Concorso L evasione fiscale in Italia

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1 Concorso L evasione fiscale in Italia Materiale realizzato dall Agenzia delle Entrate, a cura di: Daniela Berlese, Maria Macchia, Edoardo Mizzon, Luciano Morlino, Luca Ostellino, Roberta Quarto, Marco Siliquini. Coordinamento redazionale: Giovanna Dal Negro 1

2 Proiezione spot SE vai allo spot "Se" 2

3 Proiezione spot Parassiti vai allo spot Parassiti 3

4 Programma dell incontro Il sistema fiscale in Italia Il fenomeno dell evasione fiscale Gli effetti dell evasione nella società Cosa succede negli altri Paesi Come l Agenzia delle Entrate combatte l evasione fiscale 4

5 Il sistema fiscale in Italia Costituzione della Repubblica Italiana: articolo 23 Nessuna prestazione patrimoniale o personale può essere imposta se non in base alla legge Solo la legge e gli altri atti aventi lo stesso valore possono creare, modificare o estinguere le norme tributarie che stabiliscono adempimenti a carico dei cittadini 5

6 Il sistema fiscale in Italia Costituzione della Repubblica Italiana: articolo 53 Tutti sono tenuti a concorrere alle spese pubbliche in ragione della loro capacità contributiva. Il sistema tributario è informato a criteri di progressività 6

7 Il sistema fiscale in Italia Principi del sistema tributario 7

8 Il sistema fiscale in Italia Tasse e imposte 8

9 Il sistema fiscale in Italia Classificazione delle imposte 9

10 Il sistema fiscale in Italia Imposte dirette 10

11 Il sistema fiscale in Italia Irpef Colpisce tutti i redditi prodotti dalle persone fisiche residenti in Italia (per i non residenti colpisce solo i redditi prodotti in Italia) L imposta è progressiva: si calcola con aliquote (percentuali) crescenti per scaglioni di reddito Nel calcolo dell imposta dovuta si tiene conto della situazione familiare e personale del contribuente (detrazioni e deduzioni) 11

12 Il sistema fiscale in Italia Ires Colpisce il reddito prodotto dalle persone giuridiche: srl, spa, sapa, soc. coop., società di mutua assicurazione, enti pubblici e privati diversi dalle società L imposta è proporzionale (27,5%) qualsiasi sia il reddito 12

13 Il sistema fiscale in Italia Dichiarazione dei redditi Tutti i cittadini che hanno conseguito redditi devono dichiarare annualmente i redditi posseduti e le imposte dovute mediante la presentazione del Modello UNICO I lavoratori dipendenti e i pensionati compilano una dichiarazione dei redditi semplificata: il modello

14 Il sistema fiscale in Italia Dichiarazione redditi Caratteristiche: è unica: contiene tutti i redditi del soggetto è obbligatoria per tutti i contribuenti è perentoria: deve essere presentata nei termini stabiliti è analitica: comprende tutti gli elementi necessari per determinare il reddito su cui calcolare l imposta dovuta 14

15 Il sistema fiscale in Italia Imposte indirette 15

16 Il sistema fiscale in Italia Iva (Imposta sul valore aggiunto) Si applica su ogni vendita di beni e prestazione di servizi effettuata in Italia da imprese e professionisti Colpisce tutte le fasi produttive o di distribuzione, fino a gravare totalmente sul consumatore finale (il cittadino) 16

17 Il sistema fiscale in Italia Esempio IVA: la vendita di un telefonino Per il produttore il telefonino ha valore 100 (costo materiale, lavoro, spese generali più il suo profitto) Il produttore vende al negoziante e applica l IVA al 21% (100x21% = 21 di IVA) Il produttore incassa quindi 121, di cui 21 per l Iva che dovrà versare all erario Il negoziante cede il telefonino al consumatore finale al costo di 150 più IVA (150x21% = 31,5 di IVA): il prezzo totale pagato dal consumatore, che viene colpito dal tributo, sarà 181,5 (150 per il valore del bene e 31,5 di IVA) Il negoziante si occuperà poi di versare l imposta incassata per conto dello stato (31,5 ) sottraendo quanto pagato a titolo d imposta al produttore (21 ). Quindi il negoziante verserà 31,5-21 = 10,5 di IVA 17

18 Il sistema fiscale in Italia La partita Iva Tutti i soggetti che iniziano un attività d impresa o l esercizio di una professione devono presentare una dichiarazione di inizio attività per ottenere il rilascio del numero di partita Iva La partita Iva serve per identificarsi nei rapporti con l Amministrazione fiscale e con gli altri operatori economici 18

19 Il sistema fiscale in Italia I documenti fiscali 19

20 Il sistema fiscale in Italia Imposta di registro Prelievo che colpisce i trasferimenti di ricchezza Gli atti (esempio, contratti di compravendita e di locazione di immobili) vengono tassati in base a determinate aliquote in misura proporzionale al valore del bene oggetto del contratto In alcuni casi gli atti sono tassati in misura fissa 20 20

21 Il fenomeno dell evasione fiscale 21

22 Il fenomeno dell evasione fiscale 22 22

23 Il fenomeno dell evasione fiscale Tipologie di evasione 1. Ricavi e costi in nero La norma obbliga gli operatori economici a certificare tutti i ricavi derivanti dalla vendita di beni e servizi e a documentare tutti i costi relativi all acquisto di beni e servizi Non documentando ricavi e costi, l evasore dichiara minori redditi (risultanti dalla differenza tra ricavi e costi) rispetto a quelli realmente conseguiti e quindi versa meno imposte 23

24 Il fenomeno dell evasione fiscale Tipologie di evasione 2. Evasori totali Nessun elemento relativo all attività esercitata viene documentato (numero partita Iva, fatture, dichiarazioni fiscali) L evasore totale formalmente risulta non esistere dal punto di vista fiscale 24

25 Il fenomeno dell evasione fiscale Tipologie di evasione 3. Falsa fatturazione L evasore documenta fiscalmente delle operazioni apparentemente regolari ma che sono in tutto o in parte inesistenti: in questo modo crea maggiori costi e riduce così le sue imposte da pagare (esempio: società cartiera ) 25

26 Il fenomeno dell evasione fiscale Tipologie di evasione 4. False dichiarazioni di base imponibile In occasione della stipula di un contratto le parti si accordano per dichiarare valori inferiori a quelli effettivi e pagare così meno imposte (esempio: vendita di un abitazione) 26

27 Il fenomeno dell evasione fiscale Tipologie di evasione 5. Affitti in nero Il proprietario dell immobile e l inquilino si accordano per non registrare il contratto di locazione o per registrarlo indicando un canone inferiore a quello reale per pagare meno imposte dirette ed indirette 27

28 Il fenomeno dell evasione fiscale E un meccanismo attraverso il quale un contribuente evita il prelievo tributario rispettando formalmente le norme previste 28

29 Il fenomeno dell evasione fiscale Elusione: esempio Viene costituita una società in un paese estero caratterizzato da una fiscalità più vantaggiosa rispetto a quella italiana ( paradiso fiscale ) La società controllante italiana acquista beni e servizi dalla controllata paradisiaca, ad un prezzo superiore a quello di mercato. In questo modo la controllante ottiene il duplice obiettivo di: - sostenere maggiori costi abbattendo i propri ricavi tassati in Italia; - far tassare i ricavi conseguiti dalla propria controllata presso il paradiso fiscale con imposte inferiori a quelle italiane 29

30 Il fenomeno dell evasione fiscale Fonte: Istat, Dossier L economia sommersa dati

31 Il fenomeno dell evasione fiscale L evasione fiscale per settori: dettaglio Settore % sommerso Agricoltura Agricoltura, silvicoltura, pesca 31,1 Industria 11,7 Alimentari, bevande, tabacco 10,7 Tessile, abbigliamento, pelli, calzature 13,7 Prodotti metalmeccanici 5,0 Altri prodotti industriali 11,0 Elettrica, gas e acqua 1,8 Costruzioni 28,4 Servizi 21,7 Commercio 32,1 Alberghi e pubblici esercizi 56,8 Trasporti e comunicazioni 33,9 Credito e assicurazione 6,4 Servizi alle imprese 21,5 Istruzione, sanità e altri servizi sociali 36,8 Servizi domestici 52,9 Fonte: Gruppo di lavoro MEF Economia non osservata e flussi finanziari luglio 2011 dati riferiti al

32 Il fenomeno dell evasione fiscale Fonte: Gruppo di lavoro MEF Economia non osservata e flussi finanziari luglio 2011 dati riferiti al

33 Classi di reddito Numero di contribuenti % sul totale fino a ,02 % da a ,97 % da a ,27 % da a ,65 % da a ,14 % oltre ,95 % TOTALE Fino a Da a Da a Da a Da a Oltre Fonte: Dipartimento delle politiche fiscali - dati dichiarazioni dei redditi anno

34 Gli effetti dell evasione nella società 34

35 Gli effetti dell evasione nella società Minori entrate per lo Stato comportano: 35

36 Gli effetti dell evasione nella società Il crimine e l evasione fiscale L evasione fiscale può essere uno strumento per compiere attività illecite, come: ripulire denaro sporco creare fondi neri L evasione può essere una spia importante per scoprire e reprimere la criminalità 36

37 Cosa succede negli altri Paesi Cosa succede negli altri Paesi? 37

38 Cosa succede negli altri Paesi U.S.A. Organo di lotta all evasione è la IRS (INTERNAL REVENUE SERVICE) Gli agenti della IRS sono dotati di ampi poteri Negli Usa non pagare le tasse è considerato socialmente riprovevole Chiunque fornisca informazioni utili su un evasore fiscale ha diritto a una ricompensa pari ad una percentuale delle tasse recuperate 38

39 Cosa succede negli altri Paesi Il caso Al Capone Membro del clan Chicago Outfit, organizzazione di stampo mafioso fondata da Big Jim, alias Giacomo Colosimo L organizzazione traeva i suoi proventi dal contrabbando di alcolici e dal mercato della prostituzione 39

40 Cosa succede negli altri Paesi AL CAPONE Arrestato grazie agli agenti del Tesoro, per aver evaso le imposte sui proventi illeciti 23 capi di accusa, 11 anni di carcere e $ di multa! 40

41 Come l Agenzia delle Entrate combatte l evasione fiscale 41

42 Come l Agenzia delle Entrate combatte l evasione fiscale Controllo/Accertamento Le dichiarazioni presentate dai contribuenti sono sottoposte, in un primo momento, ad un CONTROLLO automatico e formale per verificare l esattezza dei dati dichiarati e la tempestività dei versamenti. Successivamente, l ufficio può procedere al controllo sostanziale (ACCERTAMENTO) se alcuni redditi non sono dichiarati o se manca del tutto la dichiarazione. 42

43 Come l Agenzia delle Entrate combatte l evasione fiscale 43

44 Come l Agenzia delle Entrate combatte l evasione fiscale 44

45 Come l Agenzia delle Entrate combatte l evasione fiscale Accertamento analitico L ufficio può rettificare la dichiarazione se il reddito complessivo dichiarato è inferiore al reddito effettivo o se non spettano le deduzioni e le detrazioni dichiarate Nei confronti di imprese l accertamento analitico si basa essenzialmente sulla contabilità 45

46 Come l Agenzia delle Entrate combatte l evasione fiscale Accertamento sintetico Ricostruzione sintetica del reddito sulla base delle spese di qualsiasi genere sostenute in alternativa Determinazione del reddito sulla base di alcuni indici di capacità contributiva : possesso di abitazioni, di auto di lusso, di natanti, di aerei; iscrizione a circoli esclusivi, assicurazioni, viaggi, scuole private (il cosiddetto redditometro) 46

47 Come l Agenzia delle Entrate combatte l evasione fiscale Accertamento induttivo Consente di determinare il reddito d impresa delle persone fisiche prescindendo in tutto o in parte dai dati contabili e di bilancio Può essere effettuato solo se ricorrono i gravi casi previsti dalla legge (ad esempio: omessa dichiarazione del reddito d impresa, mancanza o inattendibilità delle scritture contabili) 47

48 Come l Agenzia delle Entrate combatte l evasione fiscale Accertamento d ufficio Quando: nei casi di omessa presentazione della dichiarazione o di dichiarazione nulla La determinazione del reddito complessivo del contribuente si basa su dati e notizie raccolti dall Agenzia delle Entrate 48

49 Come l Agenzia delle Entrate combatte l evasione fiscale NOVITA : lo spesometro E un nuovo strumento antievasione: consente al Fisco di conoscere le spese di ogni contribuente e di confrontarle con il reddito dichiarato Ogni volta che acquistiamo beni o servizi spendendo più di 3.600, dobbiamo fornire al venditore il nostro codice fiscale; a sua volta il venditore comunica all Agenzia delle entrate i dati relativi all acquisto 49

50 Come l Agenzia delle Entrate combatte l evasione fiscale Le indagini finanziarie Da quest anno l Agenzia delle Entrate riceverà periodicamente dagli operatori finanziari (ad esempio, le banche) i dati di tutte le operazioni effettuate dai loro clienti Questi dati potranno essere utilizzati direttamente per i controlli oppure per individuare i contribuenti a maggiore rischio di evasione fiscale da sottoporre a controlli 50

51 Come l Agenzia delle Entrate combatte l evasione fiscale 51

52 Come l Agenzia delle Entrate combatte l evasione fiscale Cos è la sanzione? E la risposta dello Stato per contrastare l evasione fiscale In cosa consiste? Nel pagamento di una somma di denaro, ma nei casi più gravi (reati) è prevista la reclusione Inoltre, possono essere disposti dal giudice il sequestro e la confisca dei beni. 52

53 Come l Agenzia delle Entrate combatte l evasione fiscale L attività dell Agenzia: alcuni esempi 53

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