CIRCOLARE N. 2 ATTENZIONE, ALTRE NOVITA SULLE FATTURE FATTURE IVA DA RINUMERARE

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Michelina Brunelli
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1 CIRCOLARE N. 2 ATTENZIONE, ALTRE NOVITA SULLE FATTURE FATTURE IVA DA RINUMERARE Altro elemento che deve essere contenuto nella fattura è il numero di partita Iva del cliente o del committente; in caso di soggetto passivo si deve riportare il numero di identificazione Iva attribuito dallo Stato membro. Se invece il cliente è un soggetto residente privato si deve riportare nella fattura il numero di codice fiscale. Si segnala anche la necessità di inserire nella fattura le annotazioni obbligatorie stabilite dai nuovi commi 6 e 6- bis dell articolo 21 del decreto Iva. Si tratta dell indicazione delle diciture «operazione non soggetta o non imponibile, o esente, o regime del margine beni usati, o inversione contabile, ecc.» a seconda della natura dell operazione e sempre nei casi in cui nella fattura manchi l Iva. Allego alcune tabelle esemplificative: INDICAZIONE delle OPERAZIONI NON SOGGETTE ad IVA Tipologia di operazione Indicazione da porre in fattura Operazione imponibile Aliquota ed imposta, arrotondata al centesimo di euro Operazione non imponibile ai sensi degli artt. 8, 8-bis, 9 e 38- Operazione non imponibile quater, D.P.R. 633/1972 Cessione intracomunitaria di beni ex art.41, D.L , n. 331, conv. con modif. dalla L , n.427 Operazione esente ai sensi dell art.10, D.P.R. 633/1972 ad eccezione di quella di cui al n.6) Cessione di beni in transito o depositati in luoghi soggetti a Operazione non imponibile (*) Operazione esente Operazione non soggetta vigilanza doganale, non soggetta ad Iva ai sensi dell art.7-bis, co.1, D.P.R. 633/1972 Cessione di beni e prestazione di servizi, diverse da quelle di cui all art.10, co.1, nn. da 1) a 4), D.P.R. 633/1972, territorialmente non rilevanti, effettuate nei confronti di soggetti passivi debitori dell imposta in altro Stato Cessione di beni e prestazione di servizi, territorialmente non Operazione non soggetta

passivo si deve riportare il numero di identificazione Iva attribuito dallo Stato membro.

2 rilevanti, effettuate nei confronti di soggetti stabiliti fuori dalla Cessione di beni usati rientranti nel regime del margine di cui al D.L , n.41, conv. con modif. dalla L , n.85 Cessione di oggetti d arte rientranti nel regime del margine di cui al D.L. 41/1995 Cessione di oggetti d antiquariato o da collezione rientranti nel regime del margine di cui al D.L. 41/1995 Operazione effettuate dalle agenzie di viaggio e turismo Regime del margine-beni usati Regime del margine-oggetti d arte Regime del margine-oggetti d antiquariato o da collezione Regime del margine-agenzie di viaggio soggette allo speciale regime del margine di cui all art. 74-ter, D.P.R. 633/1972 Fatture emesse dal concessionario o dal committente in virtù di un obbligo proprio (art.21, co. 6-ter, D.P.R. 633/1972) Operazioni soggette al regime del reverse charge interno ai sensi dell art.17, co. 5 e 6, D.P.R. 633/1972 Cessione di rottami, cascami e avanzi di metalli ferrosi e Autofatturazione materiali di scarto in genere ai sensi dell art.74, co. 7 e 8, D.P.R. 633/1972 (*) L indicazione non è contenuta nell art.21 in commento, bensi nell art.46, co. 2, D.L. 331/1993. INVERSIONE CONTABILE per le OPERAZIONI B2B POSTE in ESSERE in ITALIA da SOGGETTI ESTERI Operatore estero che pone Modalità di assolvimento degli obblighi di Operazione in essere l operazione inversione contabile Servizi generici (art. territorialmente in Italia Fino al Dall ter, D.P.R. 633/1972) fattura del fattura del soggetto soggetto

L. 41/1995 Operazione effettuate dalle agenzie di viaggio e turismo Regime del margine-beni usati Regime del margine-oggetti d arte Regime del margine-oggetti d antiquariato o da collezione Regime

3 Servizi diversi da Extra quelli generici (artt.7- quater e 7-quinquies, D.P.R. 633/1972) Extra fattura del soggetto Cessione di beni (art.7-bis, D.P.R. fattura del soggetto 633/1972) Extra FATTURA SEMPLIFICATA- ELEMENTI CARATTERIZZANTI Dati identificativi del cessionario/committente e del In alternativa: (*) rappresentante fiscale: ditta, denominazione o ragione sociale, nome e cognome, residenza o domicilio; ubicazione della stabile organizzazione per i soggetti non residenti a) in caso di soggetto stabilito nel territorio dello Stato può essere indicato il codice fiscale o il numero di partita Iva; b) in caso di soggetto passivo stabilito in un altro Stato membro dell, numero di identificazione Iva attribuito dallo Stato membro di stabilimento Descrizione dei beni ceduti e dei servizi resi (**) Ammontare del corrispettivo complessivo e dell imposta incorporata, ovvero dei dati che permettono di calcolarla Per le fatture rettificative va riportato: il riferimento della fattura rettificata;

fattura del soggetto 633/1972) Extra FATTURA SEMPLIFICATA- ELEMENTI CARATTERIZZANTI Dati identificativi del cessionario/committente e del In alternativa: (*) rappresentante fiscale: ditta,

4 le specifiche indicazioni che vengono modificate (*) Si tratta di una delle semplificazioni che caratterizzano la fattura light, ossia la possibilità di omettere i dati (nome, cognome, denominazione, indirizzo, ecc.) del cliente. (**) Questo aspetto costituisce un altra importante semplificazione: rispetto alla fattura ordinaria, che richiede l indicazione di natura, qualità e quantità dei beni ceduti e dei servizi prestati, nella fattura semplificata è possibile indicare in modo più generico (inserendo la sola descrizione) l oggetto dell operazione. MOMENTO di EFFETTUAZIONE delle OPERAZIONI INTRACOMUNITARIE Operazione Fino al Dall Consegna o spedizione. Valido sia per la cessione che per l acquisto Cessione intracomunitaria di beni Acquisto intracomunitario di beni Prestazione di servizi generici, resi o ricevuti, nei rapporti B2B (art. 7-ter, D.P.R. 633/1972) Prestazione di servizi diversi da quelli Fatturazione anticipata, totale o parziale, ovvero pagamento anticipato. Per le operazioni effettuate in modo continuativo (somministrazioni) il momento impositivo si realizza al pagamento del corrispettivo Consegna in Italia o arrivo a destinazione in Italia. Fatturazione anticipata, totale o parziale, ovvero pagamento anticipato. Per le operazioni effettuate in modo continuativo (somministrazioni) il momento impositivo si realizza al pagamento del corrispettivo Momento di ultimazione ovvero al momento del pagamento ( non l emissione della fattura). Se di carattere periodico o continuativo, alla data di maturazione dei corrispettivi (*) Pagamento del corrispettivo o intracomunitario di beni: Inizio del trasporto o spedizione (dal territorio dello Stato per le cessioni e da quello dello Stato membro per gli acquisti). Fatturazione anticipata, totale o parziale. Non assume più alcuna rilevanza il pagamento di corrispettivi. Per le operazioni effettuate in modo continuativo per un periodo superiore a un mese (somministrazioni), il momento impositivo si realizza al termine di ciascun mese Invariato indicati al punto precedente fatturazione anticipata Invariato (*) Le stesse prestazioni, se effettuate in modo continuativo in un periodo superiore a un anno, senza dar luogo a pagamenti anche

(**) Questo aspetto costituisce un altra importante semplificazione: rispetto alla fattura ordinaria, che richiede l indicazione di natura, qualità e quantità dei beni ceduti e dei servizi prestati,

5 parziali- nel medesimo periodo, si considerano effettuate al termine dell anno solare fino all ultimazione delle prestazioni. Milano, 28/01/2013 Gest-Cont S.r.l. L Amministratore Unico Vitaliano Noventa

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