ADEMPIMENTI CONTABILI

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1 ADEMPIMENTI CONTABILI SOMMARIO SCHEMA DI SINTESI ESEMPI DI FATTURAZIONE DELLE PRESTAZIONI SCRITTURE CONTABILI DEL COM- MITTENTE Si presentano alcuni esempi di documenti emessi per il compenso percepito in base al diverso inquadramento giuridico del rapporto di lavoro; solo nel caso di collaborazioni coordinate e continuative (che ora necessitano dell elaborazione di un progetto, ma che nella disciplina fiscale e previdenziale rimangono immutate) il committente è tenuto alla compilazione dei cedolini paga, in quanto si tratta di una tipologia contrattuale assimilata al lavoro subordinato. Negli altri casi il lavoratore è tenuto all emissione della fattura per certificare i compensi percepiti. I relativi compensi che il committente deve contabilizzare sono da iscrivere nel conto Costi per servizi, alla voce B7 del conto economico. Discorso a parte riguarda gli associati, in quanto si tratta di un rapporto in cui l associato ha diritto di partecipare agli utili dell impresa o dell affare in cambio dell apporto di lavoro. L associante può dedurre il costo sostenuto per la quota di utili attribuiti all associato solo se il contratto risulta da atto pubblico, da scrittura privata autenticata o da scrittura privata registrata. SCHEMA DI SINTESI Associato in partecipazione con apporto di lavoro. Ritenuta fiscale d acconto del 20%. Contributo previdenziale 17,30%, 18,30%. FATTURAZIONE Prestazione professionale. Con Albo e Cassa Con Albo e Cassa, ma non iscritti o senza Cassa Ritenuta fiscale d acconto del 20%. Contributo integrativo 2%. Ritenuta fiscale d acconto del 20%. Contributo integrativo 2%. Rivalsa 4%. Reddito da lavoro autonomo (art. 53 Tuir) Senza Albo e Cassa Ritenuta fiscale d acconto del 20%. Rivalsa 4%. Venditori a domicilio. Lavoratori Ritenuta fiscale d acconto del 23% sul 78% delle provvigioni. Contributo previdenziale 10%, 15%, 17,80% ( 18,80%) oltre 5.000,00. autonomi Contributo previdenziale 10%, 15%, 17,80% occasionali. Ritenuta fiscale d acconto del 20%. ( 18,80%) oltre 5.000,00. Reddito di impresa se attività abituale (art. 55 Tuir). Redditi diversi (art. 67 Tuir). EMISSIONE CEDOLINI PAGA Collaboratori, e collaboratori occasionali. Ritenuta fiscale in base alle fasce di reddito. Contributo previdenziale 10%, 15%, 17,80% ( 18,80%). Redditi assimilati al lavoro dipendente (art. 50 Tuir). 55

2 ESEMPI DI FATTURAZIONE DELLE PRESTAZIONI Esempio n. 1 Ricevuta emessa da associato in partecipazione di solo lavoro Emittente Rossi Rag. Carlo Codice Fiscale: RSSCRL49P07C118R Cliente Veda S.r.l. Via Brescia, n. 146 Codice Fiscale: Partita IVA: Data Documento Ricevuta Numero 2 Con la presente dichiaro di ricevere da Veda Srl i seguenti compensi: compensi spettanti per contratto di associazione in partecipazione di solo lavoro stipulato l acconto anno 2004 (aprile - settembre) 5.000,00 - Ritenute d acconto 20% ,00 Totale 4.000,00 - Contributi previdenziali (17,30% x 5.000,00 x 45%) -389,25 Netto a pagare 3.610,75 Compensi non soggetti ad IVA, ai sensi dell art. 5 D.P.R , n Nota Si rammenta che, secondo quanto stabilito dal Ministero del Lavoro con nota , vi è l obbligo di effettuare annotazioni sul libro paga e matricola anche in merito agli associati in partecipazione, similmente a quanto previsto per i collaboratori coordinati e continuativi. 56

3 Esempio n. 2 Ricevuta emessa da lavoratore autonomo occasionale con superamento del limite di esenzione di 5.000,00 annui. Emittente Rossi Rag. Carlo Codice Fiscale: RSSCRL49P07C118R Cliente Veda S.r.l. Via Brescia, n. 146 Codice Fiscale: Partita IVA: Data Documento Ricevuta Numero 1 Compenso per prestazione occasionale ,00 - Ritenute d acconto (20%) - 400,00 - Quota contributo previdenziale Gestione separata ( 1.000,00 x 17,80% x 1/3) - 59,33 Netto a pagare 1.540,67 Compensi non soggetti ad IVA, ai sensi dell art. 5 D.P.R , n Nota 1 Il lavoratore ha comunicato al committente di aver già percepito compensi per prestazioni occasionali nell anno pari a 4.000,00. 57

4 Esempio n. 3 Fattura per prestazione professionale di consulenza geologica, con Albo e Cassa Mittente Rossi Dott. Giovanni Codice Fiscale: RSSGNN49P07C118R Partita IVA: Data Documento Numero Fattura 151 Destinatario Bianchi S.n.c. di Bianchi L. & C. Via Brescia n. 146 Unità di misura Descrizione Quantità Prezzo unitario Cod. IVA Importo Prestazioni di consulenza geologica ,00 Rimborso spese documentate 7 100,00 Contributo integrativo 2% (su 1.000,00) 2 20,00 Ritenuta d'acconto 20% (su 1.000,00) 9-200,00 1) Imponibile 10% 2) Imponibile 20% 3) Imponibile...% Totale A (1+2+3) 1.020,00 4) IVA 10% 5) IVA 20% 6) IVA...% Totale B (4+5+6) 204, ,00 204,00 7) Escluso 8) Esente 9) Ritenuta 1-2-3) Operazione imponibile 7) 100,00-200,00 Operazione esclusa ai sensi dell'art. 15, n. 3 D.P.R. 633 del e successive modificazioni 8) Operazione esente ai sensi dell'art.... n Totale C (7+8) 100,00 Totale fattura (A+B+C) Totale D (9) - 200, ,00 Netto da corrispondere (A+B+C+D) 1.124,00 (S.E. & O.) 58

5 Esempio n. 4 Fattura per prestazione professionale di Ragioniere iscritto all Albo ma non alla Cassa Mittente Rossi Rag. Giovanni Codice Fiscale: RSSGNN49P07C118R Partita IVA: Data Documento Numero Fattura 3 Destinatario Spett.le Scuola Superiore Alfa Via Brescia n. 146 Partita IVA Unità di misura Descrizione Quantità Prezzo unitario Codice IVA Importo Prestazioni di consulenza tributaria e contabile Rivalsa 4% contributo previdenziale (su 1.000,00) facoltativa 1 Ritenuta d'acconto 20% 2 (su 1.040,00) 9-208,00 1) Imponibile 20% 2) Imponibile...% 3) Imponibile...% Totale A (1+2+3) 1.060,80 4) IVA 20% 5) IVA...% 6) IVA...% Totale B (4+5+6) 212, , ,80 212,16 40,00 Contributo integrativo 2% 1 (su 1.040,00) 1 20,80 7) Escluso 8) Non imponibile 9) Ritenuta 1-2-3) Operazione imponibile 7) Operazione esclusa ai sensi dell'art.... D.P.R. 633 del e successive modificazioni 8) Operazione non imponibile ai sensi dell'art ,00 Totale C (7+8) Totale fattura (A+B+C) 1.272,96 (S.E. & O.) Totale D (9) -208,00 Netto da corrispondere (A+B+C+D) 1.064,96 Note 1 Il contributo integrativo è previsto a carico di tutti gli iscritti all'albo. 2 La ritenuta si applica anche sul contributo previdenziale 4%. 59

6 Esempio n. 5 Fattura per prestazione professionale di servizi effettuate da consulente informatico, senza Albo e senza Cassa Mittente Rossi Dott. Giovanni - Consulente informatico Codice Fiscale: RSSGNN49P07C118R Partita IVA: Data Documento Numero Fattura 3 Destinatario Spett.le Scuola Superiore Alfa Via Brescia n. 146 Partita IVA Unità di misura Descrizione Quantità Prezzo unitario Codice IVA Importo Prestazioni professionali rese per Vostro conto come da contratto del Rivalsa 4% contributo previdenziale (su 1.000,00) facoltativa ,00 40,00 Ritenuta d'acconto 20% 1 (su 1.040,00) 9-208,00 1) Imponibile 20% 2) Imponibile...% 3) Imponibile...% Totale A (1+2+3) 1.040, ,00 4) IVA 20% 5) IVA...% 6) IVA...% Totale B (4+5+6) 208,00 208,00 7) Escluso 8) Non imponibile 9) Ritenuta 1-2-3) Operazione imponibile 7) Operazione esclusa ai sensi dell'art.... D.P.R. 633 del e successive modificazioni 8) Operazione non imponibile ai sensi dell'art ,00 Totale C (7+8) Totale fattura (A+B+C) 1.248,00 (S.E. & O.) Totale D (9) - 208,00 Netto da corrispondere (A+B+C+D) 1.040,00 Nota 1 La ritenuta si applica anche sul contributo previdenziale 4%. 60

7 Esempio n. 5 Fattura emessa da venditore a domicilo, con redditi oltre 5.000,00 annui. Emittente Giovanni Rossi Codice Fiscale: Partita IVA: Data Documento Numero Fattura 45 Cliente Spett.le Veda Srl Via Brescia n. 146 Partita IVA Unità di misura Descrizione Quantità Prezzo unitario Codice IVA Importo Provvigione ,00 Ritenuta titolo imposta 23% (su x 78%) ,10 Quota contributo previdenziale ( x 78% x 17,80% x 1/3) 8-300,82 1) Imponibile 20% 2) Imponibile...% 3) Imponibile...% Totale A (1+2+3) 6.500, ,00 4) IVA 20% 5) IVA...% 6) IVA...% Totale B (4+5+6) 1.300, ,00 7) Escluso 8) Contributo 9) Ritenuta previdenziale 1-2-3) Operazione imponibile - 300,82 7) Operazione esclusa ai sensi dell'art.... D.P.R. 633 del e successive modificazioni ,10 Totale C (7+8) Totale fattura (A+B+C) (S.E. & O.) Totale D (9) , ,00 Netto da corrispondere (A+B+C+D) 6.333,08 61

8 Esempio n. 7 Compenso di collaborazione coordinata e continuativa a progetto (non iscritto ad altre forme obbligatorie) nel mese di ottobre 2004 Rossi S.r.l. Via Bianchi, 27 Foglio n C OGNOME E NOME MESE RETRIBUITO C OD. AZIE. C OD. FIL. POSIZIONE INAIL MATRICOLA DATA ASSUNZIONE Ottobre /60 1 Rossi Paolo C ODICE FISCALE DATA NASCITA Q UALIFICA C. COSTO REPARTO C OMPENSO RSSPLA65C01C118A Collaboratore 1 col ,00 C ONTRIBUTO INPS TASSO INAIL 17,80% 5 Periodo C ODICE DESCRIZIONE VOCE C OMPENSO TRATTENUTE Compenso collaboratore a progetto per il periodo: ottobre ,00 C OMPENSO LORDO IMP. CONTR. 17,80% C ONTRIB. INPS C ONTRIB. 2/3 COMMIT. C ONTRIB. 1/3 COLLAB. TOTALE CONTRIB. INPS 3.000, ,00 534,00 356,00 178,00 178,00 IMPON. INAIL PREMIO INAIL PREMIO INAIL 2/3 COMMITTENTE PREMIO INAIL 1/3 COLLABORATORE TOTALE PREMIO INAIL 1.873,63 9,46 6,31 3,15 3,15 IMP. LORDO IRPEF DEDUZIONE ART. 10 IMP. NETTO IRPEF IRPEF LORDA DETRAZ. LAVOR. DIPEND. TOT. DETRAZIONI IRPEF NETTA 2.818, ,85 758,68 19,96 19,96 738,72 TOTALE TRATTENUTE 919,87 C OMPENSO NETTO 2.080,13 62

9 SCRITTURE CONTABILI DEL COMMITTENTE Esempio n. 8 Lavoratore collaboratore E B 7 E B 7 E B 7 P D 14 P D COMPENSI PER COLLABORATORI a DIVERSI 3.000,00 P D 12 a ERARIO C/RITENUTE COLLABORATORI 738,00 a DEBITI V/INPS GEST. SEP. 178,00 a DEBITI V/INAIL 5,00 P D 14 a DEBITI V/COLLABORATORI 2.079,00 Liquidazione compenso collaboratore CONTRIB. INPS GEST. SEP. a DEBITI V/INPS GEST. SEP. 365,00 Contributi Inps carico committente ASS.NE INAIL a DEBITI V/INAIL 10,00 Contributi Inps carico committente DEBITI V/COLLABORATORI a BANCA C/C 2.079,00 Pagamento collaboratore compenso ottobre DEBITI V/INPS GEST. SEP. a BANCA C/C 543,00 Pagamento contributi Inps ERARIO C/RITENUTE COLLABORATORI a BANCA C/C 738,00 Pagamento ritenute acconto su compenso collaboratore di ottobre Esempio n. 9 Lavoratore professionista P D 7 DIVERSI a FORNITORE ROSSI 1.272,96 E B 7 PRESTAZIONI DI TERZI a 1.060,80 P C II 5 IVA C/ACQUISTI a 212,16 Prestazione professionale ragioniere Rossi Ft. n P D 7 FORNITORE ROSSI a DIVERSI 1.272,96 a BANCA C/C 1.064,96 P D 12 a ERARIO C/RIT. ACCONTO 208,00 Pagamento fattura n. 3 Rossi P D 12 ERARIO C/RIT. ACCONTO a BANCA C/C 208,00 Pagamento ritenute acconto su fattura n. 3 Rossi 63

10 Esempio n. 10 Lavoratore associato in partecipazione con apporto di solo lavoro P C II 5 P D 14 P D 12 ASSOCIATO C/ACCONTO SU UTILI a DIVERSI 5.000,00 DEBITI ASSOCIATO C/UTILI ERARIO C/ RIT. ASSOCIAZIONE DEBITI V/INPS GESTIONE SEPARATA 3.610, ,00 389,25 Liquidazione utili all associato Rossi Ric. n. 2 E B 7 CONTRIBUTI INPS GESTIONE SEPARATA a DEBITI V/INPS GESTIONE SEPERATA 475,75 Contributi Inps carico committente 55% P D 14 P D DEBITI ASSOCIATO C/ UTILI a BANCA C/C 3.610,75 Pagamento ricevuta n. 2 associato Rossi DEBITI V/INPS GESTIONE SEPARATA Pagamento contributi Inps ricevuta n. 2 associato Rossi a BANCA C/C 865,00 ERARIO C/RIT. ACCONTO a BANCA C/C 1.000,00 Pagamento ritenute acconto ft. 3 Rossi P A IX UTILE D ESERCIZIO a DIVERSI 7.500,00 P C II 5 a ASSOCIATO C/ACCCONTO SU UTILI 5.000,00 P D 14 a ASSOCIATO C/COMPENSI 2.500,00 E B 7 Destinazione utile a quota di competenza associato. CONTRIBUTI INPS GESTIONE SEPARATA Quota di contributo di competenza a DEBITI V/INPS GESTIONE SEPARATA 237,88 64

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