GUIDA ALLO STUDIO DI SETTORE DEGLI ODONTOIATRI MODELLO YK21U

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1 GUIDA ALLO STUDIO DI SETTORE DEGLI ODONTOIATRI MODELLO YK21U Come negli anni precedenti, anche per l anno di imposta 2016, si dovrà allegare alla dichiarazione dei redditi 2017 (anno d imposta 2016) il modello studio di settore. Ricordiamo che il DL 193/2016 ha abolito gli Studi di Settore (a partire però dall anno d imposta 2017, quindi con effetti sulla dichiarazione del 2018), introducendo gli Indici di sintetici di affidabilità fiscale (ISA). Ad oggi non è ancora possibile confrontare seriamente i due strumenti, soprattutto per il settore professionale. Pare comunque che gli ISA saranno elaborati con una metodologia statistica di nuova concezione che permetterà all Amministrazione Finanziaria di valutare il grado di affidabilità del contribuente giungendo ad un indice sintetico (su scala da 1 a 10). Una sorta di pagella fiscale per semplificare! Non ci resta che aspettare per comprendere nel dettaglio come praticamente saranno elaborati gli strumenti prima di considerare il cambiamento una buona notizia, anche se un po di ottimismo è legittimo. Ad ogni modo, nella presente guida sono riportati alcuni spunti relativi alla compilazione dei quadri e dei righi principali dello studio di settore YK21U. DATI ANAGRAFICI Oltre ai dati anagrafici personali occorre: barrare le caselle qualora si sia anche: - lavoratori dipendenti a tempo pieno o a tempo parziale; - pensionati; - si svolgano altre attività professionali e/o d impresa;

2 inserire l anno di iscrizione all albo professionale, l anno di inizio attività e il numero di eventuali anni di interruzione dell attività; la categoria reddituale nella quale è stata inquadrata l attività esercitata rientrante nel codice , riportando nella relativa casella, il codice 1 se si tratta di reddito d impresa (ad esempio per i Centri Dentali ) o 2 se trattasi di reddito di lavoro autonomo (ad esempio studi odontoiatrici mono-professionali e Associazioni professionali ); indicare nella sezione Altri dati, qualora si ricada nelle ipotesi previste (ad esempio inizio attività da parte dello stesso soggetto entro sei mesi dalla sua precedente cessazione, mera prosecuzione di attività svolte da altri, cessazione definitiva della attività), i codici da 1 a 5. IMPRESE MULTIATTIVITA Questo quadro è da compilare solo da chi esercita due o più attività d impresa non rientranti nel medesimo studio di settore, qualora l importo complessivo dei ricavi dichiarati relativi alle attività non rientranti tra quelle prese in considerazione dallo studio di settore relativo all attività prevalente, supera il 30% dell ammontare totale dei ricavi dichiarati. QUADRO A PERSONALE ADDETTO ALL ATTIVITA Questo quadro riguarda informazioni relative ai dipendenti i cui dati vanno richiesti al consulente del lavoro. Tale quadro è diviso in due sezioni:

3 1. SEZIONE IMPRESA (ES. CENTRO DENTALE) RIGO A01 CONTENUTO da indicare: Numero complessivo delle giornate retribuite relative ai lavoratori dipendenti che svolgono attività a tempo pieno A02 Numero complessivo delle giornate retribuite relative ai lavoratori dipendenti a tempo parziale, agli assunti con contratto di inserimento, a termine, di lavoro intermittente, di lavoro a domicilio, di lavoro ripartito e al personale con contratto di somministrazione di lavoro A03 Numero complessivo delle giornate retribuite per apprendisti A04 Numero collaboratori coordinati e continuativi che prestano attività prevalentemente nell impresa A05 Numero dei collaboratori coordinati e continuativi diversi dai precedenti A06 prima colonna: il numero dei collaboratori dell impresa familiare ovvero il coniuge dell azienda coniugale seconda colonna: la somma delle percentuali dell apporto di lavoro prestato dai soggetti indicati nella prima colonna del medesimo rigo A07 prima colonna: il numero dei familiari che prestano la loro attività nell impresa, diversi da quelli indicati nel rigo precedente (es. i cosiddetti familiari coadiuvanti) seconda colonna: somma delle percentuali dell apporto di lavoro prestato dai soggetti indicati nella prima colonna del medesimo rigo A08 prima colonna: il numero degli associati in partecipazione seconda colonna: somma delle percentuali dell apporto di lavoro prestato dai soggetti indicati nella prima colonna del medesimo rigo

4 A09 prima colonna: il numero dei soci amministratori seconda colonna: la percentuale dell apporto di lavoro prestato dai soci amministratori per l attività inerente tale qualifica A10 prima colonna: il numero dei soci non amministratori (da non inserire se hanno percepito compensi derivanti da contratti di lavoro dipendente o di collaborazione coordinata e continuativa poiché da inserire nelle righe precedenti) seconda colonna: somma delle percentuali dell apporto di lavoro prestato dai soggetti indicati nella prima colonna del medesimo rigo A11 Numero degli amministratori non soci (che svolgono esclusivamente attività di amministrazione e che non siano già stati inclusi nelle righe precedenti) A12 Numero di giornate di sospensione, cassa integrazione e simili del personale dipendente 2. LAVORO AUTONOMO RIGO A01 CONTENUTO da indicare: Numero complessivo delle giornate retribuite relative ai lavoratori dipendenti che svolgono attività a tempo pieno A02 Numero complessivo delle giornate retribuite relative ai lavoratori dipendenti a tempo parziale, agli assunti con contratto di inserimento, a termine, di lavoro intermittente, di lavoro ripartito e al personale con contratto di somministrazione di lavoro

5 A03 Numero complessivo delle giornate retribuite per apprendisti A04 Numero collaboratori coordinati e continuativi che prestano attività prevalentemente nello studio A05 Numero dei collaboratori coordinati e continuativi diversi dai precedenti A06 prima colonna: il numero dei soci o associati che prestano attività nella società o associazione seconda colonna: in percentuale e su base annua, il tempo dedicato all attività prestata dai soci o associati nella società o nell associazione rispetto a quello complessivamente dedicato alla medesima attività artistica o professionale svolta in forma individuale o associata. (1). (1) ESEMPIO: un associazione professionale è composta da tre associati, di cui uno soltanto svolge la propria attività professionale esclusivamente nell associazione. Per gli altri due associati il tempo dedicato all attività lavorativa nell associazione è, in rapporto alla propria attività professionale complessiva, rispettivamente del 50% e del 70%. La percentuale da indicare nella seconda colonna è, quindi, 220, derivante dalla somma delle percentuali di lavoro complessivamente prestato nell associazione su base annua dai tre associati ( ). QUADRO B - UNITÀ LOCALE DESTINATA ALL ESERCIZIO DELL ATTIVITÀ Nel quadro B sono richieste informazioni relative alle unità locali ove si svolge l attività, possedute a qualsiasi titolo (proprietà, locazione, leasing, comodato). RIGO B00 CONTENUTO da indicare: Numero complessivo delle unità locali utilizzate per l esercizio dell attività. In corrispondenza di progressivo unità locale attribuire all unità locale di cui si indicano i dati, un numero progressivo, barrando la casella corrispondente B01 Comune in cui è situata l unità locale

6 B02 Sigla della provincia B03 Superficie locali in metri quadrati destinati esclusivamente all esercizio dell attività ATTENZIONE! Se si possiedono più studi, occorre compilare tanti Quadri B quanti sono gli studi. QUADRO D ELEMENTI SPECIFICI DELL ATTIVITÀ Nel quadro D sono richieste informazioni sulla tipologia di attività esercitata sia in campo odontoiatrico che in quello non odontoiatrico. Tipologia dell attività Righi da D01 a D07 Suddividere in percentuale la tipologia di attività svolta (attenzione: tale suddivisione deve avere quale somma il 100%). Aree specialistiche Righi da D08 a D20 Suddividere in percentuale le aree specialistiche indicate (attenzione: tale suddivisione deve avere quale somma il 100%). Rigo D31 Occorre inserire nel rigo D31, se superiore al 50%, la percentuale dei compensi/ricavi provenienti dal paziente/cliente principale.

7 Personale addetto all attività Dipendenti/Collaboratori coordinati e continuativi che prestano attività prevalentemente nello studio Righi da D34 a D37 Per ciascuna delle figure professionali individuate occorre inserire i compensi corrisposti a tali figure nell anno Tali dati vanno richiesti al Consulente del Lavoro in quanto si fa riferimento ai dipendenti ed alle Collaborazioni Coordinate Continuative. ATTENZIONE! Si precisa che nei suddetti righi NON vanno indicate le spese sostenute per prestazioni e servizi fornite da figure professionali (ad esempio igienista o odontotecnico) che conseguono redditi derivanti dall esercizio di attività d impresa o dall esercizio di arti o professioni. Elementi Specifici Approfondiamo il contenuto nella tabella sottostante. RIGO D48 CONTENUTO da indicare: Somme corrisposte a terzi per prestazioni di lavoro autonomo, anche occasionale, direttamente afferenti l attività professionale (da compilare solo da parte di lavoratori autonomi e ricomprese nel rigo G07) D49 Somme corrisposte ad imprese per prestazioni di servizi direttamente afferenti l attività professionale (a titolo esemplificativo si comprendono nella voce le somme corrisposte ad un odontotecnico per la produzione di protesi e/o apparecchi ortodontici, ricomprese nel rigo G07 o nel rigo F14) D50 Compensi/ ricavi derivanti da prestazioni rese in regime di convenzione con il Servizio Sanitario Nazionale

8 D51 Ore settimanali dedicate all attività professionale (1) D52 Settimane di lavoro nel periodo di imposta dedicate all attività professionale(1) (1) Nel caso di attività esercitata in forma associata, nei righi D51 e D52 va indicata la somma dei dati riferiti a ciascun associato; in caso di attività d impresa, va indicata la somma dei dati riferiti al titolare e al personale non dipendente indicato nei relativi righi del quadro A- Personale addetto all attività. Prestazioni rese in regime di Odontoiatria sociale RIGO D53 CONTENUTO da indicare: Importo totale delle spese sostenute nell anno per l acquisto del materiale e delle protesi odontotecniche ( protesi, parziali con gancio e protesi totali) applicate ai cittadini aventi diritto alle prestazioni ad onorario stabilito (tariffe calmierate); D54 Importo complessivo dei compensi/ricavi conseguiti, derivanti da prestazioni rese nell ambito del progetto di Odontoiatria sociale QUADRO E BENI STRUMENTALI Dal rigo E01 al rigo E10 è richiesto, per ciascuna delle tipologie indicate, il numero dei beni strumentali posseduti e/o detenuti, a qualsiasi titolo (proprietà, noleggio, leasing, comodato, etc.) alla data del 31/12/2016. Nel rigo E11 e nel rigo E12 indicare il valore dei beni strumentali riferiti a computer, macchine d ufficio e sistemi telefonici acquisiti negli ultimi 5 anni oppure oltre i 5 anni.

9 QUADRO F e QUADRO G ELEMENTI CONTABILI Nel quadro F e G devono essere indicati gli elementi contabili necessari per l applicazione dello studio di settore. Questo quadro fa riferimento ai dati contabili che hanno dato origine alla dichiarazione dei redditi. Esiste pertanto un collegamento diretto con il QE/QF/QG del Modello Redditi 2017 anno d imposta QUADRO V ULTERIORI DATI SPECIFICI Sono richieste informazioni relative alle modalità applicative degli studi nei confronti di determinate tipologie di soggetti, previste dal DM 11 Febbraio QUADRO Z DATI COMPLEMENTARI Tipologia di attività Righi da Z01 a Z16 Per ciascun ambito specialistico elencare la percentuale dei compensi/ricavi percepiti (attenzione: tale suddivisione deve avere quale somma il 100%). Rilevanza del committente principale Rigo Z17 Indicare la percentuale dei compensi/ricavi derivanti da attività svolta presso lo studio/struttura del committente principale (incluso il distacco presso il cliente del committente principale).

10 Modalità organizzativa Rigo Z18 Barrare la relativa casella se l esercizio dell attività è regolato da contratti di franchising. Beni strumentali Righi da Z19 a Z20 Indicare il numero complessivo dei beni strumentali richiesti, posseduti e/o detenuti a qualsiasi titolo alla data di chiusura del periodo di imposta. QUADRO T CONGIUNTURA ECONOMICA Tale quadro è suddiviso tra impresa (ad esempio Centro Dentale) e lavoro autonomo. In questi righi è prevista l indicazione di ulteriori informazioni, relative ai periodi di imposta 2013, 2014 e 2015 necessarie ad adeguare le risultanze dello studio di settore alla situazione di crisi economica. I righi in questione andranno pertanto compilati in funzione di quanto indicato negli studi di settore delle annualità sopradette. CONSIGLIO IMPORTANTE! Nella sezione Note aggiuntive studio di settore, è possibile, o fortemente consigliabile, inserire commenti e giustificazioni che meglio spiegano l eventuale situazione di non congruità, di non coerenza o di non normalità del contribuente.

11 E importante ad esempio indicare, nel caso di non congruità, se si tratta di non congruità lieve (ad esempio si può essere CONGRUI rispetto ai cosiddetti compensi minimi di riferimento e NON CONGRUI rispetto ai cosiddetti compensi puntuali di riferimento ). Quanto indicato in questa sezione costituirà infatti un ottima base di partenza per la difesa del contribuente in caso di eventuale richiesta di spiegazioni da parte dell Amministrazione Finanziaria. Dott. Giorgio Brunero Dott. Alessandro Terzuolo Dott. Umberto Terzuolo