Doing Business in San Marino. di Antonio Valentini e Valentina Vannoni

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1 Doing Business in San Marino di Antonio Valentini e Valentina Vannoni

2 A Maria Clara e a Ludovica

3 Prefazione Capitolo 1- Aspetti generali 1.1 Da modello opaco a modello trasparente Il sistema delle fonti nel diritto sammarinese Ius proprium e diritto comune Successione di norme La dichiarazione dei diritti del cittadino e dei principi fondamentali dell ordinamento I principali organi dei pubblici poteri Consiglio Grande e Generale Capitani Reggenti Congresso di Stato Consiglio dei XII Ordinamento giudiziario Organi del potere giudiziario Collegio Garante della costituzionalità delle norme Capitolo 2 - Aspetti normativi e relazioni internazionali 2.1 San Marino nelle relazioni internazionali Cogniti nobisque incognti aliis San Marino e gli altri Paesi San Marino e le organizzazioni internazionali regionali San Marino e gli organismi internazionali universali Rete e attività diplomatica Le relazioni con l Unione Europea

4 2.2.1 L Unione Europea: unione politica ed economica Mobilità e moneta unica San Marino: i passi verso l internazionalizzazione Le relazioni con l Unione Europea: la situazione attuale UE e piccoli Stati: l avvio di un dialogo concreto? Scambi e relazioni: quadro giuridico Opzioni per una maggiore integrazione Doppie imposizioni: modello OCSE e Convenzione San Marino-Italia Convenzioni bilaterali ed internazionalizzazione dei mercati Il sistema delle doppie imposizioni Misure contro le doppie imposizioni Il modello OCSE San Marino Italia: la convenzione del Entrata in vigore Ambito di applicazione: le novità Imposte considerate Modalità operative di applicazione Doppie imposizioni: residenza, esterovestizione e stabile organizzazione Residenza Residenza & persone fisiche Residenza & persone giuridiche Esterovestizione Stabile organizzazione Imprese associate e controllate Doppie imposizioni: redditi, dividendi, interessi, canoni, royalties e utili Redditi immobiliari Utili alle imprese Il trattamento convenzionale di dividendi, interessi, canoni e royalties Dividendi Interessi Canoni e royalties Utili da capitale Altri redditi Doppie imposizioni: credito di imposta e rimborsi Il credito di imposta come mezzo per eliminare la doppia imposizione Rimborsi Non discriminazione

5 2.7 Doppie imposizioni: risoluzione amichevole di controversie e scambio di informazioni Risoluzione delle controversie tra i due Stati: la procedura amichevole Lo scambio di informazioni, strumento principe per la lotta alle frodi San Marino esce dalla black list italiana Black list, retaggio di opacità e reticenza Il settore finanziario e bancario Gli effetti della black list Il superamento della balck list: fotografia di oggi e domani Capitolo 3 - Aspetti societari e del lavoro 3.1 Tipologie e costituzione di società: la disciplina societaria sammarinese Fonti normative del diritto societario sammarinese Tipologie societarie: la Legge 47/2006 e successive modifiche Ditte individuali Società cooperative Iter per l apertura di attività a San Marino Autorizzazioni e condizioni per la costituzione Legalizzazione atti pubblici stranieri: l apostille Atto costitutitvo Personalità giuridica Capitale sociale Conferimenti Perdite e capitale sociale Quote e azioni Obbligazioni Organizzazione e gestione delle società L assemblea dei soci Amministratori Responsabilità degli amministratori Responsabilità amministrativa di impresa Sindaci Responsabilità dei sindaci Revisori Libri sociali obbligatori Bilancio Operazioni straordinarie Trasformazione

6 3.3.2 Fusione Scissione Liquidazione Licenze e patenti di esercizio Le licenze a San Marino Esercitare l impresa a San Marino: la licenza individuale Esercitare l impresa a San Marino: la licenza commerciale Tassa di licenza Requisiti soggettivi per l ottenimento della licenza: persone giuridiche Requisiti oggettivi per l ottenimento della licenza: persone fisiche e persone giuridiche Carta dei servizi Procedura generale per rilascio della licenza e registro Autorizzazione per società estere o persone fisiche non residenti Sedi secondarie Assegnazione del codice operatore economico Funzioni di controllo e vigilanza Revoca della licenza e sanzioni Certificato di revoca della licenza Sospensione volontaria e riattivazione Aspetti sui contratti e diritto del lavoro Il sistema delle fonti Principali tipologie di lavoro e contrattuali Assunzione numerica e nominativa Assunzione di lavoratori frontalieri Apprendistato, stage e addestramento Inserimento lavorativo degli invalidi e dei portatori di deficit Assunzioni a tempo parziale (part time) Sgravi per assunzioni a tempo parziale Sgravi per part time post partum Sgravi assunzioni giovani studenti Contratto di lavoro temporaneo Rapporti di collaborazione coordinata e continuativa a progetto Distacchi di lavoratori Lavori accessori e occasionali Controversie nei rapporti di lavoro subordinato

7 Capitolo 4 - Incentivi allo stabilimento di nuove imprese 4.1 Fare impresa a San Marino: la Legge sviluppo del 21 giugno 2013 n Misure di incentivazione fiscale Finanziamenti ed incentivi statali: un quadro d insieme Detassazione degli utili reinvestiti Investimenti incentivati Coefficienti e modalità applicative Termini e contenuto del progetto di investimento Esito dell istruttoria Proroghe, controlli ed irregolarità Regime fiscale opzionale in materia di beni immateriali Altri incentivi Incentivi fiscali per il sostegno dell occupazione Incentivi per l incremento dell occupazione Misura e modalità di fruizione dell incentivo Apprendistato Percettori di ammortizzatori sociali Formazione e riqualificazione Addestramento Stage Incentivi speciali e starordinari di settore Indennità economica speciale e disoccupazione Giusta causa di dimissioni Incentivi per le imprese di nuova costituzione Incentivi Applicazione disposizioni a sostegno dell occupazione e detassazione utili reinvestiti Progetti finanziabili Forma dei finanziamenti Start up ad alta tecnologia Misure di attrazione degli investimenti Incentivazione allo stabilimento in territorio Accesso al regime semplificato per l ottenimento della residenza. Legge , n Accesso ai benefici Regime semplificato Esercizio del commercio al dettaglio da parte di investitori esteri Imprese Start Up ad alta tecnologia Sviluppo economico: la ratifica con il Decreto Delegato del n

8 4.6.1 Misure di attrazione degli investimenti esteri e accesso ai benefici Modalità di accesso al regime semplificato per l ottenimento della residenza. D.D. 63/ Garanzie patrimoniali a favore dello Stato Autonomo sostentamento dei soggetti Liberalizzazione del commercio al dettaglio Procedure per l ottenimento del permesso di soggiorno e residenza Procedure operative Permanenza in Repubblica Tipologie dei permessi di soggiorno Permesso di soggiorno per motivi di lavoro Permesso di soggiorno ordinario Residenza Divieti di concessione e revoca del permesso di soggiorno e della residenza Capitolo 5 - Aspetti fiscali 5.1 Riforma tributaria: le principali novità Applicazione dell imposta: presupposto mondiale e territoriale Aspetti tributari applicabili alle persone giuridiche Stabile organizzazione Soggetti passivi Applicazione dell imposta Redditi d impresa Redditi prodotti all estero e credito d imposta Determinazione del reddito Limiti alla deducibilità dei costi generali Ricavi Interessi passivi Valutazione delle rimanenze Strumenti finanziari Plusvalenze patrimoniali e sopravvenienze attive Plusvalenze esenti Minusvalenze patrimoniali e perdite Dividendi Ammortamenti ed accantonamenti Detassazione utili e altri incentivi Gli aspetti fiscali nelle operazioni straordinarie Trasformazione Fusione di società

9 5.3.3 Scissione Conferimenti Liquidazione volontaria Procedure concorsuali Disposizioni comuni Dichiarazione dei redditi, scritture contabili e ritenute alla fonte Soggetti obbligati a presentare la dichiarazione Contenuto della dichiarazione Sottoscrizione della dichiarazione Termine per la presentazione della dichiarazione Riscossione delle imposte dovute su dichiarazione Compensazione Dichiarazione dei sostituti d imposta Riscossione delle ritenute alla fonte Solidarietà con il sostituto d imposta Obbligo di tenuta di scritture contabili per le imprese Scritture contabili dei sostituti d imposta Obbligo di conservazione dei documenti e di certificazione dei ricavi Redditi da lavoro autonomo ed assimilati Redditi di capitale Altri redditi Accertamenti e sanzioni Organo competente: poteri e funzioni Indagini finanziarie Contenuti del verbale di controllo Adesione al verbale di controllo Opposizione al verbale di controllo Avviso di accertamento Accertamento persone giuridiche Accertamento d ufficio Ricorso Interpello preventivo Errori materiali e di compilazione Infedeltà della dichiarazione Omessa presentazione della dichiarazione Altre violazioni Sanzioni pecuniarie amministrative Sanzioni penali Imposta sulle importazioni Fonti normative delle imposte indirette Imposta sulle importazioni: principali caratterisitiche Imposta sulle importazioni di beni strumentali

10 5.6.4 Formalità e regolamentazione dei documenti per l assolvimento dell imposta sulle importazioni Imposta complementare all imposta sulle importazioni Imposta complementare sui servizi Rimborso dell imposta sulle importazioni Misura del rimborso Modalità del rimborso Dazi doganali Cessione di beni all interno della Repubblica di San Marino Importazioni dall Unione Europea Esportazioni dall Unione Europea Importazioni extra Unione Europea Esportazioni extra Unione Europea Capitolo 6 - Aspetti economico finanziari 6.1 Legge sulle imprese e sui servizi bancari, finanziari e assicurativi Ordinamento flessibile Aggiornamento e ampliamento della disciplina Ambiti della vigilanza e strumenti della Banca Centrale Prodotti finanziari. I fondi comuni di investimento Linee-guida normative Regolamenti di attuazione della LISF Disposizioni sulle società di gestione e sugli altri soggetti coinvolti nel processo produttivo Disposizioni sui fondi comuni di investimento Regime tributario dei Fondi Comuni Sammarinesi Prodotti finanziari: polizze vita Regolamenti di attuazione della LISF Disposizioni sulle imprese di assicurazione e sugli altri soggetti coinvolti nel processo produttivo Principi generali, tecnici ed operativi Disposizioni in materia di antiriciclaggio Trasparenza e adeguamento agli starndard internazionali Accordi e Convenzioni Bibliografia

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