Il percorso attuativo della certificabilità: il modello nazionale. Elena Cantù SDA Bocconi

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1 Il percorso attuativo della certificabilità: il modello nazionale Elena Cantù SDA Bocconi

2 Perché un percorso verso la certificabilità? Perché non procedere direttamente con la revisione dei bilanci?

3 Le esperienze pregresse Finanziaria 2006: un DM avrebbe definito «i criteri e le modalità di certificazione dei bilanci delle aziende sanitarie» (art. 1, comma 291, L. 266/05). Inapplicato Iniziative avviate autonomamente dalle regioni e dalle aziende Risultati contrastanti Certificazione consolidata solo in Toscana

4 Quali criticità per la certificazione dei bilanci delle aziende sanitarie? Armonizzazione (Dlgs 118/ casistica) Attendibilità (PAC, DM 17/9/12, DM 1/37/13) Verificabilità (PAC, DM 17/9/12, DM 1/37/13)

5 Requisiti delle procedure Separazione dei compiti e delle responsabilità Uso e controllo di documenti idonei e approvati Esistenza di appropriate registrazioni contabili Analisi periodica delle risultanze contabili da parte di personale indipendente da quello addetto alla loro tenuta Verifica periodica dell'esistenza fisica, nonché della coerenza tra rilevazioni fisiche e contabili. Contenuti delle procedure Soggetto responsabile e articolazioni organizzative coinvolte (Matrice delle responsabilità) Tempistica e scadenza di ogni attività Documentazione da acquisire o produrre; modalità di protocollazione, conservazione e archiviazione Modalità e momenti di registrazione contabile Flussi informativi tra le articolazioni organizzative coinvolte (contenuti, modalità, tempistica), con particolare attenzione ai flussi indirizzati all articolazione organizzativa preposta alle registrazioni contabili Periodiche quadrature dei valori contabili sia tra loro che con dati e prospetti extracontabili

6 Controlli interni Ogni azienda deve dotarsi di un sistema di controlli interni che presidi: «regolarità» (trasparenza, correttezza) «funzionalità» (efficacia, efficienza). Nelle aziende pubbliche, la regolarità ha tradizionalmente monopolizzato l attenzione, spesso ostacolando il perseguimento della funzionalità Con l aziendalizzazione, il perseguimento della funzionalità ha prodotto un indebolimento dei controlli di regolarità Lo spostamento di attenzione è stato però eccessivo e richiede un ribilanciamento, ma come sviluppare un sistema di controlli interni che garantisca una governance efficace delle Aziende Sanitarie?

7 I PAC regionali Scelte differenziate in termini di: finalità perseguite con il PAC soggetti responsabili del PAC approccio alla definizione e verifica delle procedure amministrativo-contabili ripresa degli esiti della valutazione straordinaria ricorso alle revisioni limitate definizione della tempistica di sviluppo dei PAC

8 Prima soluzione: PRO Prima soluzione: CONTRO significativodi impegno a carico dei servizi Le finalità del PAC: il modello controllo e regionali ed aziendali necessario disporre di personale qualificato revisione richiede comunque la collaborazione di acquisire una profonda conoscenza amministrativo-contabile del SSR coinvolgere, motivare, qualificare e formare il personale del SSR personalizzare ed adattare le modifiche delle procedure amministrativo-contabili e dei sistemi di controllo alle specificità esistenti a livello regionale ed aziendale costo più contenuto rispetto al coinvolgimento di società di revisione contabile richiede un forte coinvolgimento dei collegi sindacali Due approcci di fondo: personale esterno, a supporto sia della Regione che delle Aziende sanitarie minori garanzie di superamento della fase di revisione Sviluppo da parte di organi e strutture regionali e aziendali Seconda soluzione: Seconda soluzione: CONTRO Supporto da PRO parte di società di revisione disporre di personale qualificato e con specifica esperienza nella revisione contabile disponibilità di modelli procedurali collaudati e verificati, applicabili anche al settore sanitario ragionevole certezza di rispettare le modalità e la tempistica prevista nel PAC non si potenziano le professionalità interne al sistema la certificazione del bilancio non apporta necessariamente valore aggiunto tenuto anche conto dei molteplici controlli cui sono già sottoposti i bilanci sanitari l approccio alla revisione contabile è condotto sulla base di modelli e procedure standard e predefinite, che non sono progettati alla luce delle specificità del settore sanitario

9 Il percorso attuativo della certificabilità in Regione Liguria Quali sono i vantaggi ricercati attraverso il PAC? Come evitare che il percorso verso la certificabilità rappresenti un mero adempimento formale? Come rendere il percorso verso la certificabilità un opportunità strategica per migliorare l attendibilità del sistema di rilevazione e rappresentazione della performance economico-finanziaria? Come rendere il percorso verso la certificabilità un momento di crescita professionale per la regione e per le aziende? Quali criticità rimangono aperte?