Collegato alla Finanziaria 2017 I nuovi adempimenti IVA

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1 Collegato alla Finanziaria 2017 I nuovi adempimenti IVA Fonte Eutekne CIRCOLARE N.2/2017 1

2 Con la pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale n. 249 del è entrato in vigore, dal 25 ottobre 2016, il D.L. n. 193/2016, il cosiddetto Collegato alla Finanziaria 2017, convertito dalla legge n A partire dal 2017, il decreto contiene alcune importanti novità in materia di adempimenti Iva, introdotte dal Legislatore al fine di contrastare l evasione e favorire il recupero di base imponibile e precisamente: 1. introduzione dell obbligo trimestrale di invio dei dati relativi alle liquidazioni Iva periodiche; 2. introduzione dello spesometro trimestrale; 3. eliminazione della Comunicazione Annuale dati Iva e obbligo di invio della dichiarazione Iva in via autonoma. INVIO TRIMESTRALE LIQUIDAZIONI IVA Dal 2017, i soggetti passivi Iva, ossia tutti gli operatori economici esercenti attività d impresa, arte o professione, sono tenuti a comunicare, telematicamente, su base trimestrale, i dati contabili riepilogativi delle liquidazioni Iva periodiche. La comunicazione va effettuata anche per le liquidazioni con saldo a credito, mentre sono espressamente esonerati dall obbligo i soggetti non tenuti alla presentazione della dichiarazione Iva, quali soggetti con sole operazioni esenti, minimi e forfettari. Oggetto della comunicazione: Secondo le prime anticipazioni fornite dal Direttore dell Agenzia delle Entrate si dovranno fornire i seguenti dati: - il totale delle operazioni attive, al netto dell Iva; - il totale delle operazioni passive, al netto dell Iva; - l Iva esigibile; - l Iva detraibile; - l Iva dovuta o a credito; - il credito Iva del periodo o dell anno precedente; - gli interessi dovuti per le liquidazioni trimestrali; - l importo dell acconto Iva; - l importo dell Iva da versare. Scadenze: la comunicazione dei dati delle liquidazioni Iva deve essere effettuata trimestralmente (anche per i soggetti con liquidazione mensile) entro l ultimo giorno del secondo mese successivo al trimestre di riferimento e precisamente:

3 Comunicazione liquidazioni Iva Trimestre Scadenza Gennaio Marzo Aprile - Giugno Luglio Settembre Ottobre Dicembre Rimangono in ogni caso invariate le scadenze per il versamento dell Iva a debito mensile o trimestrale. Sanzioni: L omessa/errata comunicazione è punita con la sanzione da euro 500,00 ad euro 2.000,00. Le modalità di invio e le informazioni da comunicare saranno definite dall Agenzia delle Entrate con uno specifico provvedimento. SPESOMETRO TRIMESTRALE Dal 2017, è previsto l invio trimestrale dei dati delle fatture emesse, di quelle ricevute, delle bollette doganali e delle note di variazione, in sostituzione del precedente obbligo annuale. Soggetti obbligati: devono inviare la Comunicazione delle fatture emesse e ricevute, tutti i soggetti passivi Iva, ossia tutti gli operatori economici esercenti attività di impresa, arte o professione. Sono esonerati: - i contribuenti minimi - i contribuenti forfettari - i produttori agricoli con volume d affari a euro e situati in zone montane. Oggetto della comunicazione: con riferimento alle operazioni effettuate rilevanti ai fini Iva, si dovranno trasmettere telematicamente ed in forma analitica, i dati di tutte: - le fatture emesse; - le fatture ricevute e registrate; - le bollette doganali registrate; - le note di variazione relative a fatture emesse e ricevute. indicando: 1. dati identificativi dei soggetti coinvolti nelle operazioni; 2. data e numero fattura (o bolla doganale o nota di variazione); 3. base imponibile/aliquota applicata/imposta; 4. tipologia di operazione. Scadenza: La presentazione va effettuata in modalità telematica;

4 entro l ultimo giorno del secondo mese successivo al trimestre di riferimento. Per il solo anno 2017, gli invii dei primi due trimestri vengono unificati al Pertanto per l esercizio in corso, le scadenze per la trasmissione si possono così sintetizzare: Comunicazione fatture emesse e ricevute per l anno 2017 Trimestre Scadenza Gennaio Marzo 2017 Aprile Giugno Luglio Settembre Ottobre Dicembre Dall esercizio 2018, la Comunicazione prevista per il primo trimestre verrà inviata entro il e quella prevista per il secondo trimestre entro il Sanzioni: In caso di omesso/errato invio dei dati è prevista l applicazione di una sanzione di euro 2,00 per fattura, con un massimo di euro 1.000,00 per ciascun trimestre. N.B: Considerato che le nuove norme sono relative ad operazioni effettuate nel periodo d imposta 2017, rimane confermato l obbligo di presentazione del c.d. Spesometro per le operazioni effettuate nel 2016 entro: - il per i soggetti passivi con liquidazioni Iva mensili; - il per i soggetti passivi con liquidazioni Iva trimestrali. DICHIARAZIONE ANNUALE IVA Dal 2017, viene meno l obbligo di invio della Comunicazione dati Iva, ma si anticipa al il termine per l invio, in via telematica, della Dichiarazione Iva annuale in via autonoma. Dal 2018, il termine di presentazione è fissato al 30 aprile di ogni anno. INCROCIO DEI DATI DA PARTE DELL AGENZIA ENTRATE L Agenzia delle Entrate provvederà all incrocio dei dati della comunicazione trimestrale delle fatture con quelli dello spesometro, nonché con i versamenti Iva effettuati. Qualora dal controllo emergessero delle anomalie verranno comunicate al contribuente, il quale potrà: fornire i necessari chiarimenti; versare l Iva omessa beneficiando delle sanzioni ridotte per ravvedimento operoso. Nella Relazione di accompagnamento al decreto, si precisa che i nuovi adempimenti dovrebbero indurre i contribuenti ad una maggiore fedeltà fiscale, riducendo il fenomeno degli omessi versamenti, l evasione senza consenso e le frodi fiscali. Alla luce delle rilevanti novità e delle nuove scadenze, si invitano:

5 i clienti che provvedono direttamente alla registrazione delle fatture ad attivarsi presso le proprie software house per avere gli aggiornamenti dei programmi non appena disponibili; tutti i clienti a provvedere tempestivamente alla consegna al nostro Studio dei documenti necessari, al fine di porci in condizioni di operare al meglio nella predisposizione della Dichiarazione Annuale Iva in scadenza il prossimo 28 febbraio e delle successive nuove Comunicazioni introdotte. Commercialisti Associati Thesauro