SOMMARIO. Capitolo I NORMATIVA E AMBITO DI APPLICAZIONE NELLA DISCIPLINA PREVIGENTE. Capitolo II I MECCANISMI DI FUNZIONAMENTO ANTE RIFORMA 2010

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2 SOMMARIO Capitolo I NORMATIVA E AMBITO DI APPLICAZIONE NELLA DISCIPLINA PREVIGENTE 1. La rettifica delle dichiarazioni delle persone fisiche Il quadro normativo e la sua evoluzione I presupposti per l applicazione dell accertamento sintetico La natura delle presunzioni nell accertamento sintetico Questioni di legittimità costituzionale Capitolo II I MECCANISMI DI FUNZIONAMENTO ANTE RIFORMA Differenza tra accertamento sintetico e redditometro Il vecchio redditometro Le spese per incrementi patrimoniali Gli altri indicatori di capacità contributiva Analisi di casi pratici Capitolo III IL VECCHIO REDDITOMETRO NELLA GIURISPRUDENZA 1. Premessa L inversione dell onere della prova e natura dell accertamento L applicazione retroattiva Presupposti per l applicazione dell accertamento sintetico Elementi di prova nell accertamento sintetico Altri casi Capitolo IV LA RIFORMA DELL ACCERTAMENTO SINTETICO: IL NUOVO REDDITOMETRO 1. La riforma dell accertamento sintetico Il D.L. 31 maggio 2010, n Il provvedimento di attuazione: D.M. 24 dicembre XIII

3 2. L accertamento sintetico nella strategia dell Amministrazione... Finanziaria L ambito di applicazione temporale e la convivenza dei due istituti L irretroattività del nuovo redditometro Capitolo V IL NUOVO ACCERTAMENTO SINTETICO 1. Premessa Le principali caratteristiche del nuovo istituto Le informazioni disponibili in Anagrafe Tributaria Gli indicatori di capacità contributiva: le 100 voci di spesa Il nuovo ruolo degli incrementi patrimoniali Il nucleo familiare e il redditometro federalista Il Redditest : verifica e compliance Capitolo VI ANALISI DI CASI CONCRETI 1. Premessa metodologica Simulazione di casi concreti con la nuova disciplina Considerazioni e commenti tra vecchio e nuovo istituto Capitolo VII IL PROCEDIMENTO DI ACCERTAMENTO SINTETICO 1. La selezione dei soggetti da controllare Il contraddittorio preventivo I requisiti e il contenuto dell avviso di accertamento sintetico La prova nel procedimento di accertamento sintetico Capitolo VIII ASPETTI PROCEDURALI SUCCESSIVI ALL ACCERTAMENTO SINTETICO 1. Premessa L autotutela La rinuncia all impugnativa (c.d. acquiescenza) XIV

4 4. L accertamento con adesione e la definizione dell invito... a contraddittorio Il reclamo e la mediazione tributaria La definizione agevolata delle sanzioni La conciliazione giudiziale Il contenzioso tributario: tecniche di difesa dal redditometro Capitolo IX ACCERTAMENTO SINTETICO E SANZIONI TRIBUTARIE 1. Premessa Principi generali per la determinazione delle sanzioni I principi d imputabilità e di colpevolezza Le cause d inapplicabilità delle sanzioni La determinazione delle sanzioni Le sanzioni penali Il principio di specialità e il rapporto tra procedimento penale e procedimento amministrativo Le pene accessorie, le circostanze attenuanti e le cause di esclusione dalla punibilità Capitolo X RAPPORTO CON ALTRI ISTITUTI 1. Premessa Anagrafe Tributaria Atti nei quali deve essere indicato il codice fiscale Dati e notizie trasmesse all Anagrafe Tributaria Dati e notizie trasmesse da parte dei Comuni Poteri dell Anagrafe Tributaria Anagrafe immobiliare integrata (AII) Comunicazioni all Anagrafe Tributaria in base al cd. Spesometro Soggetti obbligati alla Comunicazione (Spesometro) Dati oggetto della Comunicazione (Spesometro) Spesometro e Redditometro Tracciabilità dei pagamenti Comunicazioni all Anagrafe Tributaria dei rapporti finanziari Soggetti obbligati alla Comunicazione Oggetto della Comunicazione XV

5 5.3. Utilizzabilità dei dati dell Archivio Comunicazioni all Anagrafe Tributaria delle società di leasing Soggetti obbligati alla Comunicazione Contenuto della Comunicazione Comunicazioni all Anagrafe Tributaria dei Beni in godimento... ai soci e familiari Trattamento fiscale del bene in godimento Comunicazione all Anagrafe Tributaria Comunicazioni all Anagrafe Tributaria dei finanziamenti... e delle capitalizzazioni effettuate dai soci Monitoraggio fiscale in base al quadro RW Redditometro e scudo fiscale Scudo fiscale: effetti e inibizione dei poteri di accertamento Scudo fiscale come strumento di difesa in caso di accertamento Accertamento sulla base dei parametri presuntivi di ricavi... e compensi Parametri contabili: cenni storici e metodologia di elaborazione Parametri contabili come strumento per l accertamento analitico-induttivo Accertamento sulla base degli studi di settore Studi di Settore: cenni storici e metodologia di elaborazione Indicatori di Normalità economica Studi di Settore come strumento per l accertamento analitico-induttivo Relazioni fra studi di settore, parametri e redditometro Tabella riassuntiva delle norme che alimentano l Anagrafe Tributaria. in relazione alle voci del redditometro APPENDICE D.M. - Ministero Economia e Finanze - 24 dicembre Tabelle ISTAT - Insieme di dati - Spesa media mensile familiare Nord-Ovest - Anno Nord-Ovest - Anno Nord-Ovest - Anno XVI

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