano impiegati o trasformati in vista di applicazioni industriali o per finalità commerciali. Sono espressamente escluse dall ambito di applicazione del beneficio, in quanto non considerate attività di ricerca e sviluppo, le modifiche ordinarie o periodiche apportate a prodotti, linee di produzione, processi di fabbricazione, servizi esistenti e altre operazioni in corso, anche quando tali modifiche rappresentino miglioramenti.

6 IN SINTESI.. INNOVAZIONE INCREMENTALE per il proponente che sia: > Di processo, > Di prodotto > oppure di servizio!!

7 Costi ammissibili 1 Le spese ammissibili sono quelle sostenute nel periodo d imposta di riferimento e direttamente connessi allo svolgimento delle attività di ricerca e sviluppo, quali: I costi relativi al personale altamente qualificato impiegato in attività di ricerca e sviluppo, in possesso di un titolo di dottore di ricerca o in possesso di laurea magistrale in discipline in ambito tecnico o scientifico che sia: Dipendente dell impresa, impiegato nelle attività di ricerca e sviluppo, con esclusione quindi del personale con mansioni amministrative, contabili e commerciali OPPURE In rapporto di collaborazione con l impresa, compresi gli esercenti arti e professioni, impiegato nelle attività di ricerca e sviluppo, a condizione che svolga la propria attività presso le strutture dell impresa.

8 Costi ammissibili 2 Le quote di ammortamento delle spese di acquisto o utilizzo di strumenti e attrezzature di laboratorio Le spese relative a contratti di ricerca stipulati con Università, Enti di ricerca e organismi equiparati e con altre imprese, purchè non facenti parte dello stesso gruppo Le spese afferenti competenze tecniche e privative industriali relative ad un invenzione industriale o biotecnologica, a una topografia di prodotto a semiconduttori o a una nuova varietà vegetale; anche acquisita da fonti esterne. A favore delle imprese non soggette a revisione legale dei conti e prive del collegio sindacale sono ammesse fino ad un massimo di le spese per l eventuale certificazione contabile indispensabile per accedere al contributo

9 Entità dell agevolazione 50% della spesa incrementale relativa ai costi per il personale altamente qualificato e per i contratti di ricerca. 25% della spesa incrementale relativa ai costi connessi alle quote di ammortamento e alle competenza tecniche e privative industriali. MINIMO MASSIMO 5 MILIONI DI EURO.

10 Calcolo dell agevolazione Condizione è che la spesa complessiva per investimenti in attività di ricerca e sviluppo effettuata in ciascuno dei periodi d imposta in cui si intende fruire dell agevolazione ammonti almeno a euro ed ecceda la media dei medesimi investimenti realizzati nei 3 periodi d imposta precedenti a quello in corso al 31 Dicembre 2015 (triennio fisso ). Per le imprese in attività da meno di 3 periodi di imposta, la media degli investimenti da considerare per il calcolo della spesa incrementale è quella risultante dagli investimenti realizzati dal periodo d imposta decorrente dalla loro costituzione.

11 UTILIZZO DEL CREDITO DI IMPOSTA Deve essere indicato nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d imposta nel corso del quale sono sostenuti i costi. Non concorre a formare il reddito e la base imponibile Irap; Non rileva ai fini del pro-rata di deducibilità degli interessi e delle spese generali; E utilizzabile esclusivamente in compensazione nel modello F24 a decorrere dal periodo d imposta successivo a quello nel corso del quale sono stati sostenuti i costi ammissibili. Non si applicano i limiti annuali di euro e di euro.

12 DOCUMENTAZIONE Le imprese beneficiarie del bonus R&S hanno l obbligo di conservare, con riferimento ai costi sulla base dei quali è stato determinato il credito d imposta, la seguente documentazione utile a dimostrare l ammissibilità e l effettività degli stessi: Costi relativi al personale altamente qualificato: i fogli di presenza nominativi riportanti per ciascun giorno le ore impiegate nell attività di ricerca e sviluppo, firmati dal legale rappresentante dell impresa beneficiaria o dal responsabile dell attività di ricerca e sviluppo; Costi relativi agli strumenti e alle attrezzature di laboratorio: la dichiarazione del legale rappresentante dell impresa o del responsabile dell attività di ricerca e sviluppo, relativa alla misura e al periodo in cui i beni sono stati utilizzati per attività di ricerca e sviluppo; Costi relativi ai contratti di ricerca stipulati con università, enti di ricerca o organismi equiparati e con altre imprese, incluse le start up innovative: i contratti e una relazione sottoscritta da detti soggetti concernente le attività svolte nel periodo cui il costo si riferisce.

13 MANIFATTURA 4.0 NUOVA SABATINI (ter) Finalità Contributi volti all abbattimenti dei tassi di interesse su finanziamenti o leasing volti all acquisto di beni strumentali

14 Beneficiari Micro, Piccole e Medie imprese con sede operativa in Italia: che non rientrino tra i soggetti che hanno beneficiato e successivamente non rimborsato aiuti dalla Commissione Europea che non si trovino in condizioni di difficoltà che non appartengano all industria carboniera, alla sezione k del codice ateco.

15 Spese ammissibili Investimenti destinati ad uso produttivo, correlati all attività svolta e ubicati nella sede operativa dell 'impresa, nello specifico: macchinari, impianti, beni strumentali d impresa e attrezzature nuove di fabbrica; hardware, software e tecnologie digitali Ogni obbligazione contrattuale che viene assunta sui beni acquistati direttamente o tramite leasing, deve essere successiva alla domanda di contributo. L investimento deve essere completato entro 12 mesi dalla data della stipula del finanziamento.

16 Entità del contributo Il contributo concedibile, non in regime de minimis, ma in regime generale di esenzione, è pari all ammontare degli interessi calcolati al 2,75% su un piano d ammortamento di 5 anni con rate semestrali di importo corrispondente al finanziamento. Contributo del 3,575% per investimenti «4.0» (corrisponde a gran parte elenco iperammortamento) Il finanziamento deve essere erogato in unica soluzione, per un periodo non superiore a 60 mesi, può coprire fino al 100% dell investimento e non può essere inferiore a ,00 o superiore a ,00

17 Erogazione del contributo Il contributo viene erogato diviso in tranche annuali, pari alla durata del finanziamento (esempio euro di contributo, su un finanziamento di anni 5, avrà 5 erogazioni da )

18 Termini e procedure di presentazione delle domande Fino a esaurimento del fondo disponibile, andranno inviati gli appositi moduli di richiesta via PEC e firmati digitalmente;

19 Grazie per l Attenzione! Per Info: finimpresa presso CNA MODENA tarini@finimpresa.in taddei@finimpresa.in