Adempimenti Fiscali delle Limited Companies

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1 Catania, Marzo 2016 Adempimenti Fiscali delle Limited Companies 1

2 Agenda Principali Caratteristiche Ltd Adempimenti fiscali Criteri per la determinazione delle dimensioni aziendali Corporation Tax Deducibilita dei costi - allowances Trattamento perdite d esercizio Scadenze e Penalita Value Added Tax Residenza Fiscale Branch Exemption 2

3 Principali Caratteristiche Ltd Nome Societa Capitale Sociale Azionisti Amministratori Segretario Sede Legale Vantaggi offerti dalla Ltd 3

4 Adempimenti Fiscali Tenere aggiornata la propria contabilita Redigere e tenere aggiornati Libri Sociali Presentare copia del bilancio a Companies House Trasmettere la dichiarazione fiscali all HMRC 4

5 Criteri per la determinazione delle dimensioni aziendali Semplificare i requisiti contabili. Aumentare la chiarezza e la comparabilità dei bilanci. Proteggere e mantenere accessibili ai terzi le più importanti informazioni contabili aziendali. A partire da Aprile 2015 le soglie per la definizione di piccole e medie imprese variano come segue: Ricavi netti delle vendite e delle prestazioni Totale dello stato patrimoniale Numero medio dei dipendenti occupati durante l'esercizio Small Medium Da 6.5m a 10.2m Da 25.9m a 36m Da 3.26m a 5.1m Da 12.9m a 18m

6 Imposte sulla societa L imposta sulle società che è esigibile sugli utili della stessa prende il nome di Corporation Tax. La dichiarazione fiscale chiamata Company Tax Return va presentata entro 12 mesi dalla chiusura dell esercizio fiscale e trasmessa telematicamente all HMRC (Her Majesty Revenue and Custom). La Corporation Tax va pagata entro 9 mesi ed 1 giorno dalla chiusura dell esercizio fiscale della società. 6

7 Imposte sulla societa Dal 1 aprile il 2015 la Gran Bretagna avrà un unico tasso di imposta sulle società pari al 20%: Le aliquote dell'imposta sulle società sono: Tasso per profitti oltre Tasso per profitti inferiori alle Al 31 Marzo % 20% Al 31 Marzo % 20% Al 31 Marzo % 20% 7

8 Deducidilita dei costi Sono deducibili tutti i costi ragionevolmente riconducibili all'attività imprenditoriale, come ad es. Spese sostenute ai fini dell'attività d impresa Stipendi e contributi dei dipendenti e degli amministratori Le spese ordinarie dell'attività d impresa sostenute nei 7 anni precedenti l inizio dell'attività di business Interessi su prestiti bancari se UK Interessi su debiti commerciali Spese di rappresentanza donazioni 8

9 Deducidilita dei costi Non sono deducibili: Le spese non relative all attivita d impresa; Gli ammortamenti (utilizzo delle Allowances); Gli accantonamenti per crediti inesigibili, salvo che siano effettuati a fronte di crediti commerciali specifici e di ammontare stimabile in base a documentazione; Imposte Dividendi 9

10 Allowances Le Capital Allowances vengono dedotte dal profitto aziendale per arrivare agli utili imponibili, o aggiunti alle perdite per determinare le perdite ammissibili. Gli sgravi fiscali non sono applicabili su tutti i tipi di spesa: le principali eccezioni sono gli edifici, terreni e alcuni beni immateriali, quali marchi ed avviamento. Le principali Allowances sono: Annual Investment Allowance (AIA): Copre l intero ammontare dei costi sostenuti per l acquisto di Impianti e macchinari fino a concorrenza di un importo massimo che può variare di anno in anno; Writing down Allowance (WDA): Questa indennità è pari al 18% annuo del costo relativo all acquisto di impianti e macchinari ed eccedente rispetto all utilizzo di altre allowances. 10

11 Trattamento perdite d esercizio Le perdite dell esercizio potranno: 1. essere compensate con altro reddito o plusvalenze patrimoniali del medesimo esercizio; 2. subire un riporto all'indietro ed essere compensate con il reddito e le plusvalenze patrimoniali dei 12 mesi precedenti; 3. subire un riporto in avanti ed essere compensate con gli utili futuri derivati da attività d'impresa relativa allo stesso business. Le perdite possono inoltre essere trasferite da una società ad un altra a condizione che le stesse facciano parte di un gruppo. 11

12 Scadenze e Penalita La tabella riportata contiene le scadenze piu importanti per una Limited: Attivita Trasmissione del bilancio d esercizio a Companies House. Pagamento della Corporation Tax. Trasmissione del Company Tax Return al HMRC. Scadenza Nove mesi dopo la fine dell'esercizio finanziario. Nove mesi ed un giorno dopo la fine dell'esercizio finanziario. Dodici mesi dopo la fine dell'esercizio finanziario. 12

13 Scadenze e Penalita La tabella riportata contiene le sanzioni previste per tardiva trasmissione del bilancio a Companies House: Periodo di Ritardo Penalita Fino ad un mese di ritardo 150,00 Da uno a tre mesi di ritardo 375,00 Da tre a sei mesi di ritardo 750,00 Più di sei mesi di ritardo 1.500,00 13

14 Annual Return/Confirmation Statement L Annual Return è un documento che deve essere presentato annualmente a Companies House (entro 28gg. dalla chiusura dell esercizio fiscale o dall anniversario della data dell ultimo Annual Return). L Annual Return può essere compilato e depositato anche nel corso dell esercizio sociale, qualora gli amministratori lo ritengano opportuno. Tale adempimento deve essere svolto da tutte le LTD anche se Dormant. Se la societa non presenta l Annual Return Companies House puo disporne la chiusura d ufficio. La mancata trasmissione dell Annual Return comporta sia per l Amministratore che per il segretario il rischio di essere perseguiti penalmente. Dal 30 giugno 2016 L Annual Return verrà sostituito con il Confirmation Statement e porterà l indicazione dei soggetti, persone fisiche o giuridiche, che esercitano un influente controllo sulla società. 14

15 Scadenze e Penalita La tabella riportata contiene le sanzioni previste per tardiva trasmissione della dichiarazione dei redditi a HMRC: Ritardo Penalita Un giorno di ritardo 100,00 Tre mesi di ritardo Ulteriori 100,00 Sei mesi di ritardo Dodici mesi di ritardo HMRC stimerà le imposte dovute e su queste applicherà una sanzione del 10% dell importo dovuto Un ulteriore 10% sull imposta dovuta. 15

16 Value Added Tax Richiedere un numero VAT può essere utile poiché da subito permetterebbe di recuperare l IVA pagata sugli investimenti sostenuti. La VAT è obbligatoria solo dal momento in cui il fatturato della società supera le 82 mila Sterline. La dichiarazione periodica può essere trasmessa online e pagata tramite addebito diretto sul conto corrente dell'impresa. I Rimborsi VAT in Gran Bretagna avvengono, di solito, entro 7-10 giorni dalla data di trasmissione del VAT RETURN all HMRC. 16

17 Value Added Tax Ai fini della VAT il fatturato viene classificato nei seguenti modi: Fatturato Operazioni Imponibili Operazioni Esenti Fuori Campo VAT Aliquota Standard 20% Aliquota Ridotta 5% Aliquota Zero 17

18 Value Added Tax La tabella seguente fornisce una panoramica sul tipo di beni o servizi inclusi nelle varie classificazioni Aliquota a zero Alimentari Libri e giornali Prodotti farmaceutici Lavori di costruzione di appartamenti nuovi Vestiti e Calzature Aliquota ridotta 5% Alimentazioni per riscaldamento domestico Installazione di materiali per risparmio energetico Contraccettivi e prodotti sanitari Alcune ristrutturazioni di abitazioni Seggiolini da macchina per bambini Assicurazioni Esente Fuori campo IVA Aliquota Standard 20% Giochi e scommesse Servizi sanitari o servizi relativi alla sanita Vendita di proprieta fondiaria e edifici nuovi Alcuni corsi educativi Tassi di interessi su prestiti Rimborsi dei prestiti Dividendi Imposta sulle societa Salari e stipendi Elementi the non rientrano in altre categorie 18

19 Residenza Fiscale La residenza di una società determina in quale paese la stessa pagherà le tasse. Secondo le normative britanniche una società è residente negli UK dal punto di vista fiscale se: E stata incorporata negli UK La gestione centrale e il controllo dei sui affari sono nel Regno Unito. 19

20 Residenza Fiscale Le decisioni e le questioni amministrative ordinarie della società devono essere eseguite solo in occasione delle riunioni formali od informali del Consiglio di Amministrazione, nel Regno Unito. Gli amministratori non devono tenere riunioni informali o impartire istruzioni ai dipendenti al di fuori del Regno Unito. La sede, con i dipendenti, deve essere situata fisicamente a un indirizzo nel Regno Unito. 20

21 Residenza Fiscale Stabile organizzazione Il termine stabile organizzazione comprende in particolare: Una sede di direzione Una succursale Un ufficio Un officina Un laboratorio Una miniera o giacimento petrolifero o di gas naturale, una cava o altro luogo di estrazione di risorse naturali Un cantiere di costruzione o di montaggio costituisce stabile organizzazione solamente se ha durata superiore a dodici mesi. 21

22 Branch Exemption L'articolo 14 del D.Lgs. 147/2015 (Decreto di internazionalizzazione) ha introdotto nel TUIR l'art. 168-ter, che offre alle imprese residenti, a partire dal 2016, la possibilità di considerare fiscalmente irrilevanti gli utili e le perdite realizzate dalle proprie Stabili Organizzazioni all estero, in deroga al Worldwide Taxation Principle. 22

23 Branch Exemption Tale facoltà può essere esercitata dal contribuente nel rispetto delle seguenti condizioni: L opzione deve riguardare contestualmente tutte le stabili organizzazioni estere del soggetto residente; L opzione va esercitata al momento della costituzione della stabile organizzazione, con effetto immediato; L opzione è irrevocabile ed ha effetto dal medesimo periodo d imposta in cui è esercitata. Per le branch già esistenti, l opzione potrà essere esercitata entro il secondo periodo d imposta successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore della norma. 23

24 Branch Exemption Il comma 7 dell art. 168-ter prevede l introduzione della Recapture delle perdite pregresse delle Stabili Organizzazioni: l impresa deve ricalcolare il reddito della S.O. dei 5 periodi d imposta precedenti a quelli dell opzione e se dalla somma algebrica ne deriva una perdita fiscale, pur in vigenza della Branch Exemption, gli utili successivamente prodotti dalla S.O. saranno tassati in Italia fino al riassorbimento della perdita. 24