Le novità IVA 2013 la Direttiva 2010/45/UE

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1 O C S E 1

2 Le novità IVA 2013 la Direttiva 2010/45/UE Francesco Campanile Dirigente Ministero Economia e Finanze Revisore dei conti CNSD Dottore commercialista Docente di Diritto Tributario internazionale e comunitario 2

3 LA DIRETTIVA 2010/45/UE DEL CONSIGLIO DEL 13 LUGLIO 2010 RECANTE MODIFICHE AL SISTEMA COMUNE D'IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO IN MATERIA DI FATTURAZIONE PER SEMPLIFICARE IL SISTEMA DELL'IVA E PER ASSICURARE IL CORRETTO FUNZIONAMENTO DEL MERCATO INTERNO. 3

4 TRATTAMENTO UNIFORME CESSAZIONI E PRESTAZIONI TRANSFRONTALIERI E NAZIONALI L'UNIFORMITA' NASCE DALLA PRIORITA' DI RENDERE UNIFORMI LE INFORMAZIONI CHE AFFLUISCONO AL SITEMA VIES CON I MODELLI INTRASTAT 4

5 PRESTARE ATTENZIONE PER DISCERNERE LE VERE CESSIONI DALLE PRESTAZIONI. SOSTANZIALMENTE, SIGNIFICA TENERE BEN DISTINTE LE PERIZIE DALLE CESSIONI DEI BENI. E' OPPORTUNO CHE LE CESSIONI DI BENI EFFETTUATE IN MODO CONTINUATIVO SI CONSIDERINO EFFETTUATE ALLA FINE DI OGNI 5 MESE DI CALENDARIO

6 ASSICURARE L'UNIFORMITA' SULLA CONTABILIZZAZIONE DELL'IVA UN REGIME DI CONTABILITA' DI CASSA IN MODO CHE CONSENTA AL FORNITORE /PRESTATORE DI PAGARE L'IVA QUANDO HA RICEVUTO IL PAGAMENTO DELLA CESSIONE/PRESTAZIONE E CHE STABILISCA IL DIRITTO ALLA PRESTAZIONE ALL'ATTO DEL PAGAMENTO 6

7 BISOGNEREBBE ASSICURARE IN TEMA DI FATTURAZIONE: -L'AUTENTICITA' DELL'ORIGINE; -LA INTEGRITA' DEL CONTENUTO; -LA LEGGIBILITA'. 7

8 IL PENSIERO DELLA UE L'AUTENTICITA' E L'INTEGRITA' PUO' ESSERE ASSICURATA SOLO: -CON LA FATTURAZIONE ELETTRONICA; -LE FIRME ELETTRONICAMENTE AVANZATE. 8

9 RECEPIMENTO DEGLI STATI MEMBRI LA DIRETTIVA E' ENTRATA IN VIGORE L'11/8/2010. CON IL D.L. 11 DICEMBRE 2012 N. 216, IL CD. DECRETO SALVA INFRAZIONE, CONVERTITO ALLA LEGGE 24/12/2012, N. 228, LA LEGGE DI STABILITA', LE DISPOSIZIONI SONO ENTRATE IN VIGORE IL 1 GENNAIO

10 LE MODIFICHEhe SONO STATE APPORTATE: -ALL'ART. 21 DEL DPR 633/72; - RISCRITTO COMPLETAMENTE L'ART. 39 DEL D.L. 331/93, CONVERTITO, CON MODIFICAZIONI, DALLA LEGGE 427/93. 10

11 LE NOVITA' -OBBLIGO DI EMETTERE LA FATTURA ANCHE PER LE OPERAZIONI CARENTI DEL REQUISITO DI TERRITORIALITA'; -RIVISITAZIONE DEI TERMINI DI EMISSIONE E REGISTRAZIONE DELLE FATTURE INTRA; -NUMERAZIONE PROGRESSIVA; 11

12 -OBBLIGO DI RIPORTARE: -IL NUMERO DI PARTITA IVA DEL CLENTE NEI RAPPORTI B2B: -IL CODICE FISCALE NEI RAPPORTI B2C. -RIDEFINITE CARATTERISTICHE LE DELLA FATTURAZIONE ELETTROONICA; -ISTITUZIONE SEMPLIFICATA FATTURA 12

13 -INTRODUZIONE DELLA FATTURA DIFFERITA ANCHE CON LE PRESTAZIONI DI SERVIZI. 1^ MODIFICA AL COMMA 6-BIS DELL'ART. 21 PER LA EMISSIONE DI FATTURA PER SOGGETTI NON RESIDENTI. E' FONDAMENTALE NELLA FATTURA INDICARE DELLE NNOTAZIONI SPECIFICHE IN LUOGO DELL'IMPOSTA. 13

14 -PER LE CESSIONI DI BENI E PRESTAZIONI DI SERVIZI VERSO PAESI TERZI LA DICITURA: OPERAZIONE NON SOGGETTA 14

15 BENI VINCOLATI ALLA TEMPORANEA IMPORTAZIONE, BENI IN TRANSITO E BENI IN DEPOSITI DOGANALI (EX ART.7- BIS DPR 633) LA DICITURA E': OPERAZIONE NON SOGGETTA 15

16 CESSIONI ALL'ESPORTAZIONE ART. 8, 8-BIS E 9 DPR 633/72 LA DICITURA E': OPERAZIONE NON IMPONIBILE OPERAZIONI DI CUI ALL'ART. 10 DEL DPR 633/72 LA DICITURA E': OPERAZIONE ESENTE. 16

17 OPERAZIONI REGIME DEL MARGINE RELATIVO AI BENI USATI, DELL'ANTIQUARIATO O COLLEZIONI LA DICITURA E': OPERAZIONE IN REGIME DEL MARGINE PER BENI USATI O ANTIQUARIATO O COLLEZIONE 17

18 OPERAZIOBNI EFFETTUATE DA AGENZIA DI VIAGGIO EX ART. 74-TER: LA DICITURA E': OPERAZIONE REGIME ACGENZIA DI VIAGGIO EX ART. 73/TER DPR 633/72 OPERAZIONI SOGGETTE A REVERSE CHARGE, ART. 17, CO 5 E 6 DPR 633/72 OPERAZIONE IN REVERSE CHARGE O IN INVERSIONE CONTABILE 18

19 PRESTAZIONI GENERICHE ART. 7- TER DPR 633/72 LA DICITURA E' OPERAZIONE FUORI CAMPO IVA. 19

20 2^ REGOLA INTRODOTTA: LA NUMERAZIONE PROGRESSIVA CHE IDENTIFICHI IN MODO UNIVOCO: -NUMERAZIONE PROGRESSIVA ANNO PRECEDENTE; -NUMERAZIONE PROGRESSIVA DA INIZIO ANNO 2013; -NUMERAZIONE INIZIO OGNI ANNO SOLARE CONTRADDISTINTA DALL'ANNO 20

21 FATTURA SEMPLIFICATA E' STATO AGGIUNTO L'ART. 21-BIS AL 1 COMMA: -AMMONTARE COMPLESSIVO INFERIORE A 100; -NUMERO PROGRESSIVO CHE LA IDENTIFICHI IN UN MODO UNIVOCO; -POSSIBILITA' DI EMETTERE LA FATTURA SEMPLIFICATA CON IL MISURATORE FISCALE. 21

22 FATTURA ELETTRONICA -CONSENSO DEL DESTINATARIO; -EMISSIONE FATTURA CON SISTEMA INFORMATICO; -APPOSIZIONE FIRMA DIGITALE; -CONSERVAZIONE DELLA FATTURA COSI' COME E' STATA INVIATA -FORMATO ELETTRONICO IN XML -SCANNERIZZATA INVIATA VIA E.MAIL 22

23 -TRASMISSIONE CON EDI -LA FATTURA PUO' ESSERE CONSIDERATA ELETTRONICA SOLO SE CHI L'HA EMESSA ABBIA ATTUATO UN CONTROLLO DI GESTIONE 23

24 IVA INTRACOMUNITARIA NOVITA' IN TEMA DI FATTURAZIONE REGISTRAZIONE, E MOMENTO DELL'EFFETTUAZIONE DELL'OPERAZIONE. 24

25 FATTURAZIONE FATTURAZIONE DELLE CESSIONI INTRACOMUNITARIE LA FATTURA VA EMESSA ENTRO IL 15 DEL MESE SUCCESSIVO A QUELLO DI EFFETTUAZIONE DELL'OPERAZIONE E VA ANNOTATA NEL REGISTRO DELLE FATTURE EMESSE ENTRO ENTRO IL TERMINE DI EMISSIONE CON RIFERIMENTO 25 AL MESE DI EFFETTUAZIONE

26 MOMENTO DI EFFETTUAZIONE DELL'OPERAZIONE LA CESSIONE INTRACOMUNITARIA SI CONSIDERA EFFETTUATA ALL'ATTO DEL TRASPORTO O DELLA SPEDIZIONE AL CESSIONARIO O AL TERZOPETR SUO CONTO NEL TERRITORIO DELLO STATO L'ACQUISTO INTRACOMUNITARIO AL MOMENTO DELL'ARRIVO DEL BENE DALLO STATO UE 26

27 ACQUISTI INTRACOMUNITARI L'ART. 46,COMMA 1. D.L. N. 331/93, MODIFICATO DALLA LEGGE DI STABILITÀ, SOTTOLINEA CHE LA FATTURA ACQUISTI, EMESSA DAL FORNITORE UE, PREVIA INTEGRAZIONE, DOPPIA ANNOTAZIONE, DEVE ESSERE ANNOTATA DISTINTAMENTE NEL REGISTRO DEGLI ACQUISTI ENTRO IL GIORNO QUINDICI DEL MESE SUCCESSIVO A QUELLO DI RICEZIONE DELLA FATTURA E, CON RIFERIMENTO AL MESE PRECEDENTE. 27

28 -NEL REGISTRO DELLE FATTURE EMESSE SEGUENDO LA NUMERAZIONE PROGRESSIVA CON ADDEBITO DELL'IMPOSTA E, COMUNQUE, ENTRO IL 15 DEL MESE SUCCESSIVO A QUELLO DI RICEZIONE DELLA FATTURA. 28

29 MANCATA RICEZIONE DELLA FATTURA -MODIFICA NELL'IPOTESI DI MANCATA RICEZIONE DELLA FATTURA ENTRO IL SECONDO MESE SUCCESSIVO A QUELLO DI EFFETTUAZIONE DELL'OPERAZIONE, L'ACQUIRENTE È TENUTO AD EMETTERE ENTRO IL 15 DEL TERZO MESE SUCCESSIVO A QUELLO DI EFFETTUAZIONE, UN'APPOSITA AUTOFATTURA. 29

30 L'ANNOTAZIONE NEL REGISTRO DELLE FATTURE EMESSE SEGUE LA REGOLA GENERALE; VA EFFETTUATA ENTRO IL TERMINE DI EMISSIONE E CON RIFERIMENTO AL MESE PRECEDENTE. 30

31 ALTRA NOVITA' LE OPERAZIONI DI CUI ALL'ART. 7-TER DPR 633/72 SONO STATE RICOMPRESE NUOVAMENTE NEL VOLUME DI AFFARI E NON NELLA COSTITUZIONE DELLO STATUS DI ESPORTATORE ABITUALE 31

32 DISTINZIONE TRA FATTURA ANTICIPATA E PAGAMENTO ANTICIPATO NELL'AMBITO UE VALE IL RICEVIMENTO DELLA FATTURA A PRESCINDERE DAL MOMENTO DEL PAGAMENTO 32

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