Esercitazione nr. 3 - Analisi delle variazioni 3 con ratei e risconti Ragioneria ed Economia Aziendale

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1 1. In data 30/10/11 si paga un canone semestrale anticipato di per l affitto di un immobile 30/10/11 Fitto Passivo denaro mesi 4 mesi risconto attivo : 6 = X : 4 Liquidità negative - denaro Risconti attivi (costi rinviati) Risconto attivo su fitti osti sostenuti nel periodo Fitto passivo Risconti attivi Risconto attivo su fitti

2 2. In data 20/09/11 si ottiene un mutuo decennale di , rimborsabile alla scadenza, accreditato sul c/c bancario al netto di interessi annui anticipati al tasso del 4% annuo 20/9/11 + rediti di funz.v/ banca + Debiti di finanz.( Mutuo Passivo) c/c bancario - rediti di funz. v/banca Interessi passivi gg 260 gg risconto attivo : 360 = X : 260 (anno commerciale 360 gg) Liquidità / bancario Risconti attivi (costi rinviati) Risconto attivo su interessi Debiti Deb. finanziamento (Mutuo passivo) osti sostenuti nel periodo Interessi passivi Risconti attivi Risconto attivo su interessi 5.778

3 3. Si vendono prodotti per , di cui incassati in contanti, a mezzo banca ed il resto concedendo una dilazione; dei ricavi conseguiti nel periodo, si riferiscono a prodotti da consegnare in futuro. R V+ + rediti di funz. v/cl Vendita prodotti Ricavi da rinviare Risconto passivo + denaro - rediti di funz. v/cl c/c bancario Liquidità Denaro / bancario rediti di funz. v/cl Ricavi da rinviare al futuro Risconti passivi (ricavi rinviati) Risconto passivo Ricavi da rinviare al futuro Risconti passivo Ricavi conseguiti nel periodo Ricavi per vendita prodotti In data 1/7/11, si pagano (a mezzo banca) a titolo di fitto passivo annuale anticipato di un capannone industriale 1/7/11 Fitto passivo - c/c bancario mesi 6 mesi risconto attivo

4 : 12 = X : 6 Liquidità neg. - denaro Risconti attivi (costi rinviati) Risconto attivo su fitti osti sostenuti nel periodo Fitto passivo Risconti attivi Risconto attivo su fitti L 1/08/11 si acquistano impianti per , rilasciando cambiali passive a sei mesi, comprensive di un interesse del 10% su base annua. Al gli impianti hanno un valore residuo di /08/11 Impianto ambiali passive Interessi passivi ( *6*10/1200) 5 mesi 1 mese risconto attivo : 6 = X : 1 Debiti ambiali passive

5 FFR: Impianto Risconti attivi (costi rinviati) Risconto attivo su interessi osti sostenuti nel periodo FFR: Impianto FFR: Impianto Interessi passivi Risconti attivi Risconto attivo su interessi In data 1/7/11, si incassano a titolo di fitto attivo annuale anticipato di un capannone industriale 1/7/11 R V+ + denaro Fitti attivi mesi 6 mesi risconto passivo Liquidità + denaro Ricavi da rinviare al futuro Risconti passivi (ricavi rinviati) Risconto passivo su fitti Ricavi da rinviare al futuro (Risconti passivi) Ricavi conseguiti nel periodo Risconti passivi su fitti Fitti attivi

6 7. Il 10/10/11 si sostengono spese di pubblicità per ; regolamento a tre mesi mediante rilascio di cambiali. La pubblicità va a vantaggio di prodotti da lanciare nel successivo esercizio 10/10/11 Spese di pubblicità ambiali passive osto da rinviare Risconto attivo Debiti ambiali passive Risconti attivi (costi rinviati) Risconto attivo su spese di pub osti sostenuti nel periodo Spese di pubblicità Risconti attivi Risconto attivo su spese di pub In data 1/9/11, si pagano (a mezzo banca) a titolo di fitto passivo annuale anticipato di un capannone industriale 1/9/11 Fitto passivo - c/c bancario mesi 8 mesi risconto attivo : 12 = X : 8

7 Debiti - c/c bancario Risconti attivi (costi rinviati) Risconto attivo su fitti passivi osti sostenuti nel periodo Fitto passivo Risconti attivi Risconto attivo su fitti passivi Il 10/10/11 si acquista un automezzo del valore di (regolamento a piacere). Al l automezzo vale Al 31/12/12 l automezzo vale /10/11 Automezzo ambiali passive Debiti ambiali passive FFR: Automezzo osti sostenuti nel periodo Automezzo FFR: Automezzo /12/12

8 FFR: Automezzo osti provenienti dal passato FFR: Automezzo FFR: Automezzo Il 21/9/11 si acquistano materie prime per Alla fine dell esercizio restano da utilizzare materie per , ma da un inventario fisico effettuato al materie per risultano rubate 21/9/11 FFS: Materie Prime + Deb. funz. v/fornit Debiti Debiti di funz. v/forn FFS Materie Prime osti provenienti dal passato FFS:Materie Prime FFS: Materie Prime Il 12/12/11 un notaio incassa per 5 atti da stipulare in un prossimo futuro. Al ha stipulato solo 2 degli atti previsti. Nell anno successivo stipula altri due atti (considerare i prospetti di reddito e capitale per entrambi gli esercizi) 12/12/11 R V+ + denaro Ricavi per prestazioni di servizi

9 Liquidità + denaro Ricavi da rinviare al futuro Risconti passivi (ricavi rinviati) Risconto passivo per prestazioni Ricavi da rinviare al futuro (Risconti passivi) Ricavi conseguiti nel periodo Risconti passivi per prestazioni Ricavi per prestazioni di servizi /12/12 Ricavi da rinviare al futuro Risconti passivi (ricavi rinviati) Risconto passivo per prestazioni Ricavi da rinviare al futuro (Risconti passivi) Ricavi provenienti dal passato nel periodo Risconti passivi per prestazioni Risconto passivo per prestazioni svz 9.000

10 12. L 1/1/11 si acquistano attrezzature commerciali per , da utilizzare costantemente per 10 anni. Il 30/12/11 la metà delle attrezzature viene rubato 1/1/11 Attrezzature omm.li + Debiti di funz. v/forn Debiti Debiti di funz. v/forn FFR: Attrezzature comm.li osti sostenuti nell esercizio Attrezzature omm.li FFR: Attrezzature Il giorno 1/10/11 si pagano, a mezzo banca, a titolo di interessi passivi annuali anticipati 1/10/11 Interessi passivi - c/c bancario mesi 9 mesi risconto attivo : 12 = X : 9 Debiti - c/c bancario 5.000

11 osti da rinviare al futuro Risconti attivi (costi rinviati) Risconto attivo su interessi osti sostenuti nell esercizio Interessi passivi Risconti attivi Risconto attivo su interessi Il 10 novembre un gentile fornitore regala all azienda merci per Al 31 dicembre le stesse non sono state ancora vendute Non c è variazione finanziaria nessuna rilevazione. L operazione impatterà solo sulla rimanenza di merci a fine esercizio FFS: Merci osti da rinviare al futuro FFS: Merci r/f In data 1/09/11 si incassano interessi sui titoli obbligazionari Telecom detenuti in portafoglio per al tasso del 6% annuo. 1/9/11 R V+ + denaro Interessi attivi mesi 8 mesi risconto passivo

12 3.000 : 12 = X : 8 Liquidità Denaro Ricavi da rinviare al futuro Risconti passivi Risconto passivo su interessi Ricavi da rinviare al futuro Ricavi conseguiti nell esercizio Risconti passivi Interessi attivi Risconto passivo su interessi Il, a seguito di un accertamento tributario, si stima probabile il dover pagare nel giro di pochi mesi una multa di osti futuri presunti scite future presunte (multa) (rateo passivo) Passività presunte (Rateo passivo) scite future presunte osti futuri presunti osto futuro presunto per multa Si stipula un contratto per il fitto di un capannone: canone semestrale , inizio contratto 1/11/11, pagamento posticipato 1/11/11 Nessuna rilevazione

13 2 mesi 4 mesi rateo passivo : 6 = X : Fitti passivi Rateo passivo (scita futura presunta) Passività presunte (Rateo passivo) scite future presunte osti d esercizio Fitto passivo Per gli esercizi 4 e 6 effettuare l analisi al in ipotesi di pagamento posticipato 4. In data 1/7/11, si stipula per un contratto a titolo di fitto passivo annuale posticipato di un capannone industriale 1/7/11 Nessuna rilevazione rateo passivo

14 Fitti passivi Rateo passivo Passività presunte (Rateo passivo) scite future presunte osti di esercizio Fitti passivi In data 1/7/11, si stipula per un contratto a titolo di fitto attivo annuale posticipato di un capannone industriale 1/7/11 Nessuna rilevazione rateo attivo R V+ Rateo attivo Fitti attivi ntrate presunte Rateo attivo Ricavi d esercizio Fitto attivo

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