Distribuzione e vendita al dettaglio: aspetti fiscali

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1 International Accounting and Tax Consultancy BUSINESS RETAIL IN TURCHIA Overview del mercato e opportunità per i retailer italiani 28 marzo 2014 UniCredit Tower Hall Milano Giacomo Luccisano g.luccisano@diacron.eu

2 Agenda Importazione Vendita al consumo Remunerazione Dazi Special Consumption tax IVA KKDF Imposte indirette Imposte dirette Dividendi, royalties, interessi: Ritenute alla fonte 2

3 Importazione di beni: aspetti fiscali Dazi Unione doganale KKDF Special consumption tax Aliquota fissata dal codice HS x Prezzo CIF (Cost - Insurance - Freight) La Turchia ha firmato un accordo di Unione doganale con l UE nel 1995 che mira a promuovere le relazioni economiche e commerciali 6% valore merce per acquisti dall estero con pagamento differito A: Prezzo netto IVA x aliquota che dipende dalla categoria di prodotto Per alcune categorie di beni è previsto un minimale B: Importo fisso CATEGORIE DI PRODOTTI: 3 1. Prodotti petroliferi, gas naturale, solventi; 2. Automobili e altri veicoli; 3. Tabacco e bevande alcoliche; 4. Prodotti di lusso.

4 Importazione di beni: esempio Si consideri un azienda di elettrodomestici che intende importare i propri prodotti in Turchia; dal punto di vista fiscale, nel caso di pagamento anticipato della fattura potremmo supporre la seguente situazione: Prezzo CIF Prezzo di vendita KKDF SCT Aliquota IVA IVA 100 0% 6,7% 18% - 19, % + 36 Flusso di cassa all importazione -125,91 Flusso di cassa 90 giorni 0 MARGINE + 93,30 nel caso di pagamento differito: Prezzo CIF Prezzo di vendita KKDF SCT Aliquota IVA IVA 100 6% 6,7% 18% - 19, % + 36 Flusso di cassa all importazione -31,91 Flusso di cassa 90 giorni MARGINE + 87,30 IVA Importazione in Turchia (Prezzo CIF + Dazio + Consumption tax) x 18% Vendita in Turchia Prezzo di vendita x 18% 4

5 Imposta sul Valore Aggiunto Chi Quanto Quando Esercenti attività commerciali o professionali e si applica sulla fornitura di beni e servizi e sulle importazioni 18% Aliquota ordinaria 8% Alcuni prodotti alimentari, libri 1% Giornali e riviste, prodotti agricoli Liquidazione mensile Imposta di bollo Chi Quanto Quando Sottoscrittori di documenti indicati dalla legge (contratti, bilanci, buste paga etc.) A. Aliquota X valore del documento B. Importo fisso 15 giorni dalla formazione del contratto 5

6 Imposta sul reddito persone fisiche L Imposta sui redditi delle persone fisiche è un imposta di tipo progressivo. Vengono, perciò, applicate aliquote diverse a seconda degli scaglioni di reddito considerati. In particolare, per i redditi di lavoro dipendente: Salario imponibile Aliquota (in TRY) % Fino a % % % Superiore a % Le liquidazioni sulle ritenute operate vengono effettuate su base mensile. Il salario imponibile è calcolato sottraendo al salario lordo mensile le ritenute per i contributi sociali a carico del dipendente. Sono previste detrazioni forfettarie il cui importo dipende dalle condizioni del lavoratore. 6

7 Imposta sui redditi delle società Chi Quanto Quando Le società il cui reddito è prodotto nel territorio della Turchia sono soggette alla CIT. 20 % dell utile ante imposte Liquidazione trimestrale + Conguaglio annuale Perdite pregresse riportabili a nuovo per 5 esercizi 7

8 Ritenute alla fonte Dividendi Royalties Interessi È applicata in Turchia una ritenuta alla fonte del 15% Il trattato contro la doppia imposizione tra Italia e Turchia fissa una ritenuta del 10% Si applica in Turchia una ritenuta alla fonte del 10% 8

9 Ritenuta sui dividendi: esempio Società turca Società italiana Voci di Conto Economico Importi ( ) Reddito imponibile in Turchia 1.000,00 Imposta sul reddito (20%) 200,00 Utile netto 800,00 Ritenuta alla fonte in Turchia (15%) 120,00 Dividendi distribuiti 680,00 Base imponibile in Italia (5%) 34,00 Imposta sul reddito (27,5%) 9,35 Credito d imposta 6,00 Dividendo netto 676,65 Onere fiscale complessivo 32,34% 9

10 Questions and answers? 10

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