L evasione fiscale ai giorni nostri

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1 UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI SIENA FACOLTÀ DI ECONOMIA RICHARD M. GOODWIN Corso di Laurea in Economia e Commercio Relatore: Prof. Paolo Pin L evasione fiscale ai giorni nostri Anno Accademico 2013 / 2014 Candidato: Giusti Simone

2 Indice: 1.1 L evasione fiscale in Italia nel passato 1.2 L evasione fiscale in Italia e in Europa oggi 1.3 Differenze tra evasione, elusione e frode fiscale 2.1 Definizione di economia sommersa L evasione delle imposte 4.0 I grandi evasori e i paradisi fiscali 5.0 Cos è il lavoro nero? 6.0 Effetti dell aumento dell iva sull evasione 7.0 Contrastare il fenomeno dell evasione 7.1 La moneta di plastica 7.2 Il redditometro La selezione dei contribuenti La ricostruzione dell imponibile Le spese medie ISTAT Le macro categorie di spese Incrementi patrimoniali Il valore probatorio delle risultanze Il contraddittorio tra le parti Differenze tra vecchio e nuovo redditometro 8.0

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24 7.2.2 * 0 F =9B C!!'7 = 7F'!! * < * & H 8 N#0<8< 1 Persona sola con meno di 35 anni 2 Coppia senza figlia con meno di 35 anni Tipologie di nuclei familiari 3 Persona sola con età compresa tra i 35 e i 64 anni 4 Coppia senza figli con età compresa tra i 35 e i 64 anni 5 Persona sola con 65 anni e più 6 Coppia senza figli con 65 anni e più 7 Coppia con 1 figlio 8 Coppia con 2 figli 9 Coppia con 3 o più figli 10 Monogenitore 11 Altre tipologie & * #* # & ) 9 * B 5

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34 (1 2 B = E! = E 5! Scostamento tra reddito accertato sinteticamente e reddito dichiarato Vecchio redditometro Il reddito accertato sinteticamente deve eccedere quello dichiarato di oltre 1/4, inoltre lo scostamento deve sussistere per almeno due periodi d'imposta. Nuovo redditometro Il reddito determinato sinteticamente deve eccedere quello dichiarato di almeno 1/5 ed è sufficiente che si verifichi tale scostamento in un unico periodo d'imposta per incorrere nell'accertamento da parte dell'autorità. Spese per incrementi patrimoniali. Si presume che sia stata sostenuta. per quote costanti, sia nell anno in cui è stata sostenuta, sia nei quattro anni precedenti. Viene interamente attribuita all'anno in cui viene sostenuta. Detrazioni d'imposta. Non sono previste. Sono previsti gli oneri per le spese detraibili da parte del contribuente previste dall art. 10 del TUIR. Indici di spesa Sono determinati con decreto ministeriale ed è previsto un adeguamento biennale. Sono determinati con decreto ministeriale da aggiornare ogni due anni tramite analisi di campioni significativi che tengono conto del nucleo familiare e dell'area territoriale di appartenenza. Prova contraria Il contribuente ha la possibilità di dimostrare che il maggior imponibile deriva da redditi esenti o da redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta. Il contribuente ha la possibilità di dimostrare che il maggior imponibile deriva da redditi diversi da quelli posseduti nello stesso periodo d'imposta, o da redditi esenti o comunque esclusi (legalmente) dalla formazione della base imponibile. Contraddittorio Non è obbligatorio. L'Ufficio ha l'obbligo di convocare il contribuente prima dell'emanazione dell'avviso di accertamento al fine di avviare il procedimento con adesione. 5

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