Le regole, la misura e le modalità di fruizione delle detrazioni fiscali sulle RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE e sul RISPARMIO ENERGETICO

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1 Le regole, la misura e le modalità di fruizione delle detrazioni fiscali sulle RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE e sul RISPARMIO ENERGETICO Relatori: Bazzarello Antonella: Dottore Commercialista e revisore contabile in Padova Cagnin Raffaella: Dottore Commercialista e revisore contabile in Padova Cavallaro Massimo: Perito Industriale Termotecnico in Padova Lunedì dell Ordine Padova, 11 Novembre

2 Detrazione 50% Detrazione d imposta nella misura del 50% per interventi di recupero sino ad un importo massimo di per le spese sostenute fino al 31/12/2013 ripartita in 10 quote annuali. Normativa di attuazione: Prima: art. 1 L.449/1997 A regime: Art. 16 bis del TUIR (introdotto dal D.L. 201/2011 dal ) Inoltre: DM 41/98 e Provv. Ade n /2011 BONUS MOBILI E DI GRANDI ELETTRODOMESTICI Ulteriore detrazione d imposta del 50% per le spese sostenute per l acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A+ (A per i forni) destinati ad arredare un immobile oggetto di ristrutturazione dal 6 giugno al 31 dicembre 2013 nel limite massimo di

3 Soggetti ammessi a beneficiare della detrazione Possono usufruire dell agevolazione: I soggetti irpef residenti e non residenti; I soci di cooperative a proprietà divisa e indivisa Tali soggetti devono: Possedere l immobile in base al titolo di piena proprietà,nuda proprietà, altri diritti reali; Ovvero detenerlo in locazione o comodato Ovvero versare in una delle seguenti condizioni: Essere familiare convivente con il possessore dell intestatario dell immobile; Essere futuro acquirente dell immobile 3

4 Edifici interessati dall agevolazione Singole unità residenziali di qualsiasi categoria catastale, anche rurali; Pertinenze delle unità immobiliari residenziali; Parti comuni condominiali di edifici residenziali Altre condizioni necessarie per l agevolazione: Immobili situati nel territorio italiano; Essere censiti in catasto ( in mancanza, deve esserne stato richiesto l accatastamento); Essere in regola con la normativa edilizia; Essere in regola con il pagamento dell Ici/Imu 4

5 Gli interventi agevolati L agevolazione si applica rispetto a determinate tipologie di interventi di recupero edilizio, definite tramite il richiamo della normativa urbanistica Singole unità residenziali: Manutenzione straordinaria, restauro e risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia Parti comuni di edificio residenziale: Anche manutenzione ordinaria 5

6 Altri interventi agevolati Ricostruzione e ripristino di immobili danneggiati da eventi calamitosi; Eliminazione delle barriere architettoniche; Misure contro il compimento di atti illeciti; Interventi di cablatura degli edifici; Misure contro l inquinamento acustico; Adozione di misure antisismiche; Interventi di bonifica dell amianto; Interventi per evitare gli infortuni domestici; Misure per il risparmio energetico; Costruzione o acquisto di box auto pertinenziali a unità immobiliari residenziali 6

7 Tipologie di spese agevolabili Le spese inerenti l esecuzione delle opere; Le spese di progettazione; Spese professionali connesse all esecuzione delle opere; Spese inerenti relazioni di conformità dei lavori alle leggi vigenti; Spese di perizie e sopralluoghi; Iva, imposta di bollo e diritti pagati per le concessioni, autorizzazioni, denunzie di inizio lavori; Oneri di urbanizzazione; Tosap; Spese professionali relative alla messa a norma degli edifici ai sensi della legislazione vigente in materia 7

8 Adempimenti per il riconoscimento della detrazione Abilitazioni amministrative e comunicazioni alla ASL; Pagamento delle spese mediante bonifico bancario; Indicazione dei dati catastali nella dichiarazione dei redditi; Conservazione della comunicazione 8

9 Detrazione 65% Periodo Aliquota Tetto max di spesa Fino al % Limite di spesa Dal O al % a seconda Dal al (interventi in condomini) 65% Dall (?) 36% Principali norme di riferimento: L N.296, art.1, co DM 19 febbraio 2007 DL N.63, art.14 co.1, conv. L n.90 dell intervento agevolato 9

10 Soggetti ammessi a beneficiare delle detrazioni e momento di sostenimento delle spese La detrazione in commento può essere utilizzata da tutti i contribuenti sia IRPEF che IRES, anche titolari di reddito d impresa. Il diritto alla detrazione del 55% - 65% compete al soggetto che sostiene le spese di riqualificazione energetia su edifici, parti di edifici o singole unità immobiliari - Posseduti a titolo di proprietà o altro diritto reale (es.usufrutto, uso, abitazione, ecc ) - Ovvero detenuti in forza di contratti di locazione e comodato La circ. 36/E del ha chiarito che il diritto alla detrazione è riconosciuto anche a favore di soggetti non residenti in Italia. Il diritto alla detrazione compete anche in relazione alle spese sostenute per la riqualificazione energetica di edifici posseduti o detenuti, in base a titolo idoneo, da un familiare convivente. 10

11 Edifici interessati dall agevolazione Le detrazioni IRPEF/IRES del 55% - 65% competono solo in relazione agli interventi svolti su edifici esistenti, sia abitativi che strumentali, utilizzati nell esercizio dell attività d impresa indipendentemente dal classamento catastale. La prova dell esistenza può essere fornita mediante: Iscrizione in Catasto, ovvero avvenuta richiesta di accatastamento; Versamento dell ICI oggi IMU (se dovuta) 11

12 Gli interventi agevolati Con decreto ministeriale del 19 febbraio 2007 sono stati individuati gli interventi ammessi all agevolazione fiscale. Riqualificazione energetica globale (art.1, c.344, L. 296/2006 e art.1, c.2, DM 19 febbraio 2007) Interventi sugli involucri degli edifici (art.1, c.345, L. 296/2006 e art.1, c.3, DM 19 febbraio 2007) Installazione di pannelli solari (art.1, c.346, L. 296/2006 e art.1, c.4, DM 19 febbraio 2007) Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale (art.1, c.347, L. 296/2006 e art.1, c.5, DM 19 febbraio 2007) Ammontare max di detrazione euro euro euro euro 12

13 Tipologia di spese agevolabili Le spese ammesse in detrazione comprendono oltre a quelle necessarie per l acquisto e l installazione del bene, quelle relative a eventuali: Prestazioni professionali sostenute per acquisire la certificazione energetica; Richiesta per fruire del beneficio e le spese di progettazione dell impianto; Spese impiantistiche sostenute per le opere edilizie funzionali alla realizzazione dell intervento di risparmio energetico 13

14 Adempimenti per il riconoscimento della detrazione Pagamento delle spese mediante bonifico bancario o postale; Obbligo di trasmettere all Agenzia delle Entrate un apposita comunicazione qualora nel periodo d imposta siano state sostenute spese in relazione ad un intervento che prosegue nel periodo d imposta successivo; Asseverazione di un tecnico abilitato; Attestato di certificazione energetica; Inviare telematicamente all ENEA il fascicolo entro 90 giorni dalla data di fine lavori; Conservazione della documentazione 14

15 Il trasferimento del diritto alla detrazione e ipotesi di decadenza Trasferimento tra vivi dell immobile residenziale Per i trasferimenti effettuati a partire dal il diritto alla detrazione si trasferisce automaticamente, per le rate residue, in capo all acquirente persona fisica dell unità immobiliare, salvo diverso accordo tra le parti Decesso del contribuente La detrazione si trasmette per intero esclusivamente all erede che conservi la detenzione materiale e diretta del bene Ipotesi di decadenza Non è stata effettuata la comunicazione all ASL nei casi previsti; Non sono conservate le fatture o ricevute fiscali o I bonifici; Il pagamento non viene effettuato tramite bonifico; Nel bonifico non sono indicati gli estremi della norma agevolativa, il cod. fiscale e la partita iva dei soggetti interessati; Sono state eseguite opere difformi da quelle autorizzazione dal Comune; Sono state violate le norme in materia di tutela della salute e della sicurezza sul luogo di lavoro e nei cantieri e le obbligazioni contributive dovute per operai e impiegati 15

16 La comulabilità con altre agevolazioni Le agevolazioni in esame non sono fra loro comulabili Detrazione 50% Detrazione 65% E comulabile con: Non è comulabile con: Detrazione Irpef del 19% degli interessi passivi su mutui contratti per la ristrutturazione edilizia dell abitazione principale; Detrazione del 19% art.15 comma 1 lett. g) Tuir (recupero di immobili vincolanti di interesse storico artistico e culturale) ridotta nella misura del 50% Erogazione della tariffa incentivante per la produzione di energia da fonti rinnovabile (quinto comma Energia); Dall la detrazione non è comulabile con ulteriori contributi regionali, comunitari o locali; Detrazione del 19% art. 15 comma 1 lett. g) Tuir (recupero di immobili vincolanti di interesse storico artistico e culturale) 16

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