STUDIO MIGLIETTA ASSOCIAZIONE PROFESSIONALE STUDIO COMMERCIALISTA REVISIONE CONTABILE

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1 STUDIO MIGLIETTA ASSOCIAZIONE PROFESSIONALE STUDIO COMMERCIALISTA REVISIONE CONTABILE Dott. Andrea Miglietta Dott. Nicola Miglietta Dott. Alfonso Ceccarelli Dott.ssa Edela O. Cavallin Spett.le Società/ Egregio Cliente Circolare n. 1 gennaio 2007 OGGETTO: Le novità contenute nella legge Finanziaria IRPEF - NUOVE ALIQUOTE E RIPRISTINO DELLE DETRAZIONI A partire dall'anno di imposta 2007 sono stati rimodulati gli scaglioni di reddito e le corrispondenti aliquote di tassazione insieme alle modalità di determinazione dell imposta con la reintroduzione delle detrazioni e la soppressione della no tax area e della no tax family area. Le detrazioni reintrodotte riguardano i carichi di famiglia e le detrazioni per redditi di lavoro (dipendente e assimilati, di pensione, di impresa e lavoro autonomo). 2. IRPEF - DETRAZIONE SPESE MEDICHE Dall' la detrazione dei costi sostenuti per l'acquisto di medicinali deve essere certificata da uno scontrino o fattura con indicazione della natura, qualità e quantità dei beni ed il codice fiscale del destinatario. È permessa l'indicazione del codice fiscale a mano sullo scontrino fino al IRPEF - DETRAZIONE PER SPESE DI PALESTRA, CANONI DI LOCAZIONE A STUDENTI UNIVERSITARI E SPESE DI ASSISTENZA A NON AUTOSUFFICIENTI Sono detraibili a partire dall'anno d'imposta 2007 nella misura del 19% le seguenti spese: - spese per l'iscrizione annuale e l'abbonamento, per ragazzi di età compresa fra i 5 ed i 18 anni, ad associazioni sportive, palestre, piscine ed altre strutture o impianti sportivi; - canoni di locazione stipulati da studenti universitari, per un importo massimo di euro annui; - spese sostenute per gli addetti all'assistenza personale di soggetti non autosufficienti per un importo annuo massimo di euro e sempre se il reddito complessivo non supera euro. La detrazione si somma alla già esistente possibilità per il contribuente di dedurre i contributi versati per gli addetti ai servizi domestici (colf, baby sitter, badante per gli anziani) fino ad un massimo di 1.549,37 euro. 4. IRPEF - DETRAZIONI PER SPESE DIVERSE Dall'anno di imposta 2007 sono introdotte norme per la detraibilità delle seguenti spese: - sono detraibili nella misura del 55% le spese sostenute fino al relative ad interventi di riqualificazione energetica su edifici esistenti; - sono detraibili nella misura del 20% per un massimo di 200 euro le spese sostenute per l'acquisto di un frigorifero o congelatore con analoghi apparecchi di classe energetica non inferiore ad "A+"; - l'utente in regola con il pagamento del canone può detrarre il 20%, fino ad un massimo di euro, per l'acquisto di un apparecchio televisivo dotato di sintonizzatore digitale integrato; - vengono prorogate le regole di detraibilità delle spese di recupero del patrimonio edilizio del 36% con Iva agevolata al 10% per tutto l'anno 2007 fino ad un importo massimo di euro; - viene prorogata la norma sulla detraibilità del 19% delle spese di frequenza di asili nido fino ad un massimo di 632 euro annui TORINO VIA A. DORIA 14 TEL R.A. FAX CODICE FISCALE E P. IVA

2 5. COMMERCIANTI - APPARECCHI E LAMPADE AD ALTA EFFICIENZA ENERGETICA Per i due periodi d'imposta successivi a quello in corso al (2007 e 2008) ai commercianti che installano apparecchi ed impianti di illuminazione ad alta efficienza energetica spetta, oltre alla deduzione con le consuete regole del reddito d'impresa, un'ulteriore deduzione del 36% dei costi sostenuti nei rispettivi esercizi. 6. AUTOVEICOLI - AGEVOLAZIONI La Finanziaria 2007 introduce numerose agevolazioni per l'acquisto di veicoli a basso impatto ambientale e per la rottamazione di veicoli ad alto inquinamento. Si rimanda alla guida pubblicata sul sito dell'agenzia delle Entrate ed in particolare al link seguente: 7. COSTI DI TELEFONIA Ai fini della determinazione dei redditi di lavoro autonomo e d'impresa, a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al , il costo, le quote di ammortamento, i canoni di locazione finanziaria, le spese di impiego e manutenzione relativi ai telefoni cellulari ed alla telefonia fissa sono deducibili nella misura dell'80%. Viene pertanto ampliata la deducibilità per i costi dei telefoni cellulari (dal 50% all'80%) e limitata la possibilità di dedurre i costi relativi al telefono dell'ufficio (dal 100% all'80%). Rimangono invariate le regole di detraibilità dell'iva. 8. IVA - COMPENSAZIONI CON MODELLO F24 I titolari di P. Iva che vogliono effettuare compensazioni che superano i euro devono comunicare, in via telematica all'agenzia delle Entrate entro il quinto giorno precedente l'operazione, l'importo e la tipologia dei crediti oggetto della compensazione. La mancata risposta dell'ufficio entro il terzo giorno successivo alla comunicazione vale come "silenzio assenso". Le modalità di attuazione e le procedure di controllo saranno definite da un successivo Provvedimento del Direttore dell'agenzia delle Entrate. 9. IVA - SOMMINISTRAZIONE DI ALIMENTI E BEVANDE IN CONVEGNI Diviene detraibile l'iva relativa alle somministrazioni di alimenti e bevande inerenti alla partecipazione a convegni, congressi e simili, erogate nei giorni di svolgimento degli stessi. Per l'anno 2007 la detraibilità è ridotta al 50%. 10. IVA - COMMERCIANTI: COMUNICAZIONE TELEMATICA DEI CORRISPETTIVI L'obbligo di trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri da parte dei contribuenti operanti nel settore del commercio ed attività assimilate non decorre più dall' ma dalla data progressivamente individuata, per singole categorie di contribuenti, con apposito provvedimento da emanare entro l' Dall' i nuovi misuratori fiscali devono essere idonei alla trasmissione telematica dei corrispettivi e la relativa spesa di acquisto può essere dedotta interamente nell esercizio in cui è stata sostenuta. 11. IRAP - NUOVE DEDUZIONI È prevista una nuova deduzione a favore di tutti i soggetti Irap (ad esclusione di Pubbliche Amministrazioni, banche, enti finanziari, assicurazioni, imprese operanti nei settori dell energia, acqua, trasporti, infrastrutture, poste e telecomunicazioni, depurazione acque e smaltimento rifiuti) pari ad euro annui per ogni lavoratore a tempo indeterminato. Diventano deducibili, sempre per tutti i soggetti Irap (con le esclusioni suddette), i contributi previdenziali e assistenziali relativi ai lavoratori a tempo indeterminato. L ammontare delle deduzioni ammesse per ogni lavoratore deve essere ragguagliata ad anno e non può comunque superare il limite massimo rappresentato dalla retribuzione e dagli oneri e spese a carico del datore di lavoro. 12. IMPOSTA SU SUCCESSIONI E DONAZIONI Con riferimento alle successioni aperte dal e agli atti pubblici formati, agli atti a titolo gratuito conclusi, alle scritture private autenticate e non presentate per la registrazione dall , l imposta sulle successioni e donazioni si applica nei confronti di fratelli e sorelle nella misura del 6% sul valore complessivo dei beni e diritti trasferiti eccedente euro per ogni beneficiario (la franchigia aumenta a euro se il beneficiario è un portatore di handicap ritenuto grave ai sensi della L , n. 104).

3 13. ICI - DATI DEI FABBRICATI IN DICHIARAZIONE DEI REDDITI Sono state introdotte alcune novità riguardanti le informazioni relative all'ici da inserire nelle dichiarazioni dei redditi (Mod. Unico e 730). In particolare: - nelle dichiarazioni per l'anno 2007 (Unico 2008) nel quadro dei fabbricati deve essere indicato per ogni immobile l'importo dell'ici dovuta per l'anno precedente; - dal 2008, i soggetti non tenuti al pagamento dell'ires nella dichiarazione dei redditi dovranno specificare per ogni fabbricato: l indirizzo, il codice del Comune, il foglio, la sezione, la particella, il subalterno e l importo dell Ici pagata nell anno precedente; - le dichiarazioni dei redditi presentate in relazione ai periodi d imposta in corso al da soggetti Ires residenti nel territorio dello Stato, dovranno contenere tutte le indicazioni utili ai fini del trattamento dell Ici. In fase di controllo delle dichiarazioni verrà controllato il versamento dell Ici relativa all anno precedente: l esito di tale verifica verrà trasmesso al Comune competente. 14. STUDI DI SETTORE - NOVITÀ Relativamente agli studi di settore sono previste le seguenti novità: - la revisione degli studi deve avvenire, con apposito provvedimento da emanare entro il mese di febbraio di ciascun anno, ogni 3 anni (e non più 4) dalla data di entrata in vigore dello studio stesso o dalla data della sua ultima revisione; - con effetto dal periodo d imposta in corso al , si applicano specifici indicatori di normalità economica per individuare ricavi, corrispettivi o compensi attribuibili al contribuente in base alle caratteristiche e alle condizioni di esercizio dell attività; - dal periodo d imposta in corso all , il limite di ricavi e compensi entro il quale non si applicano gli studi è fissato in 7,5 milioni di euro (e non più di euro) e, a partire dal periodo d imposta in corso al , l'accertamento sulla base degli studi si applica anche in caso di inizio dell attività da parte dello stesso soggetto entro 6 mesi dalla data di cessazione o quando l attività costituisce mera prosecuzione di attività svolte da altri soggetti; - dal periodo d imposta in corso all , le rettifiche ex art. 39, co. 1, lett. d), secondo periodo, D.P.R. 600/1973 e art. 54, co. 2, ultimo periodo, D.P.R. 633/1972 (accertamento analitico induttivo) non possono essere effettuate nei confronti dei contribuenti che dichiarano, anche per effetto di adeguamento, ricavi o compensi almeno pari al livello di congruità ai fini degli studi se le attività non dichiarate (con un massimo di euro ) sono pari o inferiori al 40% dei ricavi o compensi dichiarati; - nei confronti delle imprese e dei professionisti cui non si applicano gli studi è prevista l individuazione di specifici indicatori di normalità economica per individuare la presenza di ricavi o compensi non dichiarati o rapporti di lavoro irregolare; - con riferimento alle società di capitali, cooperative e di mutua assicurazione e per il primo periodo d imposta di esercizio dell attività sono stabiliti specifici indicatori di coerenza per l individuazione dei requisiti minimi di continuità dell attività stessa; - dal periodo d imposta in corso all , l accertamento sulla base degli studi si effettua anche nei confronti dei contribuenti con periodo d imposta inferiore ai 12 mesi nel caso in cui i ricavi o compensi dichiarati risultano inferiori a quelli determinati sulla base degli studi. 15. PROFESSIONISTI - MODALITÀ DI PAGAMENTO DEI COMPENSI Relativamente al divieto di pagare le prestazioni professionali tramite denaro contante sarà possibile continuare a saldare in contanti solo per inporti inferiori ad: - euro 1.000, per il periodo ; - euro 500, per il periodo ; - euro 100 a decorrere dall REDDITO DI LAVORO AUTONOMO - NOVITÀ Relativamente agli immobili strumentali per l esercizio dell attività è disposto che (nuovo art. 54, co. 2 e 3, D.P.R. 917/1986) anche gli immobili, come gli altri beni strumentali, sono ammortizzabili applicando i coefficienti ministeriali ed originano plusvalenze o minusvalenze in caso di cessione a titolo oneroso o di risarcimento. I canoni leasing dei beni strumentali sono deducibili se il contratto ha una durata non inferiore alla metà del periodo di ammortamento e comunque con un minimo di 8 e un massimo di 15 anni se si tratta di beni immobili. Non sono deducibili le quote di ammortamento ed i canoni leasing di beni immobili per la parte che si riferisce al terreno su cui è collocato l immobile o al terreno pertinenziale. Le spese non incrementative di ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione di immobili strumentali sono deducibili nella misura del 5% del costo complessivo di tutti i beni materiali ammortizzabili risultanti nel registro dei beni ammortizzabili all 1 gennaio e l eccedenza è deducibile in quote costanti nei 5 periodi d imposta successivi.

4 Per gli immobili ad uso promiscuo (a condizione che il contribuente non disponga di altri immobili ad uso esclusivamente professionale nello stesso Comune) è deducibile il 50% della rendita o del relativo canone leasing (pertanto, se un professionista acquista in leasing un immobile ad uso promiscuo ne ha un forte vantaggio rispetto ad un acquisto diretto dello stesso). Sono deducibili per il 50% anche le spese per i servizi relativi a tali immobili e quelle non incrementative di ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione. 17. CESSIONI IMMOBILIARI - INFORMAZIONI IN ATTO In relazione agli atti di cessione di immobili, i contraenti, nel caso in cui si siano avvalsi di un mediatore immobiliare, devono indicare, con apposita dichiarazione sostitutiva di atto notorio, non solo l'ammontare e le modalità di pagamento del corrispettivo destinato al mediatore, ma anche i dati identificativi dello stesso. 18. SOCIETÀ DI COMODO - NOVITÀ È disposta la presunzione assoluta circa la natura di società di comodo se non vengono rispettati i limiti di ricavi e di reddito previsti; sono ampliati gli elementi dell attivo patrimoniale per il calcolo della base imponibile su cui calcolare i ricavi presunti; non si applica la disciplina delle società di comodo alle società non operative al ed a quelle che, trovandosi a tale data nel primo periodo d imposta, procedono alla loro liquidazione o trasformazione in società semplice. 19. CATASTO GESTITO DAI COMUNI Dall saranno esercitate direttamente dai Comuni, anche in forma associata o attraverso le comunità montane, le funzioni catastali di conservazione, utilizzazione e aggiornamento degli atti del Catasto terreni e del Catasto edilizio urbano, di revisione degli estimi, di classamento e di rilevazione dei consorzi di bonifica e degli oneri consortili gravanti sugli immobili. L attribuzione della funzione di conservazione sarà efficace dalla data di emanazione del relativo decreto. 20. AUTOTRASPORTATORI - CONTRIBUTO SSN SU PREMI DI ASSICURAZIONE RC AUTO Le somme versate nel periodo d imposta 2006 a titolo di contributo al Servizio sanitario nazionale sui premi di assicurazione per la RC dei veicoli a motore adibiti al trasporto delle merci di massa complessiva a pieno carico superiore a 11,5 tonnellate, fino alla concorrenza di 300 euro per ogni veicolo, possono essere utilizzate in compensazione dei versamenti effettuati dall al tramite Mod. F PREVIDENZA COMPLEMENTARE Dal reddito complessivo sono deducibili i contributi versati alle forme pensionistiche complementari di cui al D.Lgs , n. 252, alle condizioni ed entro i limiti previsti dall art. 8 dello stesso D.Lgs. Si ricorda che l art. 8 dispone che tali contributi siano deducibili dal reddito complessivo per un importo non superiore ad euro 5.164,57 (nuova lett. e-bis), art. 10, co. 1, D.P.R. 917/1986). 22. TFR - FONDO INPS Dall è istituito un Fondo per l erogazione del TFR ai lavoratori dipendenti del settore privato, gestito dall Inps per conto dello Stato, nel quale verrà versato il TFR maturato dall che non sarà espressamente destinato ad un fondo di previdenza complementare. 23. CONTRIBUTI IVS E GESTIONE SEPARATA - INCREMENTO ALIQUOTE Dall l aliquota contributiva per il finanziamento delle gestioni pensionistiche dei lavoratori artigiani e commercianti iscritti alle gestioni autonome dell Inps (Gestione Ivs artigiani e commercianti) è del 19,5% per tutto il 2007, mentre per tutto l anno 2008 sarà del 20%. Dall' aumenteranno le aliquote contributive per la gestione separata Inps: - per gli iscritti ad altre forme di previdenza obbligatorie dal 10 al 16%; - per i non iscritti ad altra previdenza passeranno dal 18,20 (19,20 per redditi al di sopra dei euro) al 23,5%. 24. CONDOMINIO - RITENUTA D'ACCONTO È stato introdotto l obbligo per il condominio, quale sostituto d imposta, di operare una ritenuta d acconto pari al 4% all atto del pagamento di corrispettivi dovuti per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi effettuate nell esercizio d impresa o di corrispettivi dovuti per attività commerciali non esercitate abitualmente di cui all art. 67, co. 1, lett. i), D.P.R. 917/1986.

5 25. TRIBUTI LOCALI - IMPOSTA DI SCOPO Viene introdotto un nuovo tributo comunale che può essere utilizzato dai Comuni solo nel caso in cui gli stessi vogliano finanziare la costruzione di un'opera pubblica. L'imposta di scopo si calcola sulla base imponibile Ici aumentando la stessa per un massimo dello 0,5 per mille. La disciplina di riferimento sarà contenuta nel regolamento comunale di istituzione. Lo Studio rimane a disposizione per eventuali chiarimenti. L occasione ci è gradita per porgere distinti saluti ed augurare un buon lavoro. Distinti saluti Studio Miglietta