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1 INDICE Prefazione... pag. 9 Le principali modifiche normative e interpretative del 2011 e pag. 13 CAPITOLO PRIMO L AUTOTUTELA 1. Inquadramento normativo... pag Le fonti... pag Gli interventi di prassi... pag L esercizio dell autotutela (sostitutiva ed estintiva)... pag I rapporti tra giudicato penale e autotutela tributaria... pag Il diniego di autotutela impugnabilità... pag L impugnabilità del silenzio-rifiuto... pag Spunti operativi per il professionista... pag L autotutela sospensiva : un caso poco noto... pag Un caso pratico di autotutela sospensiva... pag L autotutela sospensiva nella procedura di reclamo e/o mediazione... pag Modalità di riscossione mediante iscrizione a ruolo degli importi dovuti a seguito di autotutela parziale... pag Fac-simile di istanza di autotutela (in carta semplice)... pag Fac-simile di istanza di autotutela... pag Fac-simile di istanza di autotutela (ex art.2-quater D.L. n.564/94)... pag Appendice di normativa, prassi e giurisprudenza... pag. 68 CAPITOLO SECONDO LA DEFINIZIONE IN VIA BREVE DEI P.V.C. 1. Inquadramento normativo... pag Ambito applicativo: processi verbali oggetto di definizione... pag Processi verbali da indagini finanziarie: non definibili... pag Contribuenti discriminati in base alla differente metodologia di verifica utilizzata dall ufficio... pag Imposte definibili... pag Oggetto dell adesione Assenza di contraddittorio dopo la notifica del P.V.C... pag Modalità dell adesione: la procedura... pag I rapporti tra società e soci... pag Le società di persone... pag Novità procedurali in materia di società aderenti al consolidato fiscale... pag. 81 3

2 9. Effetti dell adesione: spunti operativi per il professionista... pag I rilievi penali... pag L ampia discrezionalità degli Uffici nella valutazione della ammissibilità del contribuente all adesione... pag Impugnabilità del diniego o del silenzio-rifiuto/inerzia dell ufficio... pag Iscrivibilità a ruolo degli importi dovuti a seguito di adesione al P.V.C. ed eventuale successivo mancato pagamento...pag Appendice di normativa, prassi e giurisprudenza...pag. 87 CAPITOLO TERZO LA DEFINIZIONE DEGLI INVITI AL CONTRADDITTORIO 1. Inquadramento normativo... pag Procedura di definizione degli inviti... pag Cause di esclusione e/o inapplicabilità dell istituto: mancata definizione di P.V.C. precedentemente notificato... pag Contenuto dell invito al contraddittorio... pag Modalità di adesione: la procedura... pag Procedura per società, soci, collaboratori e società trasparenti... pag Effetti della definizione Novità... pag Definizione degli inviti ai fini delle altre imposte indirette... pag Indicazioni operative per gli uffici... pag Effetti dell adesione all invito: i rilievi penali... pag Iscrivibilità a ruolo degli importi dovuti a seguito di invito al contraddittorio... pag Appendice di normativa, prassi e giurisprudenza... pag. 101 CAPITOLO QUARTO L ACQUIESCENZA 1. Inquadramento normativo... pag Alternatività tra acquiescenza e reclamo... pag Aspetti procedurali... pag Ulteriori effetti dell acquiescenza... pag Effetti penali... pag Ulteriore azione accertatrice dell Amministrazione finanziaria... Pag Procedura di immediata esecutività dei c.d. atti di rideterminazione del dovuto... pag Rapporti tra autotutela parziale e accesso all istituto deflattivo dell acquiescenza... pag Appendice di normativa, prassi e giurisprudenza... pag

3 CAPITOLO QUINTO L ACCERTAMENTO CON ADESIONE 1. Inquadramento normativo... pag Aspetti procedurali... pag Presupposti soggettivi... pag Presupposti oggettivi: le imposte e i tributi definibili... pag Procedura di accertamento con adesione... pag Avvio della procedura a cura dell Ufficio... pag Avvio della procedura a cura del contribuente... pag Lo svolgimento del contraddittorio... pag Esito del contraddittorio Ipotesi... pag Esito negativo del contraddittorio... pag Possibilità di impugnare il diniego/rifiuto di adesione... pag Perfezionamento della definizione... pag Mancato perfezionamento della definizione: le irregolarità... pag Eventuale revoca dell atto di adesione... pag Effetti della definizione in sede di adesione... pag Effetti extra-tributari dell adesione... pag Reiterabilità degli accertamenti per il medesimo periodo di imposta (post adesione)... pag Cumulo giuridico delle sanzioni... pag Effetti penali... pag Accertamento con adesione per le imposte indirette... pag Fac-simile memoria difensiva della società di costruzione venditrice prodotta in sede di accertamento con adesione... pag Fac-simile di istanza di accertamento con adesione ex art.6, co.2, D.Lgs. n.218/97... pag Appendice di normativa, prassi e giurisprudenza... pag. 167 CAPITOLO SESTO I NUOVI ISTITUTI DEL RECLAMO OBBLIGATORIO E DELLA MEDIAZIONE TRIBUTARIA 1. Premessa... pag Inquadramento normativo e decorrenza... pag Atti e controversie tributarie interessate dalla nuova procedura... pag Rapporti tra procedura di reclamo obbligatorio, accertamento con adesione ed altri istituti deflattivi... pag La determinazione del valore della lite... pag Obbligatorietà del reclamo: natura giuridica e conseguenze processuali... pag Effetti dell istanza di reclamo e mediazione... pag

4 7. Aspetti procedurali del reclamo... pag Fasi del procedimento... pag Contenuto e forma del reclamo... pag L eventuale proposta (facoltativa) di mediazione Eventuale sospensione della riscossione... pag Documenti da depositare con l istanza di reclamo/ mediazione presso la Direzione Provinciale/Regionale delle Entrate... pag Termini per la notifica del reclamo... pag Inammissibilità del ricorso/reclamo Istanza assimilata ad istanza di autotutela... pag Soggetti legittimati attivi alla presentazione del reclamo... pag Il litisconsorzio necessario Società di persone e soci persone fisiche... pag Litisconsorzio necessario Rapporti tra società consolidata e consolidante... pag I coobbligati solidali... pag Soggetto destinatario del reclamo e della proposta di mediazione... pag Le modalità di notificazione del reclamo/mediazione... pag La procedura di valutazione del reclamo e della proposta di mediazione... pag Accoglimento dell istanza di reclamo... pag Valutazione della proposta di mediazione da parte dell Ufficio Legale dell Agenzia Entrate... pag Il contraddittorio (eventuale) con il contribuente... pag La riduzione delle sanzioni e l applicabilità delle norme in materia di conciliazione giudiziale... pag La conclusione dell accordo di mediazione... pag Momento di perfezionamento della mediazione... pag Versamenti rateali delle somme dovute in mediazione... pag Versamenti eseguiti con lieve ritardo... pag Omessi versamenti del contribuente Conseguenze... pag Gli effetti del perfezionamento della mediazione La definizione del rapporto giuridico tributario... pag Effetti penali... pag Mancato accordo (In)utilizzabilità dei dati emergenti dalla mediazione... pag Il diniego dell istanza di reclamo/mediazione... pag La notifica degli atti nel procedimento di mediazione... pag Mancata presentazione del reclamo... pag Ipotesi di diniego o di esito negativo della mediazione... pag

5 15. Prosecuzione del processo Inapplicabilità della conciliazione giudiziale... pag Riscossione degli atti in pendenza di giudizio Assenza di esimenti e di sospensione automatica Eventuale tutela cautelare... pag Regime delle spese processuali... pag Reclamo/ricorso contro ruoli e cartelle di pagamento... pag Ricorso contro il solo ruolo... pag Ricorso contro la sola cartella esattoriale... pag Ricorso contro ruolo e cartella esattoriale notificato solo ad Equitalia... pag Ricorso contro ruolo e cartella notificato sia ad Equitalia che all Agenzia delle Entrate... pag Appendice di normativa, prassi e giurisprudenza... pag. 220 CAPITOLO SETTIMO LA CONCILIAZIONE GIUDIZIALE 1. Inquadramento normativo... pag Accordo conciliativo per beneficiare della riduzione delle sanzioni... pag La c.d. conciliazione in udienza e fuori udienza... pag Controllo giudiziale dell accordo conciliativo... pag Conciliazione parziale... pag Perfezionamento della conciliazione... pag Effetti amministrativi... pag Effetti penali... pag Spunti operativi per il professionista... pag Fac-simile di istanza di conciliazione giudiziale... pag Fac-simile di proposta di conciliazione stragiudiziale... pag Fac-simile di proposta di conciliazione giudiziale fondata sulla (non) sostenibilità della pretesa erariale... pag Fac-simile di decreto di estinzione del giudizio per conciliazione fuori udienza... pag Appendice di normativa, prassi e giurisprudenza... pag

6 CAPITOLO OTTAVO CONCLUSIONI 1. Conclusioni operative... pag Autotutela... pag Adesione al P.V.C... pag Adesione all invito al contraddittorio (preventivo)... pag Acquiescenza ordinaria e rafforzata... pag Accertamento con adesione... pag Reclamo obbligatorio (e mediazione facoltativa)... pag Conciliazione giudiziale... pag Carte di lavoro per la gestione della pratica... pag Riepilogo somme dovute in caso di rateazione dal pag Appendice di normativa, prassi e giurisprudenza... pag

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