CERTIFICAZIONE UNICA. Periodo di imposta 2015

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1 CERTIFICAZIONE UNICA 2016 Periodo di imposta 2015

2 Quando si parla del modello CU2016 si intende la nuova Certificazione Unica che ha sostituito sia il vecchio modello CUD (pensionati e dipendenti) sia la vecchia certificazione in carta libera dei versamenti delle ritenute d'acconto versate. La CU deve essere rilasciata da tutti i sostituti d'imposta per certificare le ritenute operate su pensionati, lavoratori dipendenti e quelle effettuate sui lavoratori autonomi per prestazioni professionali con Partita Iva e per le collaborazioni occasionali. Tutti i soggetti (sostituti di imposta) che nel corso del 2015 si sono avvalsi di professionisti con Partita Iva e di collaboratori occasionali per lo svolgimento di prestazioni di lavoro autonomo SONO TENUTI alla compilazione e consegna della CU entro il 29 febbraio 2016 al professionista/collaboratore ed entro il 07 marzo 2015 all'agenzia delle Entrate per via telematica.

3 NOVITA' La nuova CU, è inserita in un progetto di semplificazione degli adempimenti da parte dei sostituti d imposta, infatti è molto più ricca di dati e informazioni rispetto al 2015 dati, che i sostituti di imposta non dovranno più inserire nel modello 770 Semplificato in scadenza il 1^ agosto 2016; una delle novità principali del modello del 2016 è la presenza di due versioni una Ordinaria e una Sintetica: - il modello CU ordinario, da trasmettere telematicamente all'agenzia delle Entrate, conterrà in modo dettagliato la parte relativa all assistenza fiscale prestata nel 2015 con riferimento ai conguagli da dichiarazione, ovvero alcuni dati che in precedenza erano contenuti nel modello 770 Semplificato; - il modello CU semplificato, da consegnare al lavoratore dipendente o al lavoratore autonomo, conterrà le sole tipologie di dati già contenuti nel modello CU dello scorso anno.

4 2. Altra novità rilevante novità è l obbligo di indicazione del codice fiscale del coniuge nella sezione Dati relativi al coniuge e ai familiari a carico anche se lo stesso non è fiscalmente a carico, questo al fine di integrare il 730 precompilato; 3. Infine è stata integrata la CU, sia ordinaria che sintetica, relativa ai redditi di lavoro autonomo inserendo una apposita sezione relativa ai DATI PREVIDENZIALI; 4. Eliminata la sezione relativa alle somme corrisposte per incremento della produttività del lavoro poiché per l anno d imposta 2015 non è stata prorogata la tassazione agevolata delle somme percepite in tal senso. (Ritornerà per l anno 2016 con un limite di Euro 2.000,00 per coloro che abbiano percepito nell anno 2015 redditi da lavoro dipendente per un importo non superiore ad Euro ,00).

5 Si ricorda che il modello CU deve essere utilizzato per certificare oltre ai redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati anche: 1. i redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi di cui agli artt. 53 e 67, comma 1 del TUIR; 2. le provvigioni, per prestazioni, anche occasionali, relative a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento d affari corrisposte nel 2015; 3. i compensi erogati nel 2015 a seguito di pignoramenti presso terzi (dall anno d imposta 2015); 4. le somme erogate a seguito di procedure di esproprio di cui all art.11 dellal.431/91 (dall anno d imposta 2015); 5. le somme erogate nel 2015 per prestazioni relative a contratti di appalto per lavori condominiali; 6. le indennità corrisposte per la cessazione di rapporti di agenzia, per la cessazione da funzioni notarili e per la cessazione di attività sportiva.

6 In caso di interruzione di rapporto di lavoro durante l anno 2015 con rilascio di una certificazione sullo schema della CU 2015, questa non può valere ai fini della redazione del mod. 730/2016, pertanto il contribuente dovrà richiedere al sostituto il rilascio di una nuova Certificazione in base allo schema della CU 2016.

7 Punto 8 Categorie particolari In tale campo deve essere riportato il codice della categoria particolare di cui alla tabella D posta nell Appendice delle istruzioni per la compilazione della Certificazione Unica. Ad esempio: codice B si presume che il contribuente abbia una CU dell Inps e una Cu di un altro Ente previdenziale da considerare naturalmente nella compilazione del quadro C del mod.730/2016 codice Z in caso di erede

8 NOVITA Al punto 1 vanno indicati i redditi da lavoro dipendente, equiparati ed assimilati a tempo indeterminato Al punto 2 vanno indicati i redditi da lavoro dipendente, equiparati ed assimilati a tempo determinato Il punto 10 sarà barrato se il lavoratore era ancora in forza al Il punto 11 evidenzia le seguenti situazioni: -codice 1 Nel caso in cui il rapporto di lavoro con lo stesso sostituto venga interrotto e successivamente ripreso durante l anno, in tal caso al punto 8 è riportata la data di inizio relativa al primo periodo conguagliato -codice 2 Se nel periodo di lavoro sono presenti giorni per i quali non sono previste detrazioni (ad es. periodo di aspettativa non retribuita).questa indicazione è utile per capire il motivo perché in alcuni casi il periodo di lavoro (data inizio/data cessazione) non corrisponde ai giorni indicati. I redditi del punto andranno inseriti alla sezione I del quadro C del modello 730/2016 rimasta invariata rispetto al 730/2015 Il punto 2 Determinato/ indeterminato con la diretta indicazione dei redditi di riferimento. presente nella CU2015 viene pertanto sostituito

9 Per quanto riguarda la parte sull assistenza fiscale dei CREDITI NON RIMBORSATI nella CU 2016 rispetto all annualità precedente è variata solo visivamente, infatti sia i Crediti non rimborsati che gli eventuali Acconti versati sono raggruppati in primo luogo per il Dichiarante e in secondo luogo per l eventuale Coniuge dichiarante. Gli eventuali CREDITI NON RIMBORSATI andranno naturalmente indicati nel quadro F sezione III del mod.730/2016; stessa sorte per gli acconti trattenuti e/o versati che confluiranno sempre nel quadro F sezione I del mod.730/2016. La parte ONERI DETRAIBILI: occorre fare attenzione se troviamo compilata questa parte della Certificazione Unica, in quanto se troviamo importi nei punti il datore di lavoro ha considerato la relativa spesa nel calcolo delle ritenute e in questo caso si devono riportare nei righi da E1 a E12 del modello 730/2016 tenendo conto sempre degli eventuali limiti nonché delle franchigie previste del caso.

10 DETRAZIONI E CREDITI: -il punto 364 Credito riconosciuto per famiglie numerose indica un importo che il sostituto di imposta ha riconosciuto al dipendente ma che non ha trovato capienza nel calcolo fra imposta lorda diminuita delle detrazioni (carichi famiglia-lavoro dipendente); pertanto tale importo andrà indicato nel quadro F sez. VIII alla colonna 1 del modello 730/ il punto 365 Credito non riconosciuto per famiglie numerose indica un importo che il sostituto di imposta non ha riconosciuto al dipendente e, dovrà indicare nelle Annotazioni con il cod. BH : Assenza di altri redditi oltre quelli certificati, il contribuente potrà chiedere il rimborso del credito non riconosciuto in sede di dichiarazione dei redditi. CREDITO BONUS IRPEF ( Bonus Renzi ) Per l anno 2015 il cosiddetto Bonus Renzi è pari a 960 euro all anno per i redditi fino a 24mila euro, e scende progressivamente sotto questa cifra fino ad azzerarsi sopra i 26mila euro. Nel dettaglio, per i redditi fra 24mila e 26mila euro, il calcolo è il seguente: si moltiplica 960 per la differenza fra 26mila e lo stipendio divisa per 2mila.

11 Esempio: stipendio di euro:26mila = :2000=0, X 0,75 = 720 euro Ritroveremo pertanto compilati: -il punto 391: con cod. 1 se il sostituto ha riconosciuto al dipendente il bonus erogandolo tutto o in parte; con cod. 2 se il sostituto non ha riconosciuto al dipendente il bonus ovvero lo ha riconosciuto ma, non lo ha erogato totalmente. -il punto 392: indica l importo del bonus che il sostituto ha erogato -il punto 393: indica l importo del bonus che il sostituto ha riconosciuto ma non erogato. Nel compilare il mod. 730/2016 andremo a riportare al rigo C14 sez. V il codice del punto 391 alla colonna 1 e, l importo del punto 392 alla colonna 2; nulla deve essere riportato nel mod. 730/2016 di quanto indicato nel punto 393. PREVIDENZA COMPLEMENTARE: Occorre prestare particolare attenzione a questa parte della CU in quanto gli importi indicati dai punti 411 a 423 possono essere oggetto di compilazione nel quadro E sez. II dal rigo E27 al rigo E31. In generale comunque il contribuente non è tenuto alla compilazione dei righi da E27 a E31 se non ha contributi per previdenza complementare da far valere in dichiarazione. Questa situazione si verifica se, in assenza di ulteriori versamenti per contributi o premi non dedotti, relativi ad altre forme di previdenza

12 integrativa, non è indicato alcun importo al punto 413 della Certificazione Unica In particolare occorre riportare al rigo E27 del mod. 730/2016, entro il limite di 5.164,57 euro, le somme versate alle forme pensionistiche complementari relative sia a fondi negoziali sia alle forme pensionistiche individuali; in colonna 1: riportare l importo dei contributi che il datore di lavoro ha dedotto dall imponibile, indicato nel punto 412 della Certificazione Unica. Se è stato compilato il punto 421 della Certificazione Unica previdenza per familiari a carico la cifra da riportare nella colonna 1 è pari alla differenza tra gli importi indicati nei seguenti punti della Certificazione Unica: punto 412 e punto 422 (contributo dedotto dal reddito e riferito alla previdenza complementare per familiari a carico); in colonna 2: riportare l importo degli oneri di previdenza complementare dei quali si chiede la deduzione in dichiarazione: contributi versati tramite il sostituto di imposta, indicati nel punto 413 della Certificazione Unica. Se è stato compilato il punto 421 della Certificazione Unica previdenza per familiari a carico la cifra da riportare nella colonna 2 è pari alla differenza tra gli importi indicati nei seguenti punti della Certificazione Unica: punto 413 e punto 423 (contributo non dedotto dal reddito e riferito alla previdenza complementare per familiari a carico). NOVITA ONERI DEDUCIBILI: Rispetto alla CU 2015 da quest anno il sostituto di imposta dovrà riportare per il tramite di un codice (indicato alla tabella L delle istruzioni CU) la tipologia degli oneri deducibili nei punti 432/434/436 e nelle annotazioni con il codice AR verrà confermato che gli importi trascritti nei punti 433/435/437 non devono essere riportati nell eventuale dichiarazione dei redditi.

13 Al punto 440 va indicato il totale di somme restituite dal contribuente non dedotte dai redditi dei punti , il quale potrà eventualmente chiedere il rimborso dell imposta corrispondente all importo non dedotto; ad esempio rientrano in questa tipologia quegli importi restituiti nell anno 2015 al soggetto erogatore per i quali importi non si è chiesto al sostituto di dedurli. Nel modello 730/2016 tale fattispecie andrà inserita al rigo E33 colonna 1. La colonna 2 del rigo E33 va compilata solo nel caso in cui è presente un importo nel modello 730-3/2015 al rigo 149 o nel modello UNICO 2015 al rigo RN47 colonna 9.

14 NOVITA ALTRI DATI: Nella parte ALTRI DATI della CU 2016 sono da attenzionare i punti sui REDDITI ESENTI in riferimento al BONUS e cioè: Nel punto 466 è indicata con un codice la tipologia di reddito esente che non ha concorso a formare il reddito imponibile dei contribuenti rientrati in Italia: -codice 1: compensi docenti e ricercatori -codice 2: compensi lavoratori/trici dipendenti Nel punto 467 è indicato l importo escluso dal reddito imponibile ma deve essere tuttavia considerato al fine della determinazione del credito Riguardo al punto 477 Quota Tfr viene indicata la quota integrativa della retribuzione (Qu.I.R) assoggettata a tassazione ordinaria, già riportata ai punti 1 o 2 della CU 2016, tale quota non deve essere considerata al fine della determinazione del credito

15 Punto 467 Redditi esenti Punto 477 Quota Tfr Al punto 451 va indicato l importo trattenuto dal sostituto di imposta a titolo di contributo di solidarietà applicabile sulla parte eccedente euro ,00, nella misura del 3%. Il contributo di solidarietà è deducibile dal reddito complessivo e la deduzione viene automaticamente riconosciuta dal CAF. Nel modello 730/2016 andrà inserito nel rigo C15 colonna 2 Al punto 453 va indicato l importo dei trattamenti pensionistici sul quale non è dovuto contributo di solidarietà ma, deve essere riportato sul modello 730/2016 nel rigo C15 colonna 1

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18 In merito alla parte relativa ai compensi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi nulla è variato rispetto al CU 2015 per quanto riguarda i Dati Fiscali; i redditi andranno inseriti nel quadro D del modello 730/2016 facendo comunque attenzione alla causale inserita al punto 1. Infatti non tutti i redditi certificati in questo riquadro sono dichiarabili in sede di 730; come da tabella che segue.

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