La tassazione dei proventi illeciti: antinomie ordinamentali o doppio binario della ricchezza illecita?

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1 parte prima La disciplina fiscale dei proventi da reato CAPITOLO I La tassazione dei proventi illeciti: antinomie ordinamentali o doppio binario della ricchezza illecita? 1. Il dibattito sulla tassazione dei proventi illeciti La giurisprudenza comunitaria in materia di tassazione dei proventi da reato Un precedente storico: l imposta sui profitti eccezionali di contingenza La tassazione come strumento sanzionatorio La funzione sanzionatoria della tassazione dei proventi da reato Conclusioni CAPITOLO II Tassazione e confisca nell ordinamento spagnolo 1. Il dibattito sulla tassazione dei proventi illeciti in Spagna La ricchezza ingiustificata come strumento diretto di tassazione dei proventi illeciti La funzione semi-sanzionatrice dell art. 37 LIRPF e il principio di non confiscatorietà dell imposta (art. 31 CE) L accertata confiscabilità della ricchezza illecita come limite alla tassazione dei profitti del reato L obbligo legale di collaborazione nel procedimento tributario L ablazione del patrimonio illecito in Spagna. Il comiso La multa Il sistema tributario come strumento di emersione delle ricchez-

2 VI Indice ze illecite e l affievolimento delle garanzie costituzionali per il reo/contribuente Tassazione e sanzioni patrimoniali nell ordinamento tedesco 1. La disciplina fiscale dei proventi illeciti in Germania Il superamento del principio della neutralità del prelievo fiscale: la nuova disciplina dei costi illeciti Gli strumenti di contrasto alla criminalità economica. La confisca e le sanzioni patrimoniali nell ordinamento tedesco Il Verfall come schema generale di un genere autonomo di sanzione L Erweiterter Verfall: la pena fondata sul sospetto La Vermőgenstrafe PARTE II La disciplina penale della ricchezza illecita Capitolo I Dalla confisca classica alla confisca per equivalente 1. Premessa La confisca del profitto nel codice penale La discrezionalità della confisca nell art. 240 c.p L oggetto della confisca nell art. 240 c.p.: gli instrumenta delicti e il prodotto del reato Il profitto del reato Il prezzo del reato L art. 416-bis c.p La confisca per equivalente: la creazione di un sistema ablatorio di fonte giurisprudenziale Gli effetti della confisca per equivalente sulla misura cautelare reale dell art. 321 c.p.p Capitolo II La confisca dei patrimoni 1. Premessa La confisca antimafia... 82

3 VII 3. Il recente dibattito sulla natura giuridica della confisca antimafia I presupposti applicativi della confisca antimafia L art. 12-sexies d. l. 306 del La presunzione dell origine illecita del patrimonio La crisi del modello differenziale della confisca dei patrimoni: l estensione dell art. 12-sexies ai delitti dei pubblici ufficiali contro la P.A La confisca punitiva come conseguenza della mera trasgressione di discipline amministrative 1. Premessa La confisca in materia di circolazione stradale La confisca in materia urbanistica La confisca dei beni in materia di reati ambientali Parte III La confisca in contesto lecito tra tensioni interpretative, riserva di legge e tutela dell attività economica Capitolo I L impatto delle fonti sovranazionali sulla struttura della confisca 1. Premessa La confisca e l obbligo di interpretazione conforme alle decisioni quadro Il contributo della giurisprudenza della Corte EDU al dibattito sulla natura e la disciplina applicativa della confisca L affermazione dell irretroattività della confisca per equivalente Segue: La separazione tra la confisca ex art. 240 c.p. e la confisca per equivalente ex art. 322-ter c.p Il superamento del presupposto della sentenza di condanna: un arretramento sul piano delle garanzie? La confisca in materia urbanistica La violazione della riserva di legge in relazione all applica-

4 VIII Indice zione della confisca in presenza di una sentenza di proscioglimento Conclusioni CAPITOLO II La fisiologica dinamica contrattuale come limite all applicazione della confisca per equivalente 1. Il profitto confiscabile nei reati con un sottostante rapporto giudico lecito: la fisiologica dinamica contrattuale come limite esterno alla rilevanza penale del profitto La confisca nelle fattispecie poste a tutela del mercato finanziario (art. 187 del d. lgs. n. 58/1998) La confisca per equivalente nei reati tributari La confisca tra evasione ed elusione fiscale: la fisiologica dinamica contrattuale come limite applicativo della confisca nei reati tributari in relazione all abuso del diritto Il dibattito sulla rilevanza penale dell abuso Il contratto lecito come limite invalicabile alla confisca nell abuso del diritto La tutela dei terzi 1. I terzi e i limiti esterni della confisca. L appartenenza del bene alla persona estranea al reato L irrilevanza dell appartenenza del bene al terzo. Interposizione, rappresentazione, trust, negozi fiduciari L interposizione fittizia La società come terzo e il principio di rappresentanza I negozi fiduciari e sham trusts L estraneità al reato e il principio di buona fede La compressione della tutela dei diritti dei terzi. Le cose intrinsecamente illecite La tutela dei terzi in relazione alla confisca dei beni La tutela del terzo nella confisca antimafia. Gli eredi Confisca e procedure concorsuali Il danneggiato dal reato: da soggetto terzo a elemento delimitativo dell ambito applicativo della confisca

5 IX CAPITOLO IV Attività d impresa e confisca: verso una definizione generale del profitto confiscabile nell attività economica lecita 1. Confisca e attività d impresa Un possibile approdo alla nozione di profitto confiscabile nell attività di impresa La dimensione contrattuale come limite alla natura penale del profitto Un nuovo paradigma: l utilità conseguita dal danneggiato come limite alla confisca del profitto Conclusioni Considerazioni conclusive Bibliografia