Ragioneria Generale. Anno Accademico

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1 Ragioneria Generale Anno Accademico

2 Giovanna Galizzi e.mail: Orario di ricevimento: (seguirà comunicazione) Giovanna Galizzi Ragioneria generale 2

3 ORARIO LEZIONI LUNEDI 12,30 14,30 (12 14) GIOVEDI 8,30 10,30 (8,30 10) VENERDI 10,30 12,30 ( ) aula 3 Giovanna Galizzi Ragioneria generale 3

4 Testi adottati Luciano Marchi (a cura di), Contabilità d'impresa e valori di bilancio, Giappichelli, Torino, Giacomo Maurini, Bilancio d'esercizio e scritture contabili, Cacucci Editore, Bari, 2012; Giovanna Galizzi Ragioneria generale 4

5 Supporto alla didattica Tutorato d aula 20 ore durante l anno 14 6 correzione prima parte esame, visione prove d esame, simulazione appello gennaio E.learning Esercizi, temi d esami anni precedenti, ecc. Giovanna Galizzi Ragioneria generale 5

6 I collaboratori Dott. Elisa Monzani Dott. Luca Giudici Dott. Sara Zinetti Giovanna Galizzi Ragioneria generale 6

7 VARIAZIONI DI DATE Sospesa 21 dicembre Recuperare mercoledì 19 dicembre 8.30 Giovanna Galizzi Ragioneria generale 7

8 DATE APPELLI ORARIO ESAMI: 8,30 21 NOVEMBRE ^ intermedia (6 CFU) + DEB 16 GENNAIO I APPELLO da 9 cfu + 2^ intermedia (3 CFU) 10 APRILE II APPELLO 9 cfu 5 GIUGNO III APPELLO 9 cfu 3 LUGLIO IV APPELLO 9 cfu 11 SETTEMBRE - V APPELLO 9 cfu Giovanna Galizzi Ragioneria generale 8

9 Il corso 1) Parte introduttiva: le finalità e i principi della contabilità generale 2) Rilevazioni contabili relative ai principali fatti aziendali 3) Il bilancio: finalità informative, principi di redazione e schemi civilistici 4) Interpretazione del bilancio attraverso l'analisi per indici. Giovanna Galizzi Ragioneria generale 9

10 Da una relazione di tirocinio Ho notato, poi, come le nozioni teoriche siano essenziali in un centro elaborazione dati. Prima di espletare questa esperienza, infatti, pensavo che il software svolgesse automaticamente la maggior parte del lavoro di registrazione dei documenti, fino ad elaborare allo stesso modo il bilancio. Ora, invece, mi rendo conto come sia essenziale possedere una conoscenza base circa la logica della partita doppia e delle scritture contabili, in quanto il programma svolge in maniera automatica pochissime operazioni, e per le restanti è necessario che la persona che si occupa della rilevazione comprenda il significato dell'operazione che deve essere registrata e ne conosca la relativa scrittura. Giovanna Galizzi Ragioneria generale 10

11 Attenzione! E' data per acquisita la conoscenza di quanto studiato nel corso di economia aziendale e principi di contabilità, in particolare su contabilità e bilancio È consigliato un ripasso degli argomenti inerenti: Il conto e le rilevazioni contabili Il sistema del reddito e del capitale L equilibrio economico finanziario La partita doppia ecc. Giovanna Galizzi Ragioneria generale 11

12 L Economia Aziendale e la Ragioneria

13 L Economia Aziendale è la scienza che studia le condizioni di esistenza e le manifestazioni di vita delle aziende (Gino Zappa,1927) Scienza che riunisce le importanti fasi di: Organizzazione Gestione Rilevazione Giovanna Galizzi Ragioneria generale 13

14 La Ragioneria è la dottrina che studia i procedimenti della rilevazione preventiva, concomitante e susseguente dei fenomeni dell amministrazione economica dell azienda, in aderenza ai processi della gestione e della organizzazione, nell ambito cioè del sistema azienda, ovvero che studia i fenomeni economico-amministrativi delle aziende, attraverso le loro rilevazioni (Aldo Amaduzzi, 1969) Giovanna Galizzi Ragioneria generale 14

15 Gli obiettivi della contabilità di impresa

16 Con il termine contabilità di impresa (o contabilità generale) si intende l insieme dei procedimenti informativi che utilizza lo strumento contabile ed il metodo della partita doppia con le seguenti finalità: Giovanna Galizzi Ragioneria generale 16

17 rilevare in maniera continuativa i movimenti finanziari della gestione; seguire sistematicamente gli andamenti economici generali della gestione misurati da quelli finanziari al fine di determinare periodicamente il reddito d esercizio e il connesso capitale di funzionamento. Giovanna Galizzi Ragioneria generale 17

18 I principi della contabilità generale La metodologia fonti-impieghi

19 Il sistema Le rilevazioni effettuate nei conti possono essere rese omogenee per il raggiungimento di dati scopi complessivi, in una struttura di ordine superiore alla quale si dà il nome di sistema. l oggetto di un conto è semplice l oggetto di un sistema è complesso Il sistema del capitale e del risultato economico. Giovanna Galizzi Ragioneria generale 19

20 Il metodo della partita doppia È caratterizzato dai seguenti principi: 1. I fatti di gestione vengono riguardati sotto due aspetti: un aspetto originario (finanziario) un aspetto derivato (economico) Giovanna Galizzi Ragioneria generale 20

21 2. In corrispondenza dei due aspetti vengono aperte due serie di conti: la serie dei conti originari e quella dei conti derivati 3. I conti delle due serie sono bisezionali (dare e avere) 4. Le due serie di conti funzionano in maniera antitetica 5. Si utilizza un unica moneta di conto. Giovanna Galizzi Ragioneria generale 21

22 Teoremi della partita doppia 1. In ogni momento, la somma degli importi in dare di tutti i conti è uguale alla somma degli importi avere di tutti i conti. 2. La somma dei saldi dare di tutti i conti è uguale alla somma dei saldi avere di tutti i conti. 3. La somma algebrica dei saldi in una parte qualsiasi dei conti del mastro è uguale e di segno opposto alla somma algebrica dei saldi della rimanente parte dei conti. Giovanna Galizzi Ragioneria generale 22

23 Procedimento di rilevazione Individuazione dei valori (finanziari o economici) Quantificazione e interpretazione del segno Registrazione delle variazioni nei conti Iscrizione delle quantità nei conti Giovanna Galizzi Ragioneria generale 23

24 Il principio della manifestazione finanziaria Si registrano solo quelle operazioni che sono esprimibili e misurabili attraverso una manifestazione finanziaria certa od assimilata; La data di registrazione = data della manifestazione finanziaria Permutazione finanziarie ed economiche. Operazioni di rettifica Giovanna Galizzi Ragioneria generale 24

25 Classificazione dei conti Conti finanziari Certi Assimilati Presunti Conti economici di capitale di reddito accesi ai costi e ricavi d esercizio accesi ai valori pluriennali accesi alle rimanenze o costi e ricavi sospesi Giovanna Galizzi Ragioneria generale 25

26 Classificazione dei conti Conti finanziari Certi Assimilati S.P. Presunti Conti economici di capitale S.P. di reddito accesi ai costi e ricavi d esercizio C.E. accesi ai valori pluriennali S.P. accesi alle rimanenze o costi e ricavi sospesi S.P. Giovanna Galizzi Ragioneria generale 26

27 Regole operative Conti finanziari Conti economici Variazioni finanziarie positive (VF+) Variazioni finanziarie negative (VF-) Variazioni econom. negative (VE-) Variazioni econom. positive (VE+) Giovanna Galizzi Ragioneria generale 27

28 Regole operative Conti finanziari Conti economici Variazioni finanziarie positive (VF+) + denaro + crediti - debiti Variazioni finanziarie negative (VF-) - denaro - credito + debiti Variazioni econom. negative (VE-) - capitale + costi - ricavi Variazioni econom. positive (VE+) + capitale - costi + ricavi Giovanna Galizzi Ragioneria generale 28

29 Conti finanziari Variazioni finanziarie positive (VF+) Variazioni finanziarie negative (VF-) + denaro - denaro + crediti - debiti - credito + debiti Conti economici Variazioni econom. negative (VE-) Variazioni econom. positive (VE+) - capitale + capitale + costi - ricavi - costi + ricavi Impieghi Fonti Impieghi Fonti Giovanna Galizzi Ragioneria generale 29

30 Equazioni di equilibrio Equazione del capitale (impieghi e fonti) di breve periodo Equazione economica Fc + Cb + Ra + Ft = Ra tx +Σfxp+Rpass tx+1 +R Db + Dl + Cn = Rpass tx +Σqxp+Ra tx+1 Prospetto di Stato Patrimoniale Prospetto di Conto Economico Giovanna Galizzi Ragioneria generale 30

31 Periodicamente i dati rilevati dalla CoGe vengono riassunti in un documento denominato bilancio. Questo documento mette in evidenza la consistenza e la composizione qualitativa del reddito conseguito in un determinato periodo amministrativo e del capitale disponibile al termine di tale periodo. Giovanna Galizzi Ragioneria generale 31

32 BILANCIO FORMA SOSTANZA - Documenti che formano il bilancio - Loro struttura e contenuto Misurazione e quantificazione dei valori da inserire nei documenti di bilancio Giovanna Galizzi Ragioneria generale 32

33 Il bilancio secondo il codice civile Si compone di: Stato Patrimoniale (art. 2424) Conto Economico (art. 2425) Nota integrativa (art. 2427) A cui si aggiungono altri documenti Es. la relazione sulla gestione Giovanna Galizzi Ragioneria generale 33

34 Lo stato patrimoniale Offre una fotografia della composizione qualitativa e della consistenza quantitativa dei vari elementi attivi e passivi che formano il capitale dell impresa Struttura impieghi e fonti Forma: sezioni divise e contrapposte Giovanna Galizzi Ragioneria generale 34

35 Stato Patrimoniale: le macroclassi ATTIVO A) Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti B) Immobilizzazioni I - Immobilizzazioni immateriali II - Immobilizzazioni materiali III - Immobilizzazioni finanziarie C) Attivo circolante I Rimanenze II Crediti III - Attività finanziarie IV - Disponibilità liquide PASSIVO A) Patrimonio netto B) Fondi per rischi e oneri C) Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato D) Ratei e risconti D) Debiti E) Ratei e risconti Giovanna Galizzi Ragioneria generale 35

36 Le voci di bilancio Giovanna Galizzi Ragioneria generale 36

37 Lo stato patrimoniale secondo il codice civile Vedi file Forma abbreviata ed estesa Giovanna Galizzi Ragioneria generale 37

38 Il conto economico Mette in evidenza in che misura le operazioni aziendali hanno generato o consumato ricchezza, determinando la formazione del reddito Forma: forma scalare a sezioni riunite segmentazione del reddito globale in una serie di redditi parziali (aree di gestione) Giovanna Galizzi Ragioneria generale 38

39 Giovanna Galizzi Ragioneria generale 39

40 Il conto economico: macroclassi A) Valore della produzione B) Costi della produzione Differenza fra valore e costi della produzione (A-B) C) Proventi e oneri finanziari D) Rettifiche di valore di attività finanziarie E) Proventi e oneri straordinari Risultato prima delle imposte (A-B+/-C+/-D+/-E) Imposte sul reddito Utile (perdita) dell esercizio Giovanna Galizzi Ragioneria generale 40

41 A) Valore della produzione B) Costi della produzione Differenza fra valore e costi della produzione (A-B) Gestione operativa C) Proventi e oneri finanziari Gestione finanziaria D) Rettifiche di valore di attività finanziarie Gestione ordinaria E) Proventi e oneri straordinari Gestione straordinaria Risultato prima delle imposte (A-B+/-C+/-D+/-E) Imposte sul reddito Gestione tributaria Utile (perdita) dell esercizio Giovanna Galizzi Ragioneria generale 41

42 Giovanna Galizzi Ragioneria generale 42

43 I prospetti civilistici Vedi file Giovanna Galizzi Ragioneria generale 43

44 I sistemi supplementari Non modificano direttamente (o immediatamente) il patrimonio o il reddito, rivestono però notevole importanza informativa per le prospettive future dell azienda. Giovanna Galizzi Ragioneria generale 44

45 Riguardano i seguenti rapporti giuridici assunti dall azienda: Beni di terzi presso l azienda Beni aziendali presso terzi Impegni assunti dall azienda Rischi assunti o trasferiti dall azienda Giovanna Galizzi Ragioneria generale 45

46 Conti all oggetto (aspetto originario) Conti al soggetto (aspetto derivato) = conti d ordine Oggetto = bene, impegno, rischio, ecc. Giovanna Galizzi Ragioneria generale 46

47 Funzionamento dei conti d ordine Acquisizione (futura o presente) = dare Trasferimento o eliminazione = avere Dare Avere entrata in azienda, uscita dall azienda, presente presente o futura, di un o futura, di un qualsiasi qualsiasi oggetto oggetto Dare Rilevazione antitetica di un soggetto in seguito all uscita dall azienda di un oggetto Avere Rilevazione antitetica di un soggetto in seguito all entrata in azienda di un oggetto Giovanna Galizzi Ragioneria generale 47