Circolare Mensile Lavoro MARZO 2014

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1 Circolare Mensile Lavoro MARZO 2014 INDICE Le news del mese di marzo 2014 Approfondimenti o Destinazione Italia in G.U. o Venditori porta a porta: applicabilità della presunzione di parasubordinazione o Scadenza comunicazione annuale lavori usuranti o Ammortizzatori sociali 2014 stabiliti gli importi o Aliquote 2014 per iscritti alla Gestione Separata o Flusso modelli Anno 2014 Scadenzario Scadenzario contrattuale

2 Le news del mese di marzo 2014 Apprendistato professionalizzante: approvate le linee guida La Conferenza Stato-Regioni ha approvato, in data 20 febbraio, l accordo attuativo delle ''Linee guida per la disciplina per il contratto di apprendistato professionalizzante o contratto di mestiere'', al fine di garantire ai giovani apprendisti un effettiva formazione. L accordo ha previsto una semplificazione della procedura che deve essere seguita dalle aziende e ha stabilito che l offerta formativa pubblica, per questo tipo di istituto, è obbligatoria ed è disciplinata dalla regolamentazione regionale. Dismesso il fax per la denuncia nominativa di soci/collaboratori/coadiuvanti L'Inail, con circolare n.11 del 10 febbraio, ha reso noto che dal 15 febbraio 2014, ai fini della comunicazione dei nominativi dei rappresentanti dei lavoratori per la sicurezza e della denuncia nominativa soci/collaboratori/coadiuvanti artigiani e non artigiani, non è più possibile utilizzare il servizio fax, che è stato dismesso, ma esclusivamente la modalità telematica attraverso i servizi on line accessibili dal sito dell Istituto. Ravvedimento: pubblicato il video che illustra come procedere L Agenzia delle Entrate, con comunicato stampa del 10 febbraio, ha reso noto che sul canale Youtube dedicato ( è disponibile un nuovo video che illustra come regolarizzare spontaneamente errori e omissioni nel versamento delle imposte o negli adempimenti tributari e le tempistiche per provvedere. Cartelle di pagamento non dovute: attiva la richiesta telematica di sospensione della riscossione Equitalia, con comunicato stampa del 5 febbraio, ha reso noto che è stato attivato un nuovo servizio telematico, che consente ai cittadini di inviare direttamente a Equitalia la richiesta di sospensione della riscossione in caso di annullamento del debito da parte dell ente creditore, di un pagamento già effettuato o di una sentenza favorevole. Il nuovo canale telematico è disponibile sul sito internet senza la necessità di registrazione e con un percorso guidato. Approvate le specifiche tecniche per il modello 770/2014 Semplificato L Agenzia delle Entrate, con provvedimento n.2014/22908 del 17 febbraio ha approvato le specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati contenuti nella dichiarazione modello 770/2014 Semplificato, relativi all anno Cassetto previdenziale: consultabili i pagamenti dei trattamenti di disoccupazione L'Inps, con il messaggio n.2436 del 10 febbraio, ha reso noto che l'applicazione Cassetto previdenziale del cittadino è stata integrata con la nuova funzionalità, che consente la consultazione dei dati di dettaglio dei pagamenti dei trattamenti di disoccupazione (indennità di disoccupazione ASpI e mini-aspi, indennità di disoccupazione agricola, indennità di mobilità, indennità di disoccupazione ordinaria ecc). A tale funzionalità possono accedere tutti i cittadini previa identificazione tramite PIN. 2 2

3 DESTINAZIONE ITALIA IN G.U. Approfondimenti Il D.L. n.145/13 (c.d. Destinazione Italia) è stato convertito in L. n.9/14, pubblicata sulla G.U. n.43 del 21 febbraio 2014, in vigore dal 22 febbraio Di seguito le principali disposizioni di interesse per l area lavoro. Sanzioni amministrative per lavoro irregolare e violazioni in materia di orario di lavoro Il D.L. n.145/13, art.14, ha previsto un aumento delle sanzioni amministrative per l impiego di lavoratori in nero, per la violazione delle disposizioni in materia di durata media dell orario di lavoro, di riposi giornalieri e settimanali. Inoltre è stato previsto un aumento delle somme aggiuntive da versare per la revoca del provvedimento di sospensione dell attività imprenditoriale. In sintesi, l aumento delle sanzioni opera nel seguente modo: le sanzioni amministrative connesse all'impiego di lavoratori "in nero" è aumentato del 30%. Inoltre, in tali ipotesi, è stata esclusa la procedura di diffida di cui all'art.13 del D.Lgs. n.124/04. Restano soggette alla procedura di diffida le violazioni commesse prima della data di entrata in vigore della legge di conversione; l'importo delle somme aggiuntive da versare per la revoca del provvedimento di sospensione dell'attività imprenditoriale per impiego lavoratori in nero e violazioni in materia di sicurezza è aumentato del 30%; gli importi delle sanzioni amministrative per la violazione delle norme relative alla durata media dell'orario di lavoro, ai riposi giornalieri e ai riposi settimanali sono duplicate a partire dalle violazioni commesse dalla data di entrata in vigore del decreto. VENDITORI PORTA A PORTA: APPLICABILITA DELLA PRESUNZIONE DI PARASUBORDINAZIONE Come noto la Riforma del Lavoro 2012 ha apportato alcune modifiche alla L. n.276/03, meglio conosciuta come Legge Biagi. Una di queste riguarda l introduzione, ex novo, della presunzione d esistenza di un rapporto di collaborazione coordinata e continuativa con tutte le conseguenze che ne derivano relativamente a prestazioni rese da soggetto in possesso di una propria partita Iva, ma operante con almeno due delle caratteristiche cui sotto: rapporto col committente di durata complessiva maggiore di 8 mesi annui per due anni consecutivi; rapporto col committente da cui scaturisca un corrispettivo pari a più dell 80% dei corrispettivi annui complessivi del soggetto collaboratore, nell arco di due anni solari consecutivi; il collaboratore abbia una propria postazione fissa di lavoro presso il committente. È stato così chiesto al Ministero del Lavoro, con interpello n.3 del 30 gennaio, di esprimere il proprio parere circa il fatto che la presunzione normativa, di cui sopra, sia o meno applicabile ai lavoratori, con contratto senza alcun vincolo di subordinazione, che svolgono l attività c.d. di vendita diretta a domicilio (L. n.173/05). Oltre ad individuare le varie forme di espletamento dell attività di venditore a domicilio (ad esempio, venditore porta a porta, promoter ecc) il Ministero indica subito come tali attività, se svolte in forma autonoma, possano essere esercitate sia in forma professionale, quindi con propria posizione Iva, che occasionale, se limitate da un reddito annuo non superiore a 3 3

4 5.000,00. I tecnici del Ministero, in sostanza, vista la suddetta specialità connessa al tipo di attività in esame, indicano che per i soggetti operanti con propria partita Iva non si renda applicabile la presunzione di legge legata al lavoro autonomo in monocommittenza. Solo dove l effettivo lavoro svolto si configurasse al di fuori dei canoni previsti per la c.d. vendita diretta a domicilio, si avrebbe al contrario l attivazione della presunzione anzidetta, con possibilità che il rapporto sottostante possa essere ricondotto, in assenza dei requisiti della collaborazione, direttamente a un rapporto di lavoro subordinato a tempo indeterminato. SCADENZA COMUNICAZIONE ANNUALE LAVORI USURANTI Entro il prossimo 31 marzo dovrà essere inviata la comunicazione annuale per il monitoraggio delle lavorazioni usuranti con riferimento all annualità precedente (2013). Gli addetti a lavorazioni particolarmente faticose e pesanti, infatti, hanno diritto di usufruire di un accesso anticipato al pensionamento e, con riguardo a questi lavori, il datore di lavoro è tenuto a darne comunicazione alla Direzione Territoriale del Lavoro e agli Istituti previdenziali competenti. Si tratta di: lavori particolarmente usuranti (art.2, D.M. Lavoro 19 maggio 2009), come: - lavori in galleria, cava o miniera tutte le mansioni svolte in sotterraneo dagli addetti con carattere di prevalenza e continuità; - lavori in cassoni ad aria compressa; - lavori svolti dai palombari; - lavori ad alte temperature; - lavorazione del vetro cavo; - lavori espletati in spazi ristretti con carattere di prevalenza e continuità, in particolare le attività di costruzione, riparazione e manutenzione navale e le mansioni svolte continuativamente all'interno di spazi ristretti, come intercapedini, pozzetti, doppi fondi, di bordo o di grandi blocchi strutture; - lavori di asportazione dell'amianto; lavori notturni (art.1, D.Lgs. n.66/03); lavorazioni svolte da addetti alla c.d. linea catena (art.1, co.1, lett.c), D.Lgs. n.67/11 ed elencate nell allegato 1 dello stesso decreto): - prodotti dolciari, additivi per bevande e altri alimenti; - lavorazione e trasformazione delle resine sintetiche e dei materiali polimerici termoplastici e termoindurenti; produzione di articoli finiti etc; - macchine per cucire e macchine rimagliatrici per uso industriale e domestico; - costruzione di autoveicoli e di rimorchi; - apparecchi termici: di produzione di vapore, di riscaldamento, di refrigerazione, di condizionamento; - elettrodomestici; - altri strumenti e apparecchi; - confezione con tessuti di articoli per abbigliamento ed accessori etc; - confezione di calzature in qualsiasi materiale, anche limitatamente a singole fasi del ciclo produttivo; conducenti di veicoli, di capienza complessiva non inferiore a 9 posti, adibiti a servizio pubblico di trasporto collettivo (art.1, co.1, lett.d), D.Lgs. n.67/11). 4 4

5 In caso di processi produttivi in serie o in linea catena (attività ripetute e costanti dello stesso ciclo lavorativo, controllo computerizzato delle linee di produzione etc) è necessario comunicare lo svolgimento delle lavorazioni entro trenta giorni dall inizio delle attività. La sanzione amministrativa per la mancata comunicazione va da 500,00 a 1.500,00. Nel caso di lavori notturni (svolti in modo continuativo o compreso in regolari turni periodici), la mancata comunicazione annuale prevede la sanzione amministrativa da 500,00 a 1.500,00. Per adempiere agli obblighi previsti è necessario indicare, per ogni dipendente, il numero dei giorni di lavoro notturno svolti. AMMORTIZZATORI SOCIALI 2014 STABILITI GLI IMPORTI L Inps, con circolare n.12 del 29 gennaio, ha comunicato gli importi massimi dei trattamenti di integrazione salariale, mobilità, indennità di disoccupazione ASpI e mini ASpI e dell assegno per le attività socialmente utili per l anno Trattamenti di integrazione salariale Trattamenti di integrazione salariale Retribuzione Tetto Importo lordo Importo netto Inferiore o uguale a 2.098,04 Basso 969,77 913,14 Superiore 2.098,04 Alto 1.165, ,51 Detti importi massimi devono essere incrementati nella misura ulteriore del 20% per i trattamenti di integrazione salariale concessi in favore delle imprese del settore edile e lapideo per intemperie stagionali. Trattamenti di integrazione salariale - Settore edile (intemperie stagionali) Retribuzione Tetto Importo lordo Importo netto Inferiore o uguale a 2.098,04 Basso 1.163, ,76 Superiore 2.098,04 Alto 1.398, ,02 Indennità di mobilità Indennità di mobilità Retribuzione Tetto Importo lordo Importo netto Inferiore o uguale a 2.098,04 Basso 969,77 913,14 Superiore 2.098,04 Alto 1.165, ,51 Tali importi sono validi anche per i lavoratori che hanno diritto al trattamento speciale di 5 5

6 disoccupazione per l edilizia ex L. n.223/91 e n.451/94. Trattamenti speciali di disoccupazione per l edilizia (L. n.427/75) anno 2014 Importo lordo Importo netto trattamento speciale di disoccupazione per l edilizia 634,07 597,04 Indennità di disoccupazione ASpI e mini-aspi L importo massimo mensile delle indennità di disoccupazione ASpI e mini-aspi è pari, per il 2014, ad 1.165,58. La retribuzione da prendere a riferimento per il calcolo delle prestazioni in argomento è pari, per il 2014, a 1.192,98. Indennità ordinaria di disoccupazione agricola Indennità ordinaria di disoccupazione agricola con requisiti normali anno 2014 importi massimi mensili dell indennità ordinaria di disoccupazione agricola con requisiti normali Euro 959, ,90 Assegno per attività socialmente utili anno 2014 Euro importo mensile 578,98 ALIQUOTE 2014 PER ISCRITTI ALLA GESTIONE SEPARATA L Inps, con circolare n.18 del 4 febbraio, ha comunicato aliquote contributive, aliquote di computo, massimale e minimale per l anno 2014 per gli iscritti alla Gestione Separata, in seguito alle modifiche apportate dalla Legge di Stabilità Contribuzione 2014 per la Gestione Separata Inps e massimale di reddito Aliquote degli iscritti alla Gestione Separata dal 1 gennaio 2014 Liberi professionisti Aliquota di versamento Soggetti non assicurati presso altre forme pensionistiche obbligatorie 27,72% 6 6

7 Soggetti titolari di pensione o provvisti di altra tutela pensionistica obbligatoria Collaboratori e figure assimilate 22,00% Aliquota di versamento Soggetti non assicurati presso altre forme pensionistiche obbligatorie 28,72% Soggetti titolari di pensione o provvisti di altra tutela pensionistica obbligatoria 22,00% Tali aliquote sono applicabili facendo riferimento ai redditi conseguiti dagli iscritti alla Gestione Separata fino al raggiungimento del massimale di reddito, che per l anno 2014 è pari a ,00. Ripartizione dell onere contributivo e modalità di versamento La ripartizione dell onere contributivo tra collaboratore e committente rimane fissata nella misura rispettivamente di un terzo e due terzi, salvo il caso di associazione in partecipazione, per il quale la ripartizione tra associante ed associato avviene in misura pari rispettivamente al 55 per cento e al 45 per cento dell onere totale. Il versamento dei contributi deve essere eseguito, tramite modello F24 telematico, dal titolare del rapporto contributivo entro il giorno 16 del mese successivo a quello di corresponsione del compenso. Per i professionisti iscritti alla Gestione Separata l onere contributivo è tutto a carico dei soggetti stessi ed il versamento dei contributi deve essere eseguito, tramite modello F24 telematico, alle scadenze fiscali previste per il pagamento delle imposte sui redditi (saldo 2013, primo acconto 2014 e secondo acconto 2014). Compensi corrisposti ai collaboratori entro il 12 gennaio 2014 I compensi erogati ai collaboratori entro la data del 12 gennaio 2014 e riferiti a prestazioni effettuate entro il 31 dicembre 2013 sono da calcolare con le aliquote contributive in vigore nel Minimale per l accredito contributivo Il minimale di reddito per l anno 2014, su cui è basato l accredito dei contributi, per l anno 2014 è pari a ,00. FLUSSO MODELLI ANNO 2014 Entro il prossimo 31 marzo si dovrà comunicare all Agenzia delle Entrate, solo in via telematica direttamente o tramite gli intermediari abilitati, la sede presso la quale ricevere, sempre in via telematica, i risultati finali dei modelli 730 che serviranno per effettuare i conguagli della dichiarazione in busta paga, calcolando gli importi da trattenere o rimborsare. Tutti i sostituti d imposta hanno l obbligo di ricevere in via telematica i dati dei 730, tranne l Inps e i sostituti di imposta che si avvalgono del Service Personale Tesoro del Ministero dell Economia. 7 7

8 I Centri di assistenza fiscale e i professionisti abilitati devono comunicare in via telematica all Agenzia delle Entrate il risultato contabile delle dichiarazioni 730 (modello 730-4) che l Agenzia metterà a disposizione dei sostituti d imposta o degli intermediari da questi incaricati. Qualora l Agenzia non potesse rendere disponibili i modelli 730-4, li restituirà a coloro i quali abbiano prestato l assistenza fiscale affinché li trasmettano ai sostituti d imposta. Chi ricevesse il di un lavoratore per il quale non sia tenuto all effettuazione delle operazioni di conguaglio è tenuto a restituirlo entro il 5 giorno lavorativo successivo al Caf o al professionista indicato nel flusso ricevuto dall Agenzia delle Entrate per i conseguenti adempimenti. Per ricevere il flusso delle comunicazioni relative ai 730-4, i sostituti d imposta devono presentare il modello di Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai reso disponibile dall Agenzia delle Entrate con provvedimento n.23840/13, anche per comunicare la variazione dei dati già inviati (per esempio, intermediario incaricato, dati anagrafici ecc) entro il 31 marzo dell anno di invio dei risultati contabili da parte dei Caf e dei professionisti abilitati, indicando l indirizzo telematico presso cui ricevere i modelli I datori di lavoro che, per proprie esigenze, hanno indicato nella Cud più sedi operative, non devono riportare tali codici nella comunicazione perché già presenti nel I datori di lavoro che abbiano già ricevuto i modelli in via telematica dall Agenzia delle Entrate e non debbano modificare i dati indicati nella comunicazione già presentata, non sono tenuti alla presentazione del modello di comunicazione per il I sostituti d imposta appartenenti a un gruppo societario possono indicare la sede telematica di una società appartenente allo stesso gruppo. Ogni comunicazione annulla e sostituisce la precedente e, di conseguenza, occorre indicare tutte le informazioni richieste e non solo le variazioni, oltre al numero di protocollo attribuito alla precedente comunicazione che si intende sostituire. Anche la comunicazione sostitutiva deve essere trasmessa entro il 31 marzo come sopra specificato. Nel solo caso di cessazione dell attività con conseguente perdita della qualifica di sostituto d imposta è possibile revocare la comunicazione già inviata, barrando l apposita casella ed indicando la data di cessazione dell attività al verificarsi di tale evento. La compilazione del campo Partita IVA del sostituto cessata è obbligatoria e, qualora il sostituto sia titolare di due o più numeri di partita Iva, per l accettazione della revoca è necessario che tutte le partite Iva abbinate al sostituto risultino cessate, ma nel modello si indicherà una sola partita Iva tra quelle cessate. La comunicazione di revoca deve essere trasmessa al verificarsi dell evento e non deve essere utilizzata per variare la scelta dell intermediario, caso per il quale occorre compilare una comunicazione sostitutiva. La comunicazione deve essere sottoscritta dal sostituto d imposta e dall intermediario che assume l impegno alla sua trasmissione telematica. L intermediario, inoltre, deve indicare la data di assunzione dell impegno alla presentazione 8 8

9 telematica e conservare copia cartacea della comunicazione sottoscritta, unitamente alla delega dell incarico conferitogli dal sostituto d imposta. In vista della scadenza si invitano i gentili clienti che già ci avessero delegato a voler segnalare eventuali modifiche dei dati già comunicati all Agenzia delle Entrate affinché si possa provvedere entro la scadenza. Invitiamo i clienti che desiderassero incaricare lo studio per il disbrigo degli adempimenti a farne richiesta affinché si possa provvedere alla corretta predisposizione del prescritto modello di comunicazione.. 9 9

10 Scadenzario Di seguito evidenziamo i principali adempimenti dal 1 marzo al 31 marzo 2014, con il commento dei principali termini di prossima scadenza. Si ricorda ai Signori clienti che tutti gli adempimenti sono stati inseriti, prudenzialmente, con le loro scadenze naturali, nonostante nella maggior parte dei casi, i versamenti che cadono di sabato e nei giorni festivi si intendono prorogati al primo giorno feriale successivo *. Domenica 16 marzo Irpef versamento ritenute Sostituti d imposta Versamento ritenute alla fonte sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, sui redditi di lavoro autonomo e su provvigioni trattenute dai sostituiti d imposta nel mese precedente. Irpef versamento addizionali regionali e comunali Sostituti d imposta Versamento in unica soluzione delle addizionali regionale e comunale trattenute ai lavoratori dipendenti sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro. Versamento delle rate delle addizionali regionale e comunale trattenute ai lavoratori dipendenti sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno. Contributi Inps Gestione Separata Versamento dei contributi dovuti dai committenti alla Gestione Separata Inps su compensi corrisposti nel mese precedente. Contributi Inps Datori di lavoro Versamento dei contributi previdenziali e assistenziali dovuti all Inps dai datori di lavoro, relativi alle retribuzioni corrisposte nel mese precedente. martedì 25 marzo Inps Richiesta autorizzazione Cig e Cigs Presentazione all Inps della richiesta di autorizzazione alla Cig e Cigs, per effetto di periodi di sospensione o riduzione di attività lavorativa iniziati in una settimana scaduta nel mese precedente. lunedì 31 marzo UniEMens Invio telematico Termine per la trasmissione telematica della denuncia retributiva e contributiva UniEMens relativa al mese precedente. * Si ricorda che l art.18 del D.Lgs. n.241/97, recita: Le somme di cui all'articolo 17 (versamenti unitari che si effettuano tramite modello F24) devono essere versate entro il giorno sedici del mese di scadenza. Se il termine scade di sabato o di giorno festivo il versamento è tempestivo se effettuato il primo giorno lavorativo successivo

11 Scadenzario contrattuale Di seguito evidenziamo le principali innovazioni contrattuali del mese di marzo ALIMENTARI - PICCOLA E MEDIA INDUSTRIA - ACCORDO 28 NOVEMBRE 2013 ARRETRATI Corresponsione degli arretrati relativi alla retribuzione di settembre e ottobre LEGNO E ARREDAMENTO - PICCOLA E MEDIA INDUSTRIA - ACCORDO 29 NOVEMBRE 2013 ARRETRATI (AZIENDE ADERENTI A CONFIMI) Corresponsione di una quota di arretrati relativi agli aumenti retributivi delle mensilità da giugno a novembre