OGGETTO: Imposta sostitutiva sul TFR: saldo 2016

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1 Informativa per la clientela di studio N. 10 del Ai gentili Clienti Loro sedi OGGETTO: Imposta sostitutiva sul TFR: saldo 2016 Gentile Cliente, con la stesura del presente documento informativo intendiamo ricordarle che, entro il 16 febbraio 2017, i datori di lavoro (in qualità di sostituti d imposta) sono tenuti a corrispondere il saldo dell imposta sostituiva 2016 per pagare l'anticipo di tasse dovute dai lavoratori sul rendimento derivante dal proprio trattamento di fine rapporto nelle casse aziendali. L imposta, pari al 17% a decorrere dal 1 gennaio 2015, può essere determinata utilizzando due criteri di calcolo: il metodo storico, in base al quale l'acconto è calcolato sul 90% delle rivalutazioni maturate nell anno solare precedente, comprese le rivalutazioni relative ai TFR erogati nel corso dell anno per la cessazione del rapporto a seguito, per esempio, di dimissioni o licenziamenti; il metodo previsionale, in base al quale il calcolo è effettuato sulle rivalutazioni che si presume matureranno nell anno al quale l acconto si riferisce, con riferimento ai soli dipendenti in forza al 30/11/2016. Premessa I datori di lavoro (sostituti d imposta), entro giovedì 16 febbraio 2017, devono versare il saldo dell imposta sostitutiva sui rendimenti del TFR dei dipendenti. Le ricordiamo che l acconto è stato già versato entro il 16 dicembre Si rammenta che dal 1 gennaio 2015 sui redditi derivanti dalle rivalutazioni dei fondi per il TFR e dai rendimenti attribuiti ai fondi di previdenza è applicata l'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi nella misura dell'17% (prima del 2015 era dell 11%), per effetto dell art. 1, co. 623 della L. n. 190/2014 (Legge di Stabilità 2015). 1

2 IL CALENDARIO DELL IMPOSTA SOSTITUTIVA SUL TFR Rata Termini Aliquota Acconto 2016 Già versato entro il 16 dicembre % Saldo 2016 Entro il 16 febbraio 2017 Soggetti interessati Nella seguente tabella Le riportiamo i soggetti obbligati ed esclusi dal versamento dell imposta sostitutiva sul TFR: CAMPO DI APPLICAZIONE Soggetti inclusi Tutti i datori di lavoro, in qualità di sostituti d imposta. Soggetti esclusi Datori di lavoro non riconosciuti sostituti d imposta; Datori di lavoro che hanno effettuato assunzioni durante l anno Le ricordiamo che le imprese con più di 49 addetti (almeno 50), a partire dal 1 gennaio 2007, sono costrette a liberarsi del TFR maturando dei propri dipendenti: sia nell'ipotesi in cui i lavoratori abbiano deciso o decidano di aderire alla previdenza integrativa (in tal caso devono versare il TFR al fondo pensione scelto); sia nell'ipotesi in cui abbiano deciso o decidano di conservare il TFR come retribuzione differita. In quest'ultimo caso, però, le imprese sono tenute a versare il TFR a un fondo di tesoreria statale gestito dall'inps. Infatti, per effetto della L. n. 296/2006 (Finanziaria 2007), tali imprese non gestiscono più il TFR dall'anno 2007 in poi, pertanto sono tenute ad adempiere al versamento dell'imposta sostitutiva sulle rivalutazione limitatamente alle quote di TFR accantonate fino al 31 dicembre I criteri di calcolo Per poter determinare l imposta sostitutiva dovuta, il datore di lavoro può scegliere tra due criteri: 1. il metodo storico, in base al quale l'acconto è calcolato sul 90% delle rivalutazioni maturate nell anno solare precedente, comprese le rivalutazioni relative ai TFR erogati nel corso dell anno per la cessazione del rapporto a seguito, per esempio, di dimissioni o licenziamenti. 2

3 2. il metodo previsionale, in base al quale il calcolo è effettuato sulle rivalutazioni che si presume matureranno nell anno al quale l acconto si riferisce, con riferimento ai soli dipendenti in forza al 30/11/2016. La base di calcolo sulla quale determinare l acconto è composta dal TFR maturato fino al 31/12/2015 relativo ai dipendenti in forza al 30/11/2016, sul quale viene applicato l indice ISTAT di rivalutazione rilevato nel mese di dicembre dell anno precedente. Metodo storico Rivalutazioni TFR anno 2015: euro. In questo caso si procederà ad applicare l imposta sostituiva all importo del TFR rivalutato l anno scorso (17%). Quindi avremo: * 17%= euro. Sull importo così ottenuto si applica il 90% (come previsto dalla norma) per determinare l acconto da versare entro le scadenze previste dalla legge. Quindi avremo: * 90%= euro (*); = 340 euro (**). (*) Già versato entro il (**) Da versare entro il ESEMPI Metodo previsionale Fondo TFR dipendenti in forza al : euro. Innanzitutto si procederà ad applicare l indice di rivalutazione di dicembre Quindi avremo: * 1, = euro. Sull importo così ottenuto si applica l imposta sostitutiva del 17%. Quindi avremo: * 17%= 204 euro. Quindi avremo: 204 * 90%= 183,60 euro (*); ,60= 20,40 euro (**). Modalità di pagamento È nostra cura informarla che il saldo dell imposta sostitutiva potrà essere versato mediante il modello F24, utilizzando il seguente codice tributo: Saldo dell imposta sostitutiva sui redditi derivanti dalle rivalutazioni del trattamento di Codice 1713 fine rapporto versata dal sostituto d imposta Art. 11, c. 3 e 4 del D.Lgs. n. 47/2000. ESEMPIO Un impresa con 9 dipendenti ha determinato per l anno 2016 un imposta sostitutiva del Tfr di 400 euro. Entro la data del 16 dicembre 2016 ha versato l acconto di 360 euro; il saldo, quindi, da versare entro il 16 febbraio 2017 sarà di 40 euro. 3

4 In tal caso, il mod. F24 andrà così compilato: Check list Partita IVA Azienda Codice attività prevalente Numero di dipendenti Pari o inferiore a 49 (Specificare) n. Destinazione TFR Criterio di calcolo Imposta sostitutiva sul TFR Pari o superiore a 50 (Specificare) n. Trattenuto in azienda Destinato a fondo di previdenza complementare Metodo storico Metodo previsionale 2015 Rivalutazioni TFR anno 2015 Fondo TFR dipendenti in forza al Dipendenti cessati nel 2016 N. 4

5 Acconto 2016 versato Saldo 2016 da versare Distinti saluti Lo Studio ringrazia per l attenzione riservatagli e rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento, riservandosi la facoltà di tenervi costantemente aggiornati sulle novità e relativi adempimenti di Vostro interesse 5