LE MODALITÀ DI ACCERTAMENTO SINTETICO. Le regole sino al periodo d imposta dott. Mauro Nicola LE PREMESSE L ACCERTAMENTO SINTETICO"

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1 LE MODALITÀ DI ACCERTAMENTO SINTETICO Le regole sino al periodo d imposta 2008 dott. Mauro Nicola Presidente dell Ordine dei Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili di Novara LE MODALITÀ DI ACCERTAMENTO SINTETICO LE PREMESSE 2 LE MODALITÀ DI ACCERTAMENTO SINTETICO L ACCERTAMENTO SINTETICO" 3

2 LE MODALITÀ DI ACCERTAMENTO SINTETICO I BENI E SERVIZI DA REDDITOMETRO 4 LE MODALITÀ DI ACCERTAMENTO SINTETICO IL CONCETTO DI DISPONIBILITÀ 5 LE MODALITÀ DI ACCERTAMENTO SINTETICO I BENI E I SERVIZI ESCLUSI 6

3 LE MODALITÀ DI ACCERTAMENTO SINTETICO GLI INCREMENTI PATRIMONIALI 7 LE MODALITÀ DI ACCERTAMENTO SINTETICO I DIVERSI EFFETTI NEL TEMPO 8 LE MODALITÀ DI ACCERTAMENTO SINTETICO LA RILEVANZA DELLO SCOSTAMENTO 9

4 LE MODALITÀ DI ACCERTAMENTO SINTETICO LA RILEVANZA DEL FATTO CERTO 10 LE MODALITÀ DI ACCERTAMENTO SINTETICO LE AZIONI PREVENTIVE DEL FISCO 11 LE MODALITÀ DI ACCERTAMENTO SINTETICO LE AZIONI PREVENTIVE DEL FISCO 12

5 LE MODALITÀ DI ACCERTAMENTO SINTETICO LE AZIONI PREVENTIVE DEL FISCO 13 LE MODALITÀ DI ACCERTAMENTO SINTETICO LE AZIONI PREVENTIVE DEL FISCO 14 LE MODALITÀ DI ACCERTAMENTO SINTETICO IL DIALOGO TRA UFFICIO E CONTRIBUENTE 15

6 LE MODALITÀ DI ACCERTAMENTO SINTETICO IL QUESTIONARIO 16 IL NUOVO REDDITOMETRO STRUMENTO DI CONTROLLO MA SOPRATTUTTO DI COMPLIANCE 17 NORMA DI RIFERIMENTO Articolo 38 DPR 600/1973 così come modificato dal D.L. n. 78 del 2010 Il reddito complessivo può essere determinato sinteticamente basandosi sul contenuto induttivo di elementi indicativi di capacità contributiva desunto dall'analisi di campioni significativi di contribuenti, differenziati anche in funzione del nucleo familiare e dell'area territoriale di appartenenza 18

7 LA LEGGE SI RIFERISCE AD UNO STRUMENTO DI SUPPORTO PER L ACCERTAMENTO MA È CHIARO CHE IL NUOVO REDDITOMETRO DEVE INNANZITUTTO ASSUMERE UNA SPECIFICA VALENZA AI FINI DELLA COMPLIANCE STRUMENTO DI ORIENTAMENTO PER TUTTI I CONTRIBUENTI PERSONE FISICHE SULLA COERENZA DEL REDDITO DICHIARATO RISPETTO ALLA CAPACITÀ DI SPESA 19 ELEMENTI INDICATIVI DI CAPACITÁ CONTRIBUTIVA CONTENUTO INDUTTIVO REDDITO = RELAZIONI CON IL CON RIFERIMENTO A CAMPIONI SIGNIFICATIVI DI CONTRIBUENTI DIFFERENZIATI IN FUNZIONE DI NUCLEO FAMILIARE AREA GEOGRAFICA 20 ELEMENTI INDICATIVI DI CAPACITÁ quelli che ordinariamente affluiscono nel Sistema CONTRIBUTIVA Informativo dell Anagrafe Tributaria (tra i quali a breve anche quelli di cui al c.d. spesometro e quelli relativi ai rapporti con intermediari finanziari); quelli acquisiti tramite scambi di informazioni con le altre Agenzie fiscali, Enti ed Autorità Pubbliche (INPS, PRA, INAIL, SIAE, Comuni) in costante aumento; quelli acquisiti tramite specifiche e dedicate campagne di raccolta sul territorio anche in collaborazione con la Guardia di Finanza (che proseguiranno ottenere elementi più specifici, non acquisibili in forma massiva). 21

8 Nell ambito del nuovo redditometro vengono allo stato prese in considerazione oltre 100 voci, rappresentative di tutti gli aspetti della vita quotidiana, indicative di capacità di spesa, che contribuiscono congiuntamente alla stima del reddito Le voci si possono aggregare in 7 categorie: abitazione mezzi di trasporto assicurazioni e contributi istruzione attività sportive e ricreative e cura della persona altre spese significative investimenti immobiliari e mobiliari netti 22 ABITAZIONE ABITAZIONE PRINCIPALE ALTRE ABITAZIONI MUTUI RISTRUTTURAZIONI INTERMEDIAZIONI IMMOBILIARI COLLABORATORI DOMESTICI ELETTRODOMESTICI APPARECCHIATURE ELETTRONICHE ARREDI ENERGIA ELETTRICA TELEFONIA FISSA E MOBILE GAS 23 MEZZI DI TRASPORTO AUTOMOBILI MINICAR CARAVAN MOTO NATANTI ED IMBARCAZIONI AEROMOBILI MEZZI DI TRASPORTO IN LEASING O NOLEGGIO 24

9 ASSICURAZIONI RESPONSABILITÀ CIVILE INCENDIO E FURTO VITA DANNI INFORTUNI MALATTIA ALTRO CONTRIBUTI PREVIDENZIALI OBBLIGATORI VOLONTARI PREVIDENZA COMPLEMENTARE 25 ISTRUZIONE ASILI NIDO SCUOLA PER L INFANZIA SCUOLA PRIMARIA SCUOLA SECONDARIA CORSI DI LINGUE STRANIERE SOGGIORNI STUDIO ALL ESTERO CORSI UNIVERSITARI TUTORAGGIO, CORSI DI PREPARAZIONE AGLI ESAMI SCUOLE DI SPECIALIZZAZIONE MASTER CANONI DI LOCAZIONE PER STUDENTI UNIVERSITARI 26 ATTIVITÀ SPORTIVE E RICREATIVE CURA DELLA PERSONA ATTIVITÀ SPORTIVE CIRCOLI CULTURALI CIRCOLI RICREATIVI CAVALLI ABBONAMENTI PAY-TV GIOCHI ON-LINE ABBONAMENTI EVENTI SPORTIVI E CULTURALI VIAGGI ORGANIZZATI ALBERGHI CENTRI BENESSERE ALTRI SERVIZI PER LA CURA DELLA PERSONA 27

10 ALTRE SPESE SIGNIFICATIVE OGGETTI D ARTE O ANTIQUARIATO GIOIELLI E PREZIOSI VETERINARIE DONAZIONI IN DENARO A FAVORE DI ONLUS E SIMILI ASSEGNI PERIODICI CORRISPOSTI AL CONIUGE DONAZIONI EFFETTUATE 28 INVESTIMENTI IMMOBILIARI E MOBILIARI NETTI (separatamente valorizzati con riferimento al biennio precedente ed all anno in stima) FABBRICATI TERRENI NATANTI ED IMBARCAZIONI AUTOVEICOLI MOTOVEICOLI CARAVAN MINICAR AEROMOBILI AZIONI OBBLIGAZIONI CONFERIMENTI QUOTE DI PARTECIPAZIONE FONDI D INVESTIMENTO DERIVATI CERTIFICATI DI DEPOSITO PRONTI CONTRO TERMINE BUONI POSTALI FRUTTIFERI CONTI DI DEPOSITO VINCOLATI ALTRI PRODOTTI FINANZIARI VALUTA ESTERA ORO NUMISMATICA 29 ELEMENTI INDICATIVI DI CAPACITÁ CONTRIBUTIVA REDDITO RELAZIONI CON IL LE RELAZIONI VENGONO INDIVIDUATE CON UNA METODOLOGIA STATISTICO-MATEMATICA APPLICATA CON RIFERIMENTO A GRUPPI OMOGENEI DI FAMIGLIE DIFFERENZIATI PER AREE GEOGRAFICHE LE FAMIGLIE CONSIDERATE SONO OLTRE 22 MILIONI (PER COMPLESSIVI CIRCA 50 MILIONI DI SOGGETTI) 30

11 I PASSI DELLA METODOLOGIA Individuazione di gruppi omogenei di famiglie Selezione delle famiglie in condizione di normalità con riferimento ad indicatori di coerenza, tra le voci indicative di capacità di spesa e il reddito dichiarato Stima della relazione tra reddito e voci indicative della capacità di spesa (funzione di regressione) 31 INDIVIDUAZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI (55) Coppia Persona sola NUCLEO FAMILIARE Coppia con meno di 35 anni senza figli e/o altri familiari con meno di 35 anni Coppia con età Persona sola compresa tra i 35 e 64 anni senza figli e/o altri familiari con età compresa tra 35 e 64 anni Coppia Persona sola con 65 anni o più Monogenitore con un figlio con 65 anni o più senza figli e/o altri familiari Coppia Altre tipologie con due figli Coppia con tre o più figli AREA GEOGRAFICA NORD NORD OVEST EST CENTRO SUD ISOLE 32 SELEZIONE DELLE FAMIGLIE IN CONDIZIONE DI NORMALITÁ Per ciascun gruppo omogeneo si seleziona con criteri statistici un campione rappresentativo di famiglie assai ampio Il campione deve esprimere realtà normali : ciò si ottiene mediante appositi indicatori che rivelano eventuali, significative incoerenze tra le voci indicative di capacità di spesa ed il reddito dichiarato Esempio di incoerenza: le voci esprimono spese effettive di ammontare superiore al reddito dichiarato 33

12 STIMA DELLA RELAZIONE TRA REDDITO E VOCI INDICATIVE DELLA CAPACITÀ DI SPESA La stima avviene applicando una funzione di regressione multivariata Per ciascuno dei 55 gruppi omogenei le voci indicative della capacità di spesa contribuiscono in misura differenziata alla stima del reddito della famiglia Lo strumento di stima viene trasposto in un apposito software messo a disposizione dei singoli contribuenti e degli intermediari che li assistono Il software ha caratteristiche di particolare semplicità in modo che chiunque sia in grado di usarlo 34 IPOTESI DI UTILIZZO - FINALITÁ DELLO STRUMENTO LO STRUMENTO ESCLUSIVAMENTE: DI STIMA VIENE PER ORIENTARE COMPLIANCE IL CONTRIBUENTE UTILIZZATO VERSO LA PER POTENZIARE L ANALISI DEL RISCHIO DI EVASIONE DA PARTE DELL AGENZIA DELLE ENTRATE 35 IPOTESI DI UTILIZZO - GLI STEP OPERATIVI 1. IL REDDITO FAMILIARE VIENE STIMATO PRIMA DELLA DICHIARAZIONE E PUÒ ESSERE CONFRONTATO CON I REDDITI COMPLESSIVI DICHIARATI DAI VARI MEMBRI DELLA FAMIGLIA Esempio Nucleo familiare composto dai coniugi e due figli a carico (produttori di reddito i soli coniugi) Le voci indicative di capacità di spesa, valorizzate dal redditometro, portano alla stima di una soglia di coerenza dei redditi complessivamente posseduti dalla famiglia pari a I coniugi intendono dichiarare rispettivamente un reddito complessivo di: coniuge A coniuge B Emerge quindi una situazione di non coerenza 36

13 IPOTESI DI UTILIZZO - GLI STEP OPERATIVI 2. SE IL CONTRIBUENTE, PUR CONSAPEVOLE DELLA INCOERENZA, NON MODIFICA IL COMPORTAMENTO DICHIARATIVO, VIENE SICURAMENTE SELEZIONATO PER ULTERIORI APPROFONDIMENTI 3. GLI ULTERIORI APPROFONDIMENTI SONO CALIBRATI IN FUNZIONE DELL ENTITÀ DELLO SCOSTAMENTO E DI SPECIFICI INDICATORI CON FUNZIONE DI FILTRO DELLE POSIZIONI AD EFFETTIVO RISCHIO DI EVASIONE RISCHIO ALTO RISCHIO MEDIO SCOSTAMENTO MOLTO ELEVATO INDICATORI SPECIFICI DI CONFERMA SELEZIONE PER CONTROLLI ORDINARI APPROFONDITI SCOSTAMENTO ELEVATO + INDICATORI SPECIFICI DI CONFERMA SELEZIONE PER EVENTUALE ACCERTAMENTO DI NATURA PRESUNTIVA (STEP 4) RISCHIO BASSO SCOSTAMENTO BASSO NESSUNA SELEZIONE N.B. IN MANCANZA DELLA CONFERMA DEL RISCHIO MEDIANTE GLI INDICATORI SPECIFICI LA POSIZIONE VIENE DECLASSIFICATA NELLA/NELLE CATEGORIE INFERIORI 37 IPOTESI DI UTILIZZO - GLI STEP OPERATIVI 4. IN PRESENZA DI RISCHIO MEDIO SI AVVIA LA PRIMA FASE DEL CONTRADDITTORIO IMPOSTA DALL ART. 38 VOLTA AD APPROFONDIRE LE CAUSE DELLO SCOSTAMENTO STIMATO 5. IN ASSENZA DI ADEGUATI CHIARIMENTI SI PROCEDE ALL ACCERTAMENTO SINTETICO SULLA BASE DELLE SPESE EFFETTIVAMENTE SOSTENUTE ART. 38 COMMA 4 O SULLA BASE DI UN DIVERSO STRUMENTO PRESUNTIVO COMUNQUE FORTEMENTE INCENTRATO SULLE SPESE MEDESIME ART. 38 COMMA 5 (IN FASE AVANZATA DI STUDIO) 38 Dott. Mauro Nicola Componente Commissione Diritto tributario e rapporti con l'a. F. Gruppo di studio redditometro presso il C.N.D.C.E.C.

14 IL NUCLEO FAMILIARE SOLO 2011!!! IL NUCLEO FAMILIARE SITUAZIONE AL 31 DICEMBRE 2011 IL NUCLEO FAMILIARE OGNI TIPOLOGIA DI REDDITO

15 IL NUCLEO FAMILIARE DATI RICHIESTI PER OGNI COMPONENTE DEL NUCLEO FAMILIARE F.A.Q. NUCLEO FAMILIARE DOMANDA CONVIVENZA MORE UXORIO FIGLI LAVORATORI PARENTI CONVIVENTI MODIFICHE IN CORSO D ANNO RISPOSTA La definizione di nucleo familiare è indipendente dal vincolo giuridico e dal criterio fiscale. Si deve fare riferimento alla situazione reale. Se bamboccioni sono da ricomprendersi nel nucleo familiare esistente al 31 dicembre Se si verificano convivenze tra familiari e parenti si utilizzerà ALTRE TIPOLOGIE Riferimento sempre al 31 dicembre COMUNE DI RESIDENZA COMUNE DI RESIDENZA DIVERSI TRA CONIUGI QUANTIFICAZIONE REDDITO FAMILIARE COMPLESSIVO DICHIARAZIONI DI RIFERIMENTO Quello di residenza anagrafica Si indica il comune di residenza del familiare con reddito più alto ULTERIORI REDDITI Inserire redditi esenti, soggetti a tassazione separata, a tassazione alla fonte a titolo d imposta, redditi esclusi Quali retribuzioni corrisposte da enti e organismi internazionali REDDITI ESENTI REDDITI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA REDDITI TASSAZIONE ALLA FONTE A TITOLO D IMPOSTA REDDITI ESCLUSI Somma dei redditi lordi dichiarati da ciascun componente della famiglia Modello fiscale dichiarativo utilizzato o di certificazione del reddito Quali arretrati di lavoro dipendente, il Tfr Quali gli interessi su conti correnti, depositi e certificati di deposito Quali gli assegni periodici destinati al mantenimento dei figli in caso di separazione/divorzio LE ABITAZIONI TITOLO POSSESSO

16 LE ABITAZIONI DISCRIMINANTE TERRITORIALE IN 5 ZONE LE ABITAZIONI TIPOLOGIA CATASTALE LE ABITAZIONI??? SUPERFICIE??? CATASTALE CALPESTABILE EQUO CANONE % POSSESSO PERIODO DI POSSESSO

17 LE ABITAZIONI ABITAZIONI IN LOCAZIONE PREVALENZA CANONE LOCAZIONE LE ABITAZIONI DOMANDA RISPOSTA CAMBIAMENTO ABITAZIONE Si aggiungono le altre abitazioni utilizzate nel corso dell anno COMPROPRIETA Devono essere indicate le quote di possesso per ciascuno dei proprietari o titolari di altro diritto reale di godimento dell'immobile LOCAZIONI IMMOBILIARI La locazione deve essere indicata con riferimento al contraente. In caso di più contraenti, l'affitto deve essere suddiviso pro quota tra i contraenti aventi causa (locatari) Si devono considerare le superfici delle abitazioni escluse le pertinenze (cantina, box, soffitta, ecc.) Si fa riferimento alla categoria catastale Si fa riferimento a periodi di 15 gg. compiuti È assimilabile alla locazione, va indicato col codice "in affitto con indicazione dell'importo del canone annuo versato e dei mesi di utilizzo. Vanno indicate solo le abitazioni ad uso abitativo Vanno indicati solo gli immobili a disposizione e per le quali si sostengono le spese di mantenimento. Non vanno inseriti i dati di un immobile dato in locazione o dove abita un familiare che vi ha trasferito la propria residenza. SUPERFICIE TIPOLOGIA ABITAZIONE PERIODO DISPONIBILITÀ LEASING IMMOBILIARE ALTRE ABITAZIONI IMMOBILI A DISPOSIZIONE IMMOBILI A DISPOSIZIONE NON INSERIBILI SPESE PER LE ABITAZIONI

18 SPESE PER LE ABITAZIONI ACQUISTO E MANUTENZIONE SPESE MANUTENZIONE STRAORDINARIA RATE MUTUO PROVVIGIONI IMMOBILIARI SPESE PER COLLABORATORI DOMESTICI SPESE PER LE ABITAZIONI UTENZE SPESE ENERGIA ELETTRICA SPESE GAS TELEFONI A FISSA E MOBILE SPESE PER LE ABITAZIONI

19 F.A.Q. SPESE ABITAZIONI DOMANDA RISPOSTA MANUTENZIONE STRAORDINARIA FOTOVOLTAICO AMMONTARE DELLE SPESE TELEFONIA FISSA E MOBILE TELEFONIA FISSA E MOBILE SPESE GAS ACQUISTO RATEALE ELETTRODOMESTICI CREDITO AL CONSUMO PER ACQUISTO ELETTRODOMESTICI SPESE PER ENERGIA ELETTRICA, TELEFONIA, GAS ELETTRODOMESTICI APPARECCHIATURE ELETTRONICHE Vanno ricomprese tutte le spese che danno diritto alla detrazione del 36% per ristrutturazione Vanno ricomprese tutte le spese che danno diritto alla detrazione del 55% per contenimento energetico Vanno indicate SEMPRE per l intero importo Vanno incluse anche le spese per l'acquisto o il noleggio di apparecchi telefonici Va riportata anche la quota parte di spesa non deducibile fiscalmente nell'impresa Devono essere riportate solo le spese sostenute con riferimento a tutte le tipologie di gas e NON di altri combustibili quali il pellets Va indicato il prezzo di acquisto al netto del finanziamento ottenuto Le rate comprensive di interessi pagate nell'anno vanno indicate nella Sezione "Spese varie" alla voce "Restituzioni di prestiti" Vanno indicate utilizzando il criterio di cassa riferendosi all importo totale pagato nell'anno solare Sono gli elettrodomestici cosiddetti "bianchi" ovvero i grandi elettrodomestici quali frigoriferi, climatizzatori, lavatrici, lavastoviglie, ecc. Sono gli elettrodomestici cosiddetti "neri" ovvero: televisori, lettori dvd, Home theatre, pc, notebook, tablet MEZZI DI TRASPORTO QUALUNQUE TIPO DI MEZZO DI TRASPORTO Auto Minicar Camper Caravan Moto Scooter Barca vela motore Aerei Ultraleggeri a motore Alianti MEZZI DI TRASPORTO Potenza Kw Quota possesso % disponibilità Periodo possesso Mesi disponibilità

20 SPESE PER MEZZI DI TRASPORTO Assicurazioni N. L. T. R. C. A. Incendio e furto Altri premi Canoni leasing pagati Costi noleggio sostenuti F.A.Q. SPESE PER MEZZI DI TRASPORTO DOMANDA RISPOSTA QUAD È assimilato ad una minicar! AEROMOBILI ULTRALEGGERI Vanno considerati: gli aeromobili "leggeri" a motore gli alianti DELTAPLANI Vanno esclusi i deltaplani non a motore MEZZI DI TRASPORTO Devono essere indicati quelli per i quali sono state sostenute spese di mantenimento SPESE DI NOLEGGIO O Vanno indicati i canoni di leasing/noleggi pagati nell'anno LEASING DI MEZZI DI anche quelli che comprendono le spese di manutenzione TRASPORTO SPESE DI NOLEGGIO Vanno indicate le spese sostenute per i noleggi temporanei TEMPORANEO di pochi giorni ma il bene noleggiato non deve essere indicato nella sezione autoveicoli SCOOTER Devono essere indicati tutti i motocicli e ciclomotori anche gli scooter e la loro potenza in KW AUTO AD USO PROMISCUO Le auto ad uso promiscuo devono essere indicate per la parte non riferibile al reddito professionale o d'impresa SPESE PER ASSICURAZIONI E CONTRIBUTI Qualsiasi tipo Contributi: Differenza tra lavoratori autonomi e dipendenti Problema moltiplicatore previdenza complementare

21 F.A.Q. SPESE PER ASSICURAZIONI E CONTRIBUTI RISPOSTA DOMANDA PREMI ASSICURATIVI Vanno indicati utilizzando il criterio di cassa riferendosi all importo totale pagato nell'anno solare ASSICURAZIONI MISTE In caso di impossibilità di distinzione degli importi per tipologia di ramo assicurativo le somme pagate vanno riferite al ramo assicurativo prevalente ASSICURAZIONI CASO VITA A Vanno considerate comunque come assicurazioni caso vita TITOLO DI INVESTIMENTO ASSICURAZIONI INFORTUNI Va considerato il premio INAIL pagato dalle casalinghe ASSICURAZIONI INFORTUNI Non deve essere inserito il premio INAIL pagato dall imprenditore CONTRIBUTI OBBLIGATORI Non vanno mai indicati quelli pagati dai lavoratori dipendenti CONTRIBUTI OBBLIGATORI Vanno indicati i contributi obbligatoriamente versati alle casse previdenziali di iscrizione dei lavoratori autonomi e degli imprenditori => Quadro RP PREVIDENZA Vanno inseriti gli importi versati autonomamente dal COMPLEMENTARE contribuente => Quadro RP SPESE PER ISTRUZIONE Scuole elementari e medie Scuole italiane lingue straniere??? Corsi universitari Scuole specializzazione Master Pigioni Scuole preparazione esami Soggiorni esteri F.A.Q. SPESE DI ISTRUZIONE DOMANDA RISPOSTA TIPOLOGIA SPESE Vanno indicate : ISTRUZIONE le quote di frequenza e iscrizione ai corsi le spese per libri le spese per gli strumenti connessi di valore significativo

22 SPESE PER IL TEMPO LIBERO E WELLNESS SPESE PER IL TEMPO LIBERO E WELLNESS Vacanze Attività ricreative Cura della persona SPESE PER IL TEMPO LIBERO E WELLNESS SPESE PER IL TEMPO LIBERO E WELLNESS Abbonamenti sportivi e culturali Attività sportive Cavalli Attività Ricreative Circoli ricreativi e culturali Giochi on line Pay - Tv

23 SPESE PER IL TEMPO LIBERO E WELLNESS VACANZE Viaggi organizzati Soggiorni in albergo Altre spese per vacanze SPESE PER IL TEMPO LIBERO E WELLNESS CURA PERSONA SPA Altre spese per la cura della persona F.A.Q. SPESE TEMPO LIBERO E CURA DELLA PERSONA DOMANDA RISPOSTA ATTIVITÀ EQUESTRE In caso di disponibilità di un cavallo in un centro ippico previo pagamento di una quota annua va indicata solo la spese nelle spese per attività sportive CAVALLI La sezione nel caso sopraindicato NON deve essere compilata

24 LE SPESE VARIE Quadro RP INDICAZIONE DELLE SPESE SOSTENUTE PER : Restituzione di prestiti Costi per animali domestici Apparecchiature elettroniche Gioielli e preziosi F.A.Q. SPESE VARIE DOMANDA ASSEGNI PERIODICI CORRISPOSTI ALL'EX CONIUGE SPESE SANITARIE RISPOSTA Vanno indicati solo gli importi destinati all'ex coniuge Vanno indicate solo le spese effettivamente sostenute e rimaste effettivamente a carico del contribuente al netto dei rimborsi delle assicurazioni sanitarie INVESTIMENTI IMMOBILIARI E MOBILIARI NETTI (SEPARATAMENTE VALORIZZATI CON RIFERIMENTO AL BIENNIO PRECEDENTE ED ALL ANNO IN STIMA) FABBRICATI TERRENI NATANTI ED IMBARCAZIONI AUTOVEICOLI MOTOVEICOLI CARAVAN MINICAR AEROMOBILI AZIONI OBBLIGAZIONI CONFERIMENTI 72 QUOTE DI PARTECIPAZIONE FONDI D INVESTIMENTO DERIVATI CERTIFICATI DI DEPOSITO PRONTI CONTRO TERMINE BUONI POSTALI FRUTTIFERI CONTI DI DEPOSITO VINCOLATI ALTRI PRODOTTI FINANZIARI VALUTA ESTERA ORO NUMISMATICA

25 INVESTIMENTI E DISINVESTIMENTI Acquisti di beni Donazioni in denaro e liberalità Conferimenti INVESTIMENTI E DISINVESTIMENTI ACQUISTI DI : FABBRICATI TERRENI NATANTI ED IMBARCAZIONI AUTOVEICOLI MOTOVEICOLI CARAVAN MINICAR AEROMOBILI AZIONI OBBLIGAZIONI TITOLI QUOTE DI PARTECIPAZIONE FONDI D INVESTIMENTO DERIVATI CERTIFICATI DI DEPOSITO PRONTI CONTRO TERMINE BUONI POSTALI FRUTTIFERI CONTI DI DEPOSITO VINCOLATI ALTRI PRODOTTI FINANZIARI VALUTA ESTERA ORO NUMISMATICA FILATELIA INVESTIMENTI E DISINVESTIMENTI DONAZIONI IN DENARO LIBERALITÀ CONFERIMENTI

26 INVESTIMENTI E DISINVESTIMENTI INVESTIMENTI E DISINVESTIMENTI RELATIVI : AREE EDIFICABILI AZIONI IMBARCAZIONI INVESTIMENTI E DISINVESTIMENTI BASE TRIENNALE ??? IL VERDETTO!

27 IL VERDETTO! IL NUOVO REDDITOMETRO Dott. Mauro Nicola Già componente Commissione Diritto tributario e rapporti con l'a. F. Gruppo di studio redditometro presso il C.N.D.C.E.C. Sulla Gazzetta del 3 gennaio 2013 è stato pubblicato il Decreto del MEF dedicato alla definizione del " Contenuto induttivo degli elementi indicativi di capacità contributiva sulla base dei quali può essere fondata la determinazione sintetica del reddito" (cd Redditometro). 81

28 Le spese relative ai beni e servizi si considerano sostenute dalla persona fisica cui risultano riferibili sulla base dei dati disponibili o delle informazioni presenti in Anagrafe tributaria. Si considerano, inoltre, sostenute dal contribuente, le spese relative ai beni e servizi effettuate dal coniuge e dai familiari fiscalmente a carico. 82 L'Agenzia delle entrate determina il reddito complessivo accertabile del contribuente sulla base: 1. dell'ammontare delle spese, anche diverse rispetto a quelle indicate nella tabella A che, dai dati disponibili o dalle informazioni presenti nel Sistema informativo dell'anagrafe tributaria, risultano sostenute dal contribuente; 2. della quota parte, attribuibile al contribuente, dell'ammontare della spesa media ISTAT riferita ai consumi del nucleo familiare di appartenenza 84

29 3. dell'ammontare delle ulteriori spese riferite ai beni e servizi, presenti nella tabella A, nella misura determinata considerando la spesa rilevata da analisi e studi socio economici; della quota relativa agli incrementi patrimoniali del contribuente imputabile al periodo d'imposta, nella misura determinata con le modalità indicate nella tabella A; della quota di risparmio riscontrata, formatasi nell'anno 87

30 Le disposizioni contenute nel presente decreto si rendono applicabili alla determinazione sintetica dei redditi e dei maggiori redditi relativi agli anni d'imposta a decorrere dal Rilevanza della spesa media Il contenuto induttivo degli elementi indicativi di capacità contributiva viene determinato sulla base della spesa media risultante dall'analisi annuale Istat, effettuata su campioni appartenenti a 11 tipologie di nuclei familiari distribuite in cinque aree territoriali. 89 Rilevanza della spesa media In presenza delle suddette spese si considera l'ammontare più elevato tra quelli disponibili (quindi anche se lo scontrino conservato dal contribuente indica un importo inferiore). 90

31 Scostamento Il redditometro comunque scatta per gli scollamenti superiori al 20 per cento tra reddito dichiarato e reddito accertabile =>entrate ufficiali ed entrate stimate???? 91 Operazioni escluse Non si considerano sostenute dalla persona fisica le spese per i beni e servizi relativi esclusivamente ed effettivamente all'attività di impresa o professionale (ma a tal fine occorre idonea documentazione). 92 SPESE PER LE ABITAZIONI DOMANDA MANUTENZIONE STRAORDINARIA FOTOVOLTAICO AMMONTARE DELLE SPESE TELEFONIA FISSA E MOBILE TELEFONIA FISSA E MOBILE SPESE GAS ACQUISTO RATEALE ELETTRODOMESTICI CREDITO AL CONSUMO PER ACQUISTO ELETTRODOMESTICI SPESE PER ENERGIA ELETTRICA, TELEFONIA, GAS ELETTRODOMESTICI APPARECCHIATURE ELETTRONICHE F.A.Q. RISPOSTA Vanno ricomprese tutte le spese che danno diritto alla detrazione del 36% per ristrutturazione Vanno ricomprese tutte le spese che danno diritto alla detrazione del 55% per contenimento energetico Vanno indicate SEMPRE per l intero importo Vanno incluse anche le spese per l'acquisto o il noleggio di apparecchi telefonici Va riportata anche la quota parte di spesa non deducibile fiscalmente nell'impresa Devono essere riportate solo le spese sostenute con riferimento a tutte le tipologie di gas e NON di altri combustibili quali il pellets Va indicato il prezzo di acquisto al netto del finanziamento ottenuto Le rate comprensive di interessi pagate nell'anno vanno indicate nella Sezione "Spese varie" alla voce "Restituzioni di prestiti" Vanno indicate utilizzando il criterio di cassa riferendosi all importo totale pagato nell'anno solare Sono gli elettrodomestici cosiddetti "bianchi" ovvero i grandi elettrodomestici quali frigoriferi, climatizzatori, lavatrici, lavastoviglie, ecc. Sono gli elettrodomestici cosiddetti "neri" ovvero: televisori, lettori dvd, Home theatre, pc, notebook, tablet 93

32 IL NUCLEO FAMILIARE SITUAZIONE AL 31 DICEMBRE 94 IL NUCLEO FAMILIARE F.A.Q. DOMANDA RISPOSTA CONVIVENZA MORE UXORIO La definizione di nucleo familiare è indipendente dal vincolo giuridico e dal criterio fiscale. Si deve fare riferimento alla situazione reale. FIGLI LAVORATORI Se vivono con i genitori sono da ricomprendersi nel nucleo familiare esistente al 31 dicembre Se si verificano convivenze tra familiari e parenti si utilizzerà ALTRE TIPOLOGIE Riferimento sempre al 31 dicembre PARENTI CONVIVENTI MODIFICHE IN CORSO D ANNO COMUNE DI RESIDENZA COMUNE DI RESIDENZA DIVERSI TRA CONIUGI QUANTIFICAZIONE REDDITO FAMILIARE COMPLESSIVO DICHIARAZIONI DI RIFERIMENTO Quello di residenza anagrafica Si indica il comune di residenza del familiare con reddito più alto ULTERIORI REDDITI Inserire redditi esenti, soggetti a tassazione separata, a tassazione alla fonte a titolo d imposta, redditi esclusi Quali retribuzioni corrisposte da enti e organismi internazionali REDDITI ESENTI Somma dei redditi lordi dichiarati da ciascun componente della famiglia Modello fiscale dichiarativo utilizzato o di certificazione del reddito REDDITI SOGGETTI A TASSAZIONE Quali arretrati di lavoro dipendente, il Tfr SEPARATA REDDITI TASSAZIONE ALLA FONTE Quali gli interessi su conti correnti, depositi e certificati di deposito A TITOLO D IMPOSTA REDDITI ESCLUSI Quali gli assegni periodici destinati al mantenimento dei figli in caso di separazione/divorzio 95 Prova contraria del contribuente 1. che il finanziamento delle spese è avvenuto con redditi diversi da quelli posseduti nel periodo d'imposta o con redditi esenti o soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta, oppure esclusi correttamente dalla base imponibile o, infine, da parte di soggetti diversi dal contribuente;

33 Prova contraria del contribuente In presenza delle condizioni che ammettono l'accertamento sintetico (ai sensi dell'art. 38, comma 6, del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600) il contribuente può dimostrare: Prova contraria del contribuente 2. il diverso attribuitegli. ammontare delle TABELLA A Contenuto induttivo degli elementi indicativi di capacità contributiva spese

34 CONSUMI Consumi generi alimentari, bevande, abbigliamento e calzature alimentari e bevande abbigliamento e calzature altre spese risultanti da dati disponibili o presenti in Anagrafe tributaria ABITAZIONE Mutuo Canone di locazione = fitto figurativo in assenza, nel Comune di residenza, di: - abitazione in proprietà, o altro diritto reale; - locazione; - abitazione in uso gratuito da familiare) Canone di leasing immobiliare Acqua e condominio Manutenzione ordinaria Intermediazioni immobiliari (compensi ad agenti immobiliari) Altre spese risultanti da dati disponibili o presenti in Anagrafe tributaria COMBUSTIBILI ED ENERGIA Energia elettrica Gas Riscaldamento centralizzato Altre spese risultanti da dati disponibili o presenti in Anagrafe tributaria

35 MOBILI, ELETTRODOMESTICI E SERVIZI PER LA CASA Elettrodomestici e arredi Altri beni e servizi per la casa (biancheria, detersivi, pentole, lavanderia e riparazioni) Collaboratori domestici Altre spese risultanti da dati disponibili o presenti in Anagrafe tributaria SANITA medicinali e visite mediche altre spese risultanti da dati disponibili o presenti in Anagrafe tributaria TRASPORTI assicurazione responsabilità civile, incendio e furto per auto, moto, caravan, camper, minicar bollo (auto, moto, caravan, camper, minicar) assicurazione responsabilità civile, incendio e furto natanti, imbarcazioni e aeromobili pezzi di ricambio, olio e lubrificanti, carburanti, manutenzione e riparazione di auto, moto, caravan, camper, minicar pezzi di ricambio, olio e lubrificanti, carburanti, manutenzione, riparazione, ormeggio e rimessaggio di natanti ed imbarcazioni pezzi di ricambio, olio e lubrificanti, carburanti, servizi di hangaraggio, manutenzione e riparazione di aeromobili tram, autobus, taxi e altri trasporti canone di leasing o noleggio di mezzi di trasporto altre spese risultanti da dati disponibili o presenti in A. T.

36 COMUNICAZIONI acquisto apparecchi per telefonia spese telefono altre spese risultanti da dati disponibili o presenti in Anagrafe tributaria ISTRUZIONE libri scolastici, tasse scolastiche, rette e simili (ad esempio, per asili nido, scuola per l infanzia, corsi universitari, master, ecc.) soggiorni studio all estero canoni di locazione per studenti universitari altre spese risultanti da dati disponibili o presenti in Anagrafe tributaria TEMPO LIBERO, CULTURA E GIOCHI giochi e giocattoli, radio, televisione, hi-fi, computer, libri non scolastici, giornali e riviste, dischi, cancelleria, abbonamenti radio, televisione ed internet, lotto e lotterie, piante e fiori, riparazioni radio, televisore, computer abbonamenti pay-tv attività sportive, circoli culturali, circoli ricreativi, abbonamenti eventi sportivi e culturali giochi on-line cavalli animali domestici (comprese le spese veterinarie) altre spese risultanti da dati disponibili o presenti in Anagrafe tributaria

37 ALTRI BENI E SERVIZI assicurazioni danni, infortuni e malattia contributi previdenziali obbligatori barbiere, parrucchiere ed istituti di bellezza prodotti per la cura della persona centri benessere argenteria, gioielleria, bigiotteria e orologi borse, valige ed altri effetti personali onorari liberi professionisti alberghi, pensioni e viaggi organizzati pasti e consumazioni fuori casa assegni periodici corrisposti al coniuge altre spese risultanti da dati disponibili o presenti in A. T. INVESTIMENTI ELEMENTO INDICATICATIVO DI CAPACITA CONTRIBUTIVA Incremento patrimoniale: ammontare degli investimenti effettuati nell anno, meno ammontare dei disinvestimenti effettuati nell anno e dei disinvestimenti netti dei quattro anni precedenti all acquisto dei beni, risultante da dati disponibili o presenti in Anagrafe tributaria Ad esempio per: immobili, autoveicoli, polizze vita, azioni, obbligazioni

IL REDDITEST. Dott. Mauro Nicola

IL REDDITEST. Dott. Mauro Nicola IL REDDITEST Dott. Mauro Nicola IL NUCLEO FAMILIARE IL NUCLEO FAMILIARE SOLO 2011!!! 3 IL NUCLEO FAMILIARE SITUAZIONE AL 31 DICEMBRE 2011 4 IL NUCLEO FAMILIARE OGNI TIPOLOGIA DI REDDITO 5 IL NUCLEO FAMILIARE

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