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1 INDICE PREMESSA CENNI GENERALI SULL IVA Introduzione L Iva Principali fonti normative Campo di applicazione Presupposto oggettivo Cessioni di beni Presupposto oggettivo Prestazioni di servizi Presupposto soggettivo Operazioni imponibili, non imponibili ed esenti Territorialità Il presupposto territoriale Territorialità delle cessioni di beni Territorialità delle prestazioni di servizi Soggetti non residenti (art.17 del DPR n.633/72) Base imponibile e aliquote Base imponibile Aliquota (art.16 del DPR n.633/72) Momento impositivo I meccanismi della rivalsa e della detrazione Rivalsa Detrazione Indetraibilità per destinazione Indetraibilità parziale sugli acquisti promiscui (art.19, co.4 del DPR n.633/72) Indetraibilità oggettiva Il pro-rata di indetraibilità per operazioni esenti Rettifica della detrazione Iva (art.19-bis2) Inizio, variazione e cessazione attività (art.35 del DPR n.633/72) Dichiarazioni di inizio attività... 30

2 7.2 Dichiarazioni di identificazione diretta ai fini Iva del soggetto non residente Dichiarazione di variazione dati/cessazione attività Documenti Iva e Registri obbligatori Fatture Registrazione delle fatture (art.23 del DPR n.633/72) Registrazione dei corrispettivi (art.24 del DPR n.633/72) Registrazione degli acquisti (art.25 del DPR n.633/72) Variazioni dell imponibile o dell imposta (art.26 del DPR n.633/72) Autofattura Fattura emessa dal fornitore ed integrata dall acquirente (c.d. reverse charge) Liquidazioni periodiche e versamenti Liquidazioni e versamenti mensili (art.27 del DPR n.633/72) Liquidazioni trimestrali Acconto Iva Liquidazione definitiva annuale Adempimenti dichiarativi Comunicazione annuale dati Iva Dichiarazione annuale Iva Gestione del credito Iva Cessione a terzi Rimborso a non residenti Regimi Iva agevolati (cenni) Il nuovo regime di vantaggio per l imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità Regime speciale per i produttori agricoli Altri regimi speciali POLITICHE DI OTTIMIZZAZIONE DELLA GESTIONE FINANZIARIA IN RELAZIONE AI CREDITI IVA Introduzione Dichiarazioni di intento Depositi Iva Liquidazione Iva di gruppo Iva per cassa Compensazione Visto di conformità

3 3. RIMBORSI IVA ANNUALI Introduzione Requisiti Cessazione dell attività Rimborso dell eccedenza detraibile che emerge dalla dichiarazione Iva relativa al periodo prefallimentare Il rimborso Iva annuale Le società di comodo I rimborsi dei grandi contribuenti Rimborso indebito inapplicabilità della sanzione per omesso versamento Credito Iva risultante da una dichiarazione omessa L esecuzione del rimborso Compilazione del quadro VX Le garanzie richieste La fideiussione Il contribuente virtuoso Attestazione dei crediti tributari I rimborsi Iva prioritari L anticipazione dei rimborsi Iva in conto fiscale Il diniego del rimborso Iva RIMBORSI IVA TRIMESTRALI Introduzione Compensazioni e istanze infrannuali Requisiti Aliquota media delle vendite inferiore a quella degli acquisti Operazioni non imponibili Acquisto di beni non ammortizzabili Effettuazione di operazioni nei confronti di soggetti non stabiliti in Italia Soggetti non residenti Modalità di presentazione Rimborsi prioritari Presentazione delle garanzie Modello TR Risoluzioni relative al Rimborso Iva trimestrale

4 5. RAPPRESENTANZA FISCALE Introduzione Fasi preliminari Formalità previste per la nomina di un rappresentante fiscale Emissione dei documenti Responsabilità solidale del rappresentante fiscale Termini per l aggiornamento dei registri Iva Rimborsi Iva Il rappresentante fiscale leggero Casi concreti IDENTIFICAZIONE DIRETTA Introduzione Quando è necessario identificarsi Commento al modello ANR/ Premessa Composizione del Modello Adempimenti successivi per i soggetti identificati Novità introdotte in seguito alle modifiche apportate dalla normativa Comunitaria SOGGETTI NON RESIDENTI CON STABILE ORGANIZZAZIONE IN ITALIA Introduzione Disciplina previgente Le modalità di identificazione dei soggetti non residenti (rappresentanza, identificazione diretta e stabile organizzazione) Operazioni effettuate direttamente dal non residente nei confronti di non soggetti d imposta Procedura di rimborso ai sensi dell art.38-ter del DPR n.633/ L attuale disciplina Le modalità di identificazione dei soggetti non residenti Operazioni effettuate direttamente dal non residente nei confronti di non soggetti d imposta Procedura di rimborso ai sensi dell art.38-ter del DPR n.633/

5 8. ESECUZIONE DEI RIMBORSI A SOGGETTI NON RESIDENTI Introduzione Le disposizioni introdotte nel Presupposti per il rimborso dei soggetti Comunitari Il rimborso dell Iva italiana dei soggetti extracomunitari Modalità operative La vecchia procedura SGRAVIO DELL IMPOSTA PER I SOGGETTI DOMICILIATI E RESIDENTI EXTRA UE Procedura PROFILI SANZIONATORI Introduzione Ravvedimento operoso Plafond Dichiarazioni d intento Depositi Iva Liquidazione Iva di gruppo Istituto della rappresentanza fiscale Identificazione diretta Articolo 38-ter Visto di conformità Reverse charge Risvolti penali del reato di omesso versamento Iva Rivalsa e detrazione dell Iva pagata a seguito di accertamento La rivalsa dell Iva accertata La detrazione dell Iva addebitata Adempimenti necessari in caso di rivalsa e detrazione ELENCO DI NORMATIVA E PRASSI DI RIFERIMENTO