Facoltà di Economia di Ferrara Prova scritta di Ragioneria Generale ed Applicata 19 Giugno 2006

Transcript

1 Facoltà di Economia di Ferrara Prova scritta di Ragioneria Generale ed Applicata 19 Giugno 200 COGNOME: NOME: MATRICOLA: Si effettuino le rilevazioni in partita doppia delle seguenti operazioni di gestione, verificatesi, tra le altre, nell'ambito della «Finnex S.p.A.» nel corso dell'esercizio 2005 (il candidato abbia cura di esporre in modo chiaro ed ordinato i calcoli necessari): 1) In data 1/0 viene costituita la società Finnex con oggetto sociale la commercializzazione di prodotti alimentari per celiaci sotto forma di società per azioni. I tre soci apportano capitale sociale per , come segue: - il socio Alberti in contanti; - il socio Baraldi in contanti; - il socio Casolari un immobile valutato , che fungerà da sede sociale. Il giorno stesso si provvede al versamento della quota legale presso la Cassa di Risparmio di Ferrara. 2) In data 15/07 il socio Alberti, nominato amministratore unico, provvede a chiudere il conto corrente presso la Cassa di Risparmio di Ferrara ed a versare il relativo importo, oltre gli interessi nel frattempo maturati ad un tasso del 2% annuo, sul conto corrente sociale presso la Banca Antonveneta. 3) In data vengono emesse obbligazioni al valore nominale di 100 ciascuna al prezzo di 99. Tale prestito verrà rimborsato in 20 quote annuali di pari importo da pagarsi a partire dall'/200; inoltre, è previsto il pagamento di interessi semestrali, nella misura del 5% annuo, in via posticipata il primo febbraio ed il primo agosto di ogni anno. Il prestito risulta interamente sottoscritto e versato. 4) In data 1/10 si acquistano (contrattazione ex cedola) nominali di titoli Eni, rendimento %, godimento 1/02, al corso di 98. Commissioni 0,4% sul nominale. 5) In data 27/11 vengono liquidate le retribuzioni del mese di novembre come segue: Salari e stipendi ; Assegni familiari ; Contributi di maternità 800; Ritenute previdenziali 2.100; Ritenute erariali 3.400; Contributi previdenziali a carico dell'azienda Si determini autonomamente i Contributi anticipati su TFR. Le retribuzioni sono pagate il medesimo giorno mediante bonifico bancario. ) In data 1/12 si vendono nominali di titoli Eni (di cui al punto 4) al corso di 98,5. 7) In data 7/12 si acquistano a dilazione dalla «Valli s.n.c.» (+ IVA 20%) di riso arborio per la produzione di pasta di riso, sconto incondizionato 3% + 2%. Le spese di trasporto, con clausola «franco magazzino venditore», porto assegnato, ammontano ad (+ IVA 20%) e vengono saldate in contanti il giorno successivo. 8) In data 14/12 il responsabile del magazzino ci comunica che parte della fornitura di riso arborio acquisita dall'azienda «Valli s.n.c.» non è conforme alle nostre richieste. Si effettuano, pertanto, resi per 5.10 (IVA compresa). Il giorno successivo si riceve nota di credito. Al 31 dicembre, si effettuino le seguenti scritture di assestamento 2005 (anche in questo caso il candidato abbia cura di esporre in modo chiaro ed ordinato i calcoli necessari): a) Al 31/12 non risulta ancora pervenuta una fattura relativa all'acquisto di una fornitura di farina di mais consegnataci alla fine del mese di dicembre per (+ IVA 20%). b) Si proceda all'assestamento dei titoli Eni, in linea capitale e in linea interessi, sapendo che il corso di chiusura è di 97. c) In relazione ai dati a disposizione si calcolino e si rilevino i ratei, i risconti e le eventuali altre scritture di assestamento.

2 Facoltà di Economia di Ferrara Prova scritta di Ragioneria Generale ed Applicata 19 Giugno 200 Soluzione Proposta OPERAZIONI DI GESTIONE: Punto 1 Costituzione Finnex S.p.A. 1/0 Diversi a Capitale sociale Socio A c/sottoscrizione Socio B c/sottoscrizione Socio C c/sottoscrizione /0 CARIFE c/c legale a Diversi a Socio A c/sottoscrizione a Socio B c/sottoscrizione /0 Immobili a Socio C c/sottoscrizione Punto 2 Trasferimento dei fondi sul c/c legale I = = Ritenute subite = 125 * 27% = 33,75 15/07 Diversi a Diversi Banca Antonveneta c/c ,25 Erario c/ritenute subite 33,75 a CARIFE c/c a Interessi attivi 125 Punto 3 Prestito obbligazionario Valore nominale prestito obbligazionario = * 100 = Somma raccolta: * 0,99 = Disaggio di emissione: = Obbligazionisti c/sottoscrizione a Prestito obbligazionario Diversi a Obbligazionisti c/sottoscrizione Disaggio di emissione Banca c/c Oppure: Diversi a Prestito obbligazionario

3 Obbligazionisti c/sottoscrizione Disaggio di emissione Banca c/c a Obbligazionisti c/sottoscrizione Punto 4 Acquisto titoli Eni. Prezzo di acquisto: * 0,98 = La negoziazione è ex cedola quindi il venditore ci deve riconoscere gli interessi relativi al periodo 1/10-1/02. Commissioni = * 0,004 = RIF = = 3.00 Interessi su titoli Eni (Avere) 1/10 Diversi a Diversi Titoli Eni Commissioni 720 a Banca c/c a Interessi su titoli 3.00 Punto 5 Retribuzioni mese di novembre Calcoli: Contributi anticipati su TFR = 0,50% del monte salari, ossia: x 0,5% = 102 è Contributi anticipati su TFR 27/11 parziale totale Diversi a Diversi Salari e stipendi Istituti previdenziali e assistenziali (assegni familiari) Istituti previdenziali e assistenziali (contributi di maternità) 800 a Istituti previdenziali e assistenziali a Erario conto ritenute a Dipendenti conto retribuzioni /11 Diversi a Istituti previdenziali e assistenziali Contributi previdenziali a carico dell'azienda Dipendenti c/contributi anticipati su TFR /11 Dipendenti conto retribuzioni a Banca c/c Punto Vendita titoli Eni Valore di carico = * 0,98 = Valore di vendita = * 0,985 = La vendita genera, pertanto, un utile: Utile su titoli = = 400 3

4 La vendita avviene con contrattazione ex cedola pertanto dovremmo riconoscere all'acquirente gli interessi per il periodo 1/12/05 1/02/0. Quindi Commissioni = * 0,004 = RIF = = 800 Interessi su titoli Eni (Dare) 1/12 Diversi a Diversi Banca c/c Interessi su titoli 800 Commissioni 320 a Titoli Eni a Utile su titoli 400 Punto 7 Acquisto materie prime Calcoli Importo fattura , sconto ( * 3%) 00,00 = , sconto ( * 2%) 388,00 = Base imponibile , IVA 20% 3.802,40 = Debiti v/fornitore «Valli snc» ,40 7/12 Diversi a Debiti v/fornitori ,40 Materie prime c/acquisti Iva ns credito 3.802,4 7/12 Diversi a Debiti v/fornitori Spese di trasporto Iva ns credito 200 8/12 Debiti v/fornitori a Denaro in cassa Punto 8 Resi su acquisti Scorporo IVA = 5.10 /1,2 = /12 Debiti v/fornitori a Diversi 5.10 Resi su acquisti Iva nostro credito 80 4

5 Punto a) ASSESTAMENTI (TUTTE SCRITTURE AL 31/12/2005) Materie prime c/acquisti a Fatture da ricevere Punto b) Perdite su titoli Eni a Titoli Eni Interessi su titoli Eni a Risconto passivo 900 Risconto attivo a Interessi su titoli Eni 400 Punto c) Interessi passivi su P.O. a Ratei passivi 4.1,7 Am.to disaggio su P.O. a Disaggio su P.O. 100 CALCOLI OPERAZIONI DI ASSESTAMENTO: Punto b) Titoli Eni Assestamento in linea capitale: Titoli Eni: = (V.N. Titoli Eni in portafoglio al ) Corso di fine anno: 97,0 Corso di acquisto 98,0 = - 1, x 1% = Perdita su titoli (da rilevare in conto economico) Assestamento in linea interessi. Occorrerà calcolare il risconto passivo sugli interessi pagati dal venditore al 1/10/2005 (periodo 1/1/0 1/2/0 è 1 mese) su (difatti l'acquisto è avvenuto ex-cedola): I = = 900 Risconto passivo Occorrerà inoltre calcolare il RISCONTO ATTIVO sugli interessi pagati all'acquirente al momento della vendita excedola. Il periodo da riscontare è: 1/1/200 1/2/200 = 1 mese I = = 400 Risconto attivo Punto c) Assestamenti vari C1) Prestito obbligazionario I) È necessario rilevare il rateo passivo per gli interessi in fase di maturazione, relativamente al periodo (5 mesi): Rateo passivo = = 4.1,7 II) Occorre calcolare l'ammortamento del disaggio di emissione relativo al prestito obbligazionario. Il disaggio, come noto, viene ammortizzato in quote costanti per un periodo pari alla durata del prestito obbligazionario. Per cui: 5

6 2.000 Amm.to disaggio = =