Bibliografia essenziale... Indice delle abbreviazioni parte: Introduzione generale e domicili fiscali... 1
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- Geronima Rossa
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1 Inidice Indice Prefazione alla versione in lingua italiana (prima edizione)... Prefazione dell autore alla seconda edizione (in italiano)... Nota dell autore alla terza edizione (in italiano)... Sommario... Indice... Bibliografia essenziale... Indice delle abbreviazioni... V VII IX XI XIII XXI XXVII 1. parte: Introduzione generale e domicili fiscali Diritto fiscale intercantonale... 1 I. Le cause di una doppia imposizione intercantonale... 1 II. Le misure per eliminare la doppia imposizione intercantonale Misure unilaterali nel diritto cantonale Accordi fra cantoni Giurisprudenza del Tribunale federale relativa all art. 127 cpv. 3 Cost. (risp. art. 46 cpv. 2 vcost.) Singole disposizioni della LAID... 3 III. Relazione e funzione del diritto di doppia imposizione e della LAID Dominio d applicazione del diritto intercantonale di doppia imposizione... 7 I. Dominio d applicazione personale... 7 II. Dominio d applicazione materiale... 7 III. Dominio d applicazione territoriale... 8 IV. Dominio d applicazione temporale Nozione di doppia imposizione intercantonale I. In generale II. Doppia imposizione attuale (effettiva) Identità del soggetto Identità dell oggetto Identità temporale Identità dell imposta III. Doppia imposizione virtuale (in thesi) IV. Divieto di discriminazione Regola Eccezione precedente Nuova giurisprudenza XIII
2 4 Ripartizione dell imposta intercantonale I. Nozioni Ripartizione dell imposta in senso lato Ripartizione dell imposta in senso stretto II. Metodo Domicili fiscali I. In generale II. Domicilio fiscale primario delle persone fisiche In base alla LAID ed alla LT-BE/TI federale III. Domicilio fiscale accessorio delle persone fisiche In base alla LAID ed alla LT-BE/TI federale a) In generale b) Domicili fiscali accessori fondati sull appartenenza personale c) Domicili fiscali accessori fondati sull appartenenza economica IV. Domicilio fiscale primario delle persone giuridiche In base alla LAID ed alla LT-BE/TI federale V. Domicilio fiscale accessorio delle persone giuridiche In base alla LAID ed alla LT-BE/TI federale parte: Norme di collisione In generale I. Nozione di norma di collisione II. Natura della norma di collisione III. Criteri per l elaborazione di norme di collisione Sostanza e reddito I. Sostanza In generale Sostanza mobiliare privata (domicilio fiscale primario) Sostanza mobiliare aziendale (domicilio fiscale accessorio [domicilio fiscale speciale] del luogo dell attività aziendale) Sostanza immobiliare (domicilio fiscale accessorio [domicilio fiscale speciale] del luogo di situazione) XIV
3 II. Reddito In generale Proventi da attività lucrativa dipendente, proventi da sostanza mobiliare privata ed altri proventi (domicilio fiscale primario) a) Proventi da attività lucrativa dipendente b) Proventi da sostanza mobiliare privata c) Altri proventi Proventi da attività lucrativa indipendente e da utili aziendali (domicilio fiscale accessorio [domicilio fiscale speciale] del luogo dell attività aziendale) Proventi da sostanza immobiliare (domicilio fiscale accessorio [domicilio fiscale speciale] del luogo di situazione) Capitale e utile I. Capitale In generale Sostanza mobiliare (domicilio fiscale primario ed eventuali domicili fiscali secondari dello stabilimento d impresa) Sostanza immobiliare (tenuto conto di domicili fiscali speciali) II. Utile In generale Ricavi e utili in capitale, esclusi quelli da sostanza immobiliare (domicilio fiscale rimario ed eventuali domicili fiscali secondari dello stabilimento d impresa) Ricavi e utili da alienazione derivanti da sostanza immobiliare III. Imposta minima Successioni e donazioni I. In generale II. Sostanza mobiliare (ultimo domicilio del defunto risp. domicilio del donante) Devoluzioni di sostanza per causa di morte Liberalità tra vivi III. Sostanza immobiliare (luogo di situazione) parte: Ripartizione dell imposta In generale I. Introduzione II. Problemi di delimitazione temporale Sostanza (capitale) Reddito (utile) XV
4 XVI III. Problemi di delimitazione oggettiva In generale Sostanza a) Debiti b) Deduzioni speciali c) Deduzioni sociali (importi esenti) Reddito a) Spese di acquisizione (deduzioni organiche) b) Interessi passivi c) Deduzioni anorganiche («Deduzioni per costi particolari») d) Deduzioni sociali (importi esenti) IV. Compensazione delle perdite Ripartizione dell imposta in caso di domicili fiscali speciali, di domicilio alternato e di soggiorno stagionale I. In generale II. Domicilio fiscale speciale del luogo di situazione Persone fisiche a) Ripartizione della sostanza b) Ripartizione del reddito aa) Proventi da sostanza immobiliare bb) Utili immobiliari Persone giuridiche a) Capitale b) Utile III. Domicilio fiscale speciale del luogo dell attività aziendale Ripartizione della sostanza Ripartizione del reddito IV. Domicilio alternato V. Soggiorno stagionale Ripartizione dell imposta in caso di imprese intercantonali I. In generale II. Regole della ripartizione dell imposta In generale Ripartizione della sostanza, rispettivamente del capitale a) Ripartizione sulla base dei risultati contabili («metodo diretto») b) Ripartizione sulla base di criteri ausiliari(«metodo indiretto») Ripartizione del reddito, rispettivamente dell utile a) Ripartizione sulla base dei risultati contabili («metodo diretto») b) Ripartizione sulla base di fattori ausiliari («metodo indiretto») III. Immobili aziendali in particolare
5 13 Ripartizione dell imposta in caso di situazioni combinate I. In generale II. Ditte individuali Ripartizione della sostanza Ripartizione del reddito III. Società in nome collettivo e in accomandita Ripartizione della sostanza Ripartizione del reddito IV. Società semplici e società tacite Ripartizione della sostanza Ripartizione del reddito Ripartizione dell imposta in caso di commercianti di immobili e di impresari costruttori generali I. In generale II. Sostanza circolante in cantoni senza stabilimento d impresa Sostanza (capitale) Reddito (utile) III. Sostanza immobiliare in cantoni con stabilimento d impresa In generale Ripartizione della sostanza (del capitale) Ripartizione del reddito (dell utile) Ripartizione dell imposta in caso di successioni e donazioni I. In generale II. Devoluzioni di sostanza per causa di morte III. Donazioni parte: Aliquote Progressione complessiva (con aliquote progressive) I. In generale II. Imposta sulla sostanza e sul reddito III. Imposta sul capitale e sull utile IV. Imposta di successione e di donazione Procedura nel caso di aliquote progressive indirette I. In generale II. Correzione sul piano delle deduzioni sociali parte: Procedura In generale I. Introduzione II. Due tipi di formulazione della domanda in merito di doppia imposizione XVII
6 19 Aspetti procedurali I. Oggetti di contestazione In generale Decisioni/sentenze Atti normativi cantonali II. Autorità inferiori In generale Eccezioni per il ricorso in materia di doppia imposizione intercantonale III. Legittimazione e partecipanti alla procedura In generale Legittimazione a) In generale b) Legittimazione di privati c) Legittimazione dell ente pubblico Partecipanti alla procedura Patrocinatori IV. Decisioni impugnabili In generale Decisione finale Decisione parziale Decisione incidentale V. Motivi di ricorso In generale Diritto federale Diritto intercantonale VI. Controllo dei fatti e oggetto della lite In generale Controllo dei fatti in materia di doppia imposizione intercantonale Oggetto della lite in materia di doppia imposizione intercantonale VII. Cognizione In generale Solo eccezionalmente: cognizione limitata VIII. Termine di ricorso In generale Termine di ricorso concernente conflitti di competenza tra due cantoni IX. Atto di ricorso In generale Conclusioni Motivazione X. Perenzione del diritto di ricorrere In generale Nessuna perenzione sotto la LTF XVIII
7 XI. Decisione In generale Restituzione delle imposte in particolare Spese Perenzione del diritto di tassare I. In generale II. Presupposti dell eccezione di perenzione Proposte di soluzioni Allegato 1: Règles concernant l estimation des immeubles en vue des répartitions intercantonales des impôts dès période de taxation 1997/98 (facteurs de répartition) Circulaire 22 - du 21 novembre Allegato 2: Legge federale sull armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID; estratto dalla Legge, stato 1 gennaio 2014) Allegato 3: Imposte di successione e di donazione (stato: ) Indice analitico XIX
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