FINANZIARIA 2007 LEGGE N. 296 del
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1 Direzione Regionale della Sicilia Settore Gestione Tributi Ufficio Servizi al Contribuente FINANZIARIA 2007 LEGGE N. 296 del PRINCIPALI DISPOSIZIONI PER L AREA SERVIZI Gennaio 2007 Erc. Bell. 1
2 ART. 1 Comma 6 Nuova IRPEF Cambiano le modalità di calcolo dell IRPEF. Viene abolita la fascia di esenzione ( no tax area ), vengono introdotte nuove aliquote e detrazioni fiscali diverse secondo la tipologia di reddito che decrescono all aumentare di quest ultimo. Introdotte anche nuove detrazioni per carichi di famiglia che variano in rapporto al reddito. Queste ultime non si ripartiscono più tra i coniugi in base all effettivo carico sopportato nel mantenimento della famiglia, e liberamente dichiarato dagli interessati, ma sono attribuiti al 50% a ciascuno di essi o, previo accordo, a chi ha il reddito più elevato. In sostanza, sono stati interamente riscritti gli articoli 11 ( Determinazione dell imposta ), 12 ( Detrazioni per carichi di famiglia ) e 13 ( Altre detrazioni ) del TUIR 917/86. Sull argomento vedasi FISCOoggi del 2, 3 e 4 gennaio Comma 9 Trattamento di fine rapporto di lavoro Ai fini del calcolo dell IRPEF dovuta sui trattamenti di fine rapporto di lavoro e sulle indennità equipollenti si applicano, se più favorevoli, le aliquote e gli scaglioni di reddito vigenti al 31 dicembre Commi 13 e 14 Revisione e aggiornamento degli studi di settore E previsto l aggiornamento di ogni studio di settore nel termine massimo di tre anni dall entrata in vigore dello studio stesso o dalla data della sua ultima revisione. Sull argomento vedasi FISCOoggi del 3 gennaio Commi 28 e 29 Deduzione e detrazione di spese sanitarie relative all acquisto di medicinali A partire dal 1 luglio 2007, ai fini della deduzione o della detrazione, le spese relative all acquisto di medicinali deve essere documentato con fattura o con scontrino fiscale contenente la specificazione della natura, della qualità e della quantità dei beni con la indicazione del codice fiscale del destinatario. Fino al 31 dicembre 2007 il destinatario del farmaco acquistato può apporre da se il proprio codice fiscale sullo scontrino. Commi 36 e 37 Agevolazioni per l acquisto di veicoli per disabili Le nuove disposizioni prevedono che le agevolazioni vengano riconosciute a condizione che i veicoli siano utilizzati esclusivamente o prevalentemente a beneficio dei disabili. Il comma successivo prevede la restituzione dei benefici fiscali riconosciuti in caso di cessione a titolo oneroso o gratuito del veicolo entro i due anni successivi all acquisto. La disposizione non si applica alle cessioni 2
3 motivate dalla necessita di acquistare un nuovo veicolo per mutate condizioni del proprio handicap. Comma 38, 39, 40 e 41 Riscossione di compensi per attività di lavoro autonomo svolte in strutture sanitarie private Dal 1 marzo 2007 le strutture sanitarie private provvedono ad incassare il compenso per le prestazioni mediche e paramediche rese nelle proprie strutture messe a disposizione dei professionisti esterni. Il compenso, incassato in nome e per conto del lavoratore autonomo, deve essere registrato e contestualmente riversato al medesimo. Le strutture sanitarie comunicano all Agenzia delle entrate telematicamente, con modalità da stabilire, l ammontare dei compensi complessivamente riscossi per ogni percepiente. Comma 43 Nuovi adempimenti fiscali del condominio A partire dal 1 gennaio 2007 i condomini hanno l obbligo di effettuare all atto del pagamento una ritenuta del 4% a titolo di acconto dell imposta sul reddito dovuta dal percepiente. La ritenuta deve essere fatta sui corrispettivi dovuti per prestazioni relative a contratti di appalto effettuate nell esercizio di imprese. Sull argomento vedasi articolo su FISCOoggi del Comma 46 e successivi Nuovi obblighi per gli intermediari immobiliari Introdotto l obbligo per i mediatori immobiliari di registrare le scritture private non autenticate di natura negoziale stipulate nell esercizio della propria attività. Inoltre, per tali atti, saranno solidalmente tenuti al pagamento dell imposta. Comma 62 Avvisi telematici per tutte le dichiarazioni inviate telematicamente A partire dalle dichiarazioni dei redditi presentate dal 1 gennaio del 2006, le comunicazioni degli esiti delle liquidazioni, a seguito di controlli automatici effettuati ai sensi dell art. 36-bis del Dpr 600/73 e 54-bis del Dpr 633/72, saranno inviate a cura dell Agenzia delle entrate, con avviso telematico, a tutti i soggetti abilitati, relativamente a tutte le dichiarazioni da questi trasmesse telematicamente. Tale adempimento, ora obbligatorio per tutti, prima era facoltativo, nel senso che l invio della comunicazione all intermediario avveniva solo nel caso in cui il cliente avesse così disposto. L Agenzia delle entrate può derogare dalla osservanza di tale obbligo, quegli intermediari che lo richiedono per motivate difficoltà nell espletamento di tale adempimento. Sull argomento vedasi FISCOoggi del 10 gennaio Comma 63 Obbligo di indicare nella propria dichiarazione dei redditi il codice fiscale del coniuge al quale vengono corrisposti assegni periodici 3
4 I soggetti che deducono dal proprio reddito complessivo assegni di mantenimento periodici, che risultano da provvedimenti dell autorità giudiziaria, con esclusione di quelli destinati al mantenimento dei figli, devono indicare nella dichiarazione il codice fiscale del coniuge beneficiario. Comma 64 Obbligo di comunicazione all Anagrafe tributaria dei rimborsi effettuati da enti e casse di previdenza per spese sanitarie Ai fini dei controlli sugli oneri detraibili gli enti e le casse di previdenza, aventi esclusivamente fine assistenziale, devono comunicare telematicamente all Anagrafe tributaria, secondo modalità da stabilire con provvedimento del direttore dell Agenzia, gli elenchi dei soggetti ai quali sono state rimborsate spese sanitarie. Sull argomento vedasi FISCOoggi dell 8 gennaio 2007 Comma 77 Agevolazione ai disabili per l imposta di successione La Finanziaria prevede che se l erede è portatore di handicap, la quota esente dalle imposte di successione è elevata da 1 milione di euro ad 1milione e mezzo. Comma 101 Nuovi dati catastali da indicare nella dichiarazione di redditi A partire dal 2008 nella dichiarazione dei redditi devono essere indicati per ciascun fabbricato: l indirizzo, i dati catastali, l importo dell ICI pagata nell anno precedente. Sono esclusi dalla innovazione i soggetti IRES. Comma 102 Novità nella dichiarazione dei redditi dei soggetti IRES Le dichiarazioni dei redditi dei soggetti IRES, in relazione ai periodi d imposta in corso al 31 dicembre del 2007, dovranno contenere tutte le indicazioni utili ai fini del trattamento dell ICI. Comma 103 Controllo delle dichiarazioni dei redditi ai fini ICI In seguito ai controlli effettuati ai sensi dell art. 36-bis del Dpr 600/73, l esito del controllo sull avvenuto pagamento del tributo relativo all anno precedente, è comunicato ai comuni di competenza. Comma 104 Dati da indicare ai fini ICI nella dichiarazione dei redditi Nelle dichiarazioni dei redditi da presentare nell anno 2007 deve essere indicato nel quadro relativo ai fabbricati l importo dell ICI dovuta per l anno precedente. Comma 142 Addizionale comunale con acconto del 30% 4
5 Vengono introdotte nuove modalità di calcolo per le addizionali Irpef regionali e comunali. Queste ultime, inoltre, saranno imputate direttamente al comune di competenza attraverso la istituzione di appositi codici tributo. Sull argomento vedasi FISCOoggi del 2 gennaio Commi da 145 a 151- Istituzione dell imposta di scopo A partire dal 1 gennaio 2007 i comuni possono istituire l imposta di scopo per finanziare, fino ad un massimo del 30% del loro costo, la realizzazione di opere di pubblica utilità. L imposta può essere applicata per un periodo non superiore a cinque anni e nella misura massima dello 0,5 per mille dell ICI. Si applica in materia la disciplina ICI. Sull argomento vedasi FISCOoggi dell 11 gennaio 2007 Comma 189 Compartecipazione comunale all IRPEF In attesa dell attuazione del federalismo fiscale è istituita a favore dei comuni una compartecipazione dello 0,69% al gettito dell IRPEF. La compartecipazione sull imposta è efficace a partire dal 1 gennaio 2007 e l aliquota è applicata al gettito del penultimo anno precedente l esercizio di riferimento. Comma 195 Il catasto ai comuni Dal 1 novembre del 2007 i comuni assumono le funzioni catastali delegate dal Dlgs. 112/1998. La gestione delle funzioni può avvenire anche in forma associata ma non è ammessa la possibilità di avvalersi di soggetti esterni. Commi 224 e 225 Rottamazione di veicoli inquinanti E riconosciuto un contributo di 80 euro per la rottamazione dei soli autoveicoli per il trasporto promiscuo classificati come euro 0 ed euro 1. Tale limitazione sembrerebbe frutto di un errore. Pertanto si ha motivo di ritenere che con un prossimo decreto il beneficio sarà esteso a tutti gli altri autoveicoli. Gli uffici, nel dare informazioni, in mancanza di precisazioni al riguardo provenienti da organi ufficiali, si asterranno dal confermare tale possibilità. Tale limitazione si ripercuote negativamente sulla eventuale possibilità di fruire del rimborso del costo dell abbonamento annuale al trasporto pubblico locale, nei casi in cui alla rottamazione non faccia seguito un nuovo acquisto. Commi 226 e 227 Contributi per l acquisto di veicoli non inquinanti E riconosciuto un contributo di 800 euro per l acquisto di autovetture e di veicoli per il trasporto promiscuo, nuovi classificati nelle categorie euro 4 o euro 5, in sostituzione di quelli classificati nelle categorie euro 0 o euro 1. Il contributo sale a 2.000,00 euro per gli autocarri. E riconosciuto un contributo di 1.500,00 euro per l acquisto di auto nuove con alimentazione a metano, GPL, elettrica o a idrogeno. Se la emissione di CO² è 5
6 inferiore a 120 grammi per chilometro, il contributo è aumentato di ulteriori 500,00 euro. Per i veicoli sopra indicati è concessa l esenzione dal pagamento delle tasse automobilistiche ( tranne che per gli autocarri ) per due annualità, aumentate a tre per gli autoveicoli di cilindrata inferiore a cc. Le agevolazioni sopra indicate sono eventualmente cumulabili. E riconosciuto un contributo di 80,00 euro per la rottamazione di motocicli classificati nella categoria euro 3 e sostituiti contestualmente con altri classificati nella categoria euro 0. E,inoltre, prevista la esenzione dal pagamento del bollo per cinque anni. L agevolazione vale dal 1 dicembre 2006 al 31 dicembre Comma 239 Esenzione dagli aumenti della tassa automobilistica per le vetture non inquinanti Le misure della tassa automobilistica previste per le autovetture ed i veicoli per il trasporto promiscuo, immatricolati come euro , non si applicano per i veicoli omologati dal costruttore per il funzionamento, anche non esclusivo, a gas, GPL, idrogeno, elettrica. La disposizione vale anche per i veicoli sui quali tali sistemi di funzionamento vengano applicati successivamente alla loro immatricolazione. Comma 240 Modifica dei criteri di determinazione della tassa auto per certi veicoli La tassa automobilistica è commisurata alla portata espressa in quintali per gli autoveicoli di peso complessivo a pieno carico inferiore a 12 tonnellate. A questo criterio la Finanziaria ha introdotto una eccezione per i veicoli che, pur immatricolati o reimmatricolati come N1, presentino codice di carrozzeria F0, con quattro o più posti ed abbiano un rapporto tra la potenza e la portata maggiore o uguale a 180. Per tali mezzi la tassazione continua ad essere effettuata in base alla effettiva potenza dei motori. Tale disposizione, ai sensi del comma 241, ha effetto retroattivo a partire dal 3 ottobre del Commi da 266 a 270 Interventi per favorire la competitività delle imprese Ai fini della determinazione dell IRAP è prevista la possibilità di dedurre gli oneri sociali, in misura variabile secondo il settore di appartenenza, per ogni dipendente a tempo indeterminato. Inoltre è previsto un abbattimento forfetario dalla base imponibile di 5.000,00 euro per ciascun dipendente, elevate a ,00 euro per i dipendenti impiegati nelle regioni Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia. Le agevolazioni in queste regioni non possono, comunque, superare i cosiddetti aiuti de minimis. Sono esclusi i settori bancari, finanziari, assicurativi e quelli che operano in concessione nella fornitura di servizi quali acqua, gas, energia, trasporti, ecc. 6
7 Le deduzioni devono essere autorizzate dalla Unione Europea, in quanto aiuti di stato. Sull argomento vedasi FISCOoggi dell 8 e 9 gennaio Commi da 271 a 279 Credito d imposta per nuovi investimenti in aree svantaggiate A decorrere dal periodo d imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2006 e fino alla chiusura del periodo d imposta in corso alla data del 31 dicembre 2013, è riconosciuto un credito d imposta commisurato alla quota del costo complessivo dei beni, ( quali macchinari, impianti diversi da quelli infissi al suolo, attrezzature varie, programmi informatici commisurati alle esigenze produttive ecc. ). Beneficiarie sono le imprese che effettuano l acquisizione di tali beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive ubicate nelle aree svantaggiate ( tra le quali la Sicilia ) ammissibili alle deroghe previste dalla CE. Il credito d imposta è commisurato al costo sostenuto per l acquisto dei beni agevolabili ( vedasi comma 273 ), al netto degli ammortamenti dedotti nel periodo d imposta, relativi alle stesse categorie dei beni strumentali acquistati e destinati alla medesima struttura produttiva. Non rilevano ( pertanto non vanno elencate ) le quote di ammortamento dei beni agevolati nel periodo di imposta della loro entrata in funzione. Valgono in generale le regole previste per la fruizione del credito d imposta previsto dall articolo 18 della L. 388/2000 nella versione in vigore al 7 luglio Sono escluse le imprese che operano nei settori dell industria siderurgica, delle fibre sintetiche, della pesca, dell industria carbonifera, creditizio, finanziario e assicurativo. Sull argomento vedasi FISCOoggi del 5 gennaio Commi da 280 a 284 Credito d imposta per attività di ricerca A decorrere dal periodo d imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2006 e fino alla chiusura del periodo d imposta in corso al 31 dicembre 2009, è riconosciuto un credito d imposta nella misura del 10% dei costi sostenuti per attività di ricerca industriale e di sviluppo precompetitivo. La misura è elevata al 15% qualora i costi di ricerca siano riferiti a contratti stipulati con enti pubblici di ricerca ed università. Commi 287 e 288 Credito d imposta per le imprese di produzione musicale Il beneficio del credito d imposta spetta a titolo di spesa di produzione, di sviluppo e di digitalizzazione, e di promozione di registrazione fonografiche o videografiche musicali per opere prime di artisti emergenti. Beneficiarie sono le imprese che abbiano un fatturato annuo non superiore a 15 milioni di euro che non siano possedute direttamente o indirettamente da un editore di servizi radiotelevisivi. Valgono i limiti della regola de minimis di cui al regolamento CE n. 69/
8 Commi 289 e 290 Credito d imposta per le imprese agricole e agroalimentari Alle imprese agricole e agroalimentari soggette al regime obbligatorio di certificazione, per gli anni 2007, 2008, e 2009, è riconosciuto un credito d imposta pari al 50% delle spese sostenute per l ottenimento dei certificati e delle attestazioni di conformità. Commi 296 e 297 Agevolazione per l acquisto di personal computer ai docenti Ai docenti di ogni ordine e grado, anche non di ruolo con incarico annuale, nonché al personale docente presso le università statali spetta una detrazione IRPEF del 19% del costo di acquisto di un personal computer nuovo di fabbrica, entro un ammontare massimo di spesa di 1.000,00 euro. Le disposizioni attuative saranno emanate con decreto adottato dal Ministro della pubblica istruzione di concerto con quello dell Economia. Comma 298 Contributi ai collaboratori coordinati e continuativi per l acquisto di p.c. E istituito un fondo di 10 milioni di euro per finanziare, con modalità da stabilire, l acquisto di p.c. nuovi di fabbrica, da parte di collaboratori coordinati e continuativi, compresi i lavoratori a progetto. L acquisto deve avvenire entro il 31 dicembre del Comma 312 Iva per prestazioni rese a persone svantaggiate E stata introdotta all articolo 10 del Dpr 633/72 l esenzione Iva per le prestazioni socio-sanitarie, di assistenza domiciliare o ambulatoriale, in comunità e simili, in favore di persone migranti, senza fissa dimora, richiedenti asilo, di persone detenute, di donne vittime di tratta a scopo sessuale e lavorativo, rese da organismi di diritto pubblico, da istituzioni sanitarie riconosciute che erogano assistenza pubblica, previste all articolo 41della legge 23 dicembre 1978, n. 833, o da enti aventi finalità di assistenza sociale e da ONLUS Sull argomento vedasi FISCOoggi dell 8 gennaio Commi 313 e 314 Deduzioni anche per i contributi versati a fondi pensioni esteri Sono deducibili anche i contributi versati a forme pensionistiche integrative che fanno capo a fondi pensione esteri, appartenenti alla Unione Europea, che operano in Italia. Comma 318 Deduzione forfetaria delle spese per i titolari di diritti di sfruttamento di opere dell ingegno. 8
9 Ai fini della determinazione del reddito di lavoro autonomo la deduzione forfetaria delle spese relative allo sfruttamento economico di invenzioni, brevetti, o opere d ingegno è aumentata al 40% se l autore ha una età inferiore a 35 anni. Comma 319 Detrazioni per spese sportive, di locazione degli studenti universitari e per badanti Spese sportive - Sono detraibili nella misura del 19% le spese sostenute per l iscrizione annuale e l abbonamento, per i ragazzi di età compresa tra 5 e 18 anni, ad associazioni sportive, palestre, piscine ed altre strutture ed impianti sportivi destinati alla pratica sportiva che rispondano alle caratteristiche che saranno individuate con decreto. Spese di locazione degli studenti universitari Sono detraibili nella misura del 19% i canoni di locazione derivanti da contratti stipulati o rinnovati, in base alla legge 431/98 ( legge sulle locazioni ), da studenti universitari iscritti ad un corso di laurea presso una università ubicata in un comune diverso da quello di residenza, distante da quest ultimo almeno 100 Km e, comunque, in una provincia diversa. E richiesto che l abitazione locata si trovi nello stesso comune dell Università o in un comune limitrofo. L importo massimo di spesa sul quale calcolare la detrazione è di 2.633,00 euro. La detrazione può essere usufruita direttamente dallo studente o dal familiare che lo ha fiscalmente a carico. In quest ultimo caso il beneficio spetta per ogni studente. Spese per badanti Sono detraibili nella misura del 19% le spese sostenute per gli addetti all assistenza personale nei casi di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana. L agevolazione è ammessa se il reddito complessivo non supera ,00 euro ed entro una spesa massima di 2.100,00 euro. Commi 321 e 322 Aumenti delle tasse automobilistiche A decorrere dai pagamenti successivi al 1 gennaio 2007 si applicano gli importi indicati nella tabella 2 annessa alla legge finanziaria in argomento. Commi 327 e 328 Trasmissione telematica dei corrispettivi I soggetti che esercitano il commercio al minuto ed attività assimilate, di cui all articolo 22 del Dpr 633/72, hanno l obbligo di trasmettere telematicamente all Agenzia delle entrate, distintamente per ciascun punto vendita, l ammontare complessivo dei corrispettivi giornalieri delle cessioni di beni e servizi effettuati. L obbligo della trasmissione telematica non sostituisce quello dell emissione dello scontrino o della ricevuta fiscale, fatta eccezione per le imprese che operano nel settore della grande distribuzione commerciale, ( intendendosi per tali le catene di grande distribuzione dotati di più punti vendita ) che, però, sono sempre obbligate ad emettere la fattura a richiesta del cliente. E concesso un credito d imposta pari a 100,00 euro, utilizzabile esclusivamente in compensazione tramite modello F 24, a favore dei contribuenti che adattano gli apparecchi 9
10 misuratori per la trasmissione. Gli apparecchi misuratori immessi sul mercato a partire dal 1 gennaio del 2008 dovranno essere idonei alla trasmissione telematica. L efficacia delle disposizioni decorre dalla data progressivamente individuata, per singole categorie, con provvedimento del direttore dell Agenzia da adottare entro il 1 giugno Sull argomento vedasi la Risoluzione n. 5/E del Commi da 344 a 349 Riqualificazione energetica degli edifici Sono previsti nuovi incentivi fiscali per la realizzazione di interventi volti al contenimento dei consumi energetici. Gli incentivi consistono nella possibilità di detrarre dall imposta lorda il 55% delle spese sostenute entro il 31 dicembre 2007, per realizzare: in edifici già esistenti interventi che consentano un risparmio energetico per la climatizzazione invernale. La detrazione spetta fino ad un valore massimo di ,00 euro da ripartire in tre quote annuali di pari importo; per la riduzione delle perdite di energia in edifici già esistenti, per effettuare interventi di installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda e per la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione. La detrazione spetta fino ad un valore massimo di ,00 euro, da ripartire in tre quote annuali di pari importo. Sono richiamate, ai fini applicativi, le disposizioni previste in materia di ristrutturazioni edilizie ( invio di comunicazione al Centro operativo di Pescara, pagamento con bonifico, ecc.). Nuove disposizioni attuative saranno emanate entro il 28 febbraio Sull argomento vedasi FISCOoggi del 5 gennaio Comma 353 Contributi per la sostituzione di frigoriferi E riconosciuta una detrazione, in unica rata, dall imposta lorda del 20% del costo di acquisto sostenuto fino al 31 dicembre del 2007, per la sostituzione di frigoriferi, congelatori e loro combinazioni, con analoghi apparecchi di classe energetica non inferiore ad A+. La detrazione non può superare l importo di 200,00 euro per apparecchio. Sull argomento vedasi FISCOoggi del 3 gennaio Commi 354 e 355 Agevolazioni per l efficienza energetica per la illuminazione negli esercizi commerciali E riconosciuta una ulteriore deduzione dal reddito d impresa del 36% del costo sostenuto da imprese che operano nel settore del commercio, per i tipi di interventi, specificati nella finanziaria, che consentono un maggior risparmio 10
11 energetico per l illuminazione. Gli interventi devono essere effettuati nei due periodi d imposta successivi a quello in corso al 31 dicembre Nella determinazione dell acconto dovuto ai fini delle imposte sul reddito per il secondo ed il terzo periodo d imposta successivi a quello in corso al 31 dicembre 2006, non si tiene conto di tali detrazioni. Sull argomento vedasi FISCOoggi del 3 gennaio Comma 357 Agevolazioni per l acquisto di apparecchi televisivi digitali E concessa una detrazione dall imposta lorda del 20% delle spese sostenute entro il 31 dicembre del 2007 per l acquisto di un apparecchio televisivo dotato anche di un sintonizzatore digitale integrato. E necessario, ai fini dell agevolazione, che il televisore nasca come digitale; sono, pertanto, esclusi, quegli apparecchi che vengono adattati con sintonizzatori aggiunti. La spesa massima di acquisto, ai fini del beneficio, non può essere superiore ai 1.000,00 euro. Ai fini del calcolo dell acconto dovuto per l anno 2008 non si tiene conto di tale detrazione. Il beneficio può essere riconosciuto soltanto a coloro che sono in regola con il pagamento del canone televisivo per l anno Comma 358 Agevolazioni per l acquisto e la installazione di motori ad alta efficienza E riconosciuta una detrazione dall imposta lorda, in unica rata, del 20% del costo di l acquisto e la installazione di motori ad alta efficienza, di potenza elettrica compresa tra 5 e 90 Kw. Analoga detrazione spetta per la sostituzione di motori esistenti con motori ad elevata efficienza, di potenza uguale a quella sopra indicata. Le spese devono essere sostenute entro il 31 dicembre del La detrazione non può essere superiore a 1.500,00 euro per motore. Commi 359 e 360 Detrazioni per l acquisto di variatori di velocità E ammessa la detrazione, in unica rata, dall imposta lorda del 20% del costo sostenuto entro il 31 dicembre del 2007, per l acquisto e la installazione di variatori di velocità, con caratteristiche da definire, su impianti con potenza elettrica compresa tra 7,5 e 90 Kw. Il valore massimo della detrazione non può essere superiore a 1.500,00 euro per singolo intervento. Commi 387 e 388 Proroga dei termini in materia di interventi di recupero edilizio Sono prorogate al 31 dicembre del 2007 le detrazioni IRPEF del 36% sui costi sostenuti, nel limite di ,00 euro, per interventi di recupero edilizio ed acquisto di box e posti auto pertinenziali. E prorogata al 31 dicembre del 2007 l applicazione dell aliquota Iva agevolata del 10% sulle prestazioni relative agli interventi di recupero edilizio. Le agevolazioni spettano a condizione che nelle fatture sia evidenziato il costo della mano d opera, esclusa quella del titolare dell impresa se partecipa alla 11
12 ristrutturazione e compresa, indicandola a parte, quella relativa a prestazioni rese in subappalto. La proroga, invece, non si applica agli acquisti di abitazioni facenti parte di edifici interamente ristrutturati. Sull argomento vedasi FISCOoggi del 5 gennaio 2007 Comma 400 Detrazioni per le rette pagate per la inscrizione ad asili nido Compete una detrazione del 19% per le rette pagate dai genitori per la frequenza di asili nido. La detrazione è ammessa fino ad un limite massimo di spesa annuo di 632 euro, riferito ad ogni figlio iscritto. Comma Compartecipazione all IRPEF delle Province Sono confermate per il 2007 le compartecipazioni delle Province al gettito dell IRPEF. Comma 1011 Agevolazioni per i soggetti colpiti dagli eventi sismici della provincia di Catania E stata introdotta per i contribuenti della provincia di Catania che sono stati interessati dagli eventi calamitosi del mese di ottobre 2002, la possibilità di definire i tributi ed i contributi dovuti corrispondendoli, decurtati dai versamenti effettuati a titolo di interessi e capitale, nella misura del 50%. La formulazione attuale del comma in esame sembrerebbe riferirsi ai soli datori di lavoro privati che avevano la residenza ( se persone fisiche ) o la sede legale o operativa ( se persone diverse dalle persone fisiche ) nei comuni di Belpasso, Castiglione di Sicilia, Linguaglossa, Nicolosi, Ragalna, Acireale, Milo, Piedimonte Etneo, Santa Venerina, Zafferana Etnea, Giarre, Sant Alfio, Acicatena. Su tale punto questo Ufficio ha chiesto chiarimenti alla Direzione Centrale Normativa e Contenzioso. Altra questione sottoposta all attenzione del citato organo superiore è quella relativa alle modalità di rateazione, e cioè, se sono applicabili quelle previste dal decreto Ministero delle Finanze del 17 maggio 2005 o quelle previste dall articolo 19 del Dpr 602/73 e se il pagamento ridotto è cumulabile con la possibilità di pagare in maniera rateale. Commi dal 1234 al 1237 Modifica alla disciplina del 5 per mille E confermata per il 2007 una quota pari al 0,5 per mille dell IRPEF da destinare, a scelta del contribuente, alle seguenti finalità: sostegno delle organizzazioni non lucrative di utilità sociale ( ONLUS ), delle associazioni di promozione sociale iscritte nei registri nazionali, regionali e provinciali ( art. 7 L. 383/200 ), e delle associazioni riconosciute ( art. 10 Dlgv 460/97 ) che operano nei settori dell assistenza, della beneficenza, della tutela dei beni culturali e della ricerca scientifica finanziamento agli enti della ricerca scientifica e dell università finanziamento agli enti della ricerca sanitaria 12
13 Comma 1324 Detrazioni per carichi di famiglia di soggetti non residenti Per i soggetti non residenti, le detrazioni per carico di famiglia spettano per gli anni 2007, 2008 e 2009, a condizione che gli interessati documentino, con modalità da stabilire con decreto da emanare entro il 30 gennaio 2007, che le persone indicate a carico non possiedono redditi complessivi superiori a 2.840,51 euro, al lordo degli oneri deducibili. Nel calcolo del reddito complessivo bisogna tenere conto anche delle eventuali retribuzioni corrisposte da rappresentanze diplomatiche, consolari, organismi internazionali, Santa Sede ed enti ad essa collegati, nonché degli eventuali redditi prodotti fuori dal territorio dello stato. Le detrazioni sono riconosciute a condizione che l interessato non percepisca nel paese di residenza alcun beneficio fiscale per carichi di famiglia. Comma 1325 Riconoscimento delle detrazioni per carichi di famiglia per i cittadini extracomunitari Ai fini del riconoscimento delle detrazioni per carichi di famiglia ai cittadini extracomunitari, è necessaria la produzione della seguente documentazione: documenti originali prodotti dal consolato del paese di origine, con traduzione asseverata dal prefetto competente per territorio documenti con l apposizione dell Apostille che il proprio paese ha sottoscritto la convenzione dell Aja del 5 ottobre L Apostille, prevista dalla Convenzione indicata, è una forma di legalizzazione rigida, nel senso che essa deve corrispondere esattamente al modello depositato in allegato alla convenzione stessa. Consiste nella attestazione della qualifica di pubblico ufficiale di chi ha sottoscritto l atto. E indispensabile affinché un atto straniero abbia valore legale in Italia, tranne nei casi in cui un accordo o una convenzione internazionale lo escluda. documentazione validamente formata nel paese di origine, tradotta in italiano ed asseverata come copia conforme all originale dal consolato italiano. Comma 1364 Entrata in vigore La legge entra in vigore il 1 gennaio
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