Calcolo del margine di contribuzione mediante costi standard - Soluzione

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1 1 Calcolo del margi di contribuzio mediante costi standard - Parte 1: Pianificazio / redazio del budget 20_4 Tasso standard (costi preventivi) Importo totale Calcolo del tasso per roller per trottitte Materie prime Secondo la quantità prevista Costi variabili CC Produzio = CHF 60/h = Costi di variabili Costi fissi CC Materie prime Costi fissi CC Produzio = 20% delle materie prime = CHF 40/h = Costi di Costi fissi CC Amministrazio e vendite = 25% del CP = Costi totali Saldo = Ricavi tti Riduzio dei ricavi secondo esperienza = 3% = Ricavi da vendita stabiliti dalla direzio dell azienda

2 2 Parte 2: Contabilità analitica dell esercizio 20_4 Contabilità analitica in MCHF Costi da ripartire Centri di costo Prodotti in lavoraz. Prodotti venduti COFI Delimit. oggett. COAN Materie prime Produzio Ammin. Vendite Roller Trotti tte Roller Trotintte Materie prime Costi del personale Diversi costi comuni Totale Imputazio dei costi variabili del CC Produzio Costi di standard variabili dei prodotti venduti Variazio scorte prodotti in lavorazio a costi standard variabili Ricavi standard (= ricavi fatturati) Riduzio dei ricavi Margi di contribuzio standard CC Materie prime CC Produzio Costi di fissi standard dei prodotti venduti Variazio scorte lavori in corso a costi fissi standard CC Amministraz. e vendite Saldi Denominazio operativo effettivo standard

3 3 Parte 3: Conto economico Conto economico secondo la vendita con il calcolo del margi di contribuzio in MCHF Roller Trottitte Totale Ricavi standard /. Riduzio standard dei ricavi = Ricavi tti /. CP standard costi variabili dei prodotti venduti = Margi di contribuzio standard (MC I) /. CP standard costi fissi dei prodotti venduti = lordo standard (MC II) /. Costi fissi CC Amministrazio e vendite = standard (MC III) /. Differenze di Eccedenze di copertura 507 = effettivo secondo la COAN (MC IV) Delimitazioni oggettive 54 = d esercizio secondo la COFI 834./. Costi straordinari Ricavi straordinari 30./. Imposte -150 = aziendale 664

4 4 Parte 4: Analisi a) Differenze di in MCHF Roller Trottitte Totale Effettivo Standard Differenza Effettivo Standard fferenza Materie prime Costi variabili CC Produzio = Costi di variabili Costi fissi CC Materie prime Costi fissi CC Produzio = Costi di b) CC Produzio in MCHF Effettivo Budget flessibile Scostamento dal budget Costi del personale Diversi costi comuni Totale Imputazio dei costi variabili Imputazio dei costi fissi Differenza (- = eccedenza) Budget flessibile dei costi del personale Costi del piano di base h effettive Ore del piano di base h 3 240

5 5 c) N. Affermazio Giusta Giustificazio l caso in cui l affermazio sia sbagliata 1 Tutti i centri di costo presentano delle eccedenze ; ciò è normale considerando il fatto che le quantità prodotte sono state maggiori di quanto previsto l piano di base. 2 Lo scostamento dal budget dei costi del personale del centro di costo Produzio è riconducibile ad un occupazio maggiore di quanto previsto l piano di base. 3 Lo scostamento di volume del centro di costo Produzio ammonta a CHF Si tratta di una differenza d occupazio (5 000 h al tasso di costi fissi di CHF 40/h). Poiché i costi del personale sono stati calcolati in base al budget flessibile, le cause dello scostamento devono essere cercate altrove, ad esempio supplementi per ore straordinarie o per lavoro a turni oppure aumenti di salario non pianificati. 4 Lo scostamento dal budget dei costi comuni del CC Produzio ammonta a CHF (che rappresenta ore a CHF 100/h). Esso mette in evidenza un ifficienza della. 5 La differenza di per quanto riguarda il consumo di materie prime per i roller è di CHF Essa è la conseguenza di un prezzo d acquisto più alto. La differenza di è una differenza di quantità (consumo più elevato). Eventuali differenze di prezzo vengono rilevate al momento dell acquisto. 6 La differenza di per quanto riguarda i costi comuni delle materie prime risulta automaticamente a causa del maggior consumo di materie prime. 7 Il grado d occupazio del CC Produzio è del 110,2%. Valori superiori al 100% devono di principio essere considerati come insufficienti. 8 Il grado di rendimento del CC Produzio ammonta al 98,1%. Valori inferiori al 100 % devono di principio essere considerati come insufficienti. Il grado d occupazio è stato calcolato correttamente. Questo significa che, rispetto a quanto previsto l piano di base, sono state effettuate più ore di lavoro. A causa della quantità più elevata di roller prodotti, un grado d occupazio superiore al 100 % è da considerasi normale. E possibile esprimersi sull efficienza del lavoro solamente esaminando il grado di rendimento. 9 La delimitazio oggettiva dei Diversi costi comuni potrebbe essere dovuta allo scioglimento di riserve occulte gli ammortamenti sulle immobilizzazioni materiali. 10 Nella contabilità gerale le scorte di prodotti in lavorazio sono sottovalutate del 33,3 %. La sottovalutazio è del 25%.