GUARDIA DIFINANZA LOTTA ALLA CORRUZIONE: LA TASSAZIONE DEI PROVENTI ILLECITI E L INDEDUCIBILITÀDEI COSTI DA REATO COMANDO PROVINCIALE TREVISO
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- Cristina Micheli
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1 GUARDIA DIFINANZA LOTTA ALLA CORRUZIONE: LA TASSAZIONE DEI PROVENTI ILLECITI E L INDEDUCIBILITÀDEI COSTI DA REATO A cura del Comandante Provinciale della Guardia di Finanza di Treviso Col. t. ISSMI Giuseppe De Maio 1/12
2 RIFORMA DEI REATI DI CONCUSSIONE E CORRUZIONE SISTEMA DI CORRUZIONE RADICATO IN TUTTI I LIVELLI DELLA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE, FONTE DI ENORMI COSTI PER LA COLLETTIVITÀ NAZIONALE STIMATI DALLA CORTE DEI CONTI IN CIRCA 60 MILIARDI L ANNO RAFFORZAMENTO DEI POTERI PER CONTRASTARE LA CORRUZIONE «TASSA» INGIUSTA ED INSOPPORTABILE CREA SFIDUCIA INTERNAZIONALE 2/12
3 LA TASSAZIONE DEI PROVENTI ILLECITI DISCIPLINATA PER LA PRIMA VOLTA DALL ART. 14 DELLA LEGGE 537/1993 SONO GLI ANNI DI «TANGENTOPOLI» MOLTE IMPRESE FACEVANO RICORSO A FONDI NERI DI PROVENIENZA ILLEGALE. IL PIÙ DELLE VOLTE LA PROVENIENZA ILLECITA ERA COSTITUITA DA FENOMENI DI EVASIONE FISCALE. FENOMENI DI CORRUZIONE ED EVASIONE FISCALE SONO DUE FACCE DELLA STESSA MEDAGLIA 3/12
4 LE TANGENTI Guardia di Finanza DAI CORRUTTORI AI CORROTTI DAI CONCUSSI AI CONCUSSORI HANNO QUASI SEMPRE FONTE ILLECITA PROBLEMA TRATTAMENTO TRIBUTARIO SIA DELLA VERA E PROPRIA MAZZETTA SIA DEI PROVENTI UTILIZZATI PER IL PAGAMENTO DELLA MEDESIMA 4/12
5 INQUADRAMENTO NORMATIVO ART.14 COMMA 4 DELLA LEGGE 24 DICEMBRE 1993, N. 537 nelle categorie di reddito devono intendersi ricompresi i proventi derivanti da fatti, atti o attività qualificabili come illecito civile, penale o amministrativo se non già sottoposti a sequestro o confisca penale. TEORIA ECONOMICA La causa dell'obbligazione tributaria consiste essenzialmente nella CAPACITÀ CONTRIBUTIVA ANCHE I SOGGETTI CHE TRAGGONO I LORO PROVENTI DA ATTIVITÀ ILLECITE DEVONO PAGARE LE IMPOSTE 5/12
6 EVOLUZIONE NORMATIVA Circolare Ministeriale del 10 agosto 1994, n. 150/E, L articolo 36, comma 34-bis del D.L. 4 luglio 2006, n. 223 EFFICACIA RETROATTIVA DELL ART 14 COMMA 4 DELLA L. 537/93, IN QUANTO ESPRESSIVO DI PRINCIPI GIÀ INSITI NELL'ORDINAMENTO GIURIDICO L'EVENTUALE ILLICEITÀ DELL'ATTIVITÀ PRODUTTIVA NON ESCLUDE LA TASSABILITÀ DEL REDDITO DA ESSA DERIVANTE Cassazione, Sezione Tributaria, sentenza n del LA PROVENIENZA ILLECITA DEL PATRIMONIO NON NE VANIFICA IL VALORE ECONOMICO 6/12
7 PRINCIPIO DI UGUAGLIANZA Ogni attività illecita idonea a produrre ricchezza è suscettibile di costituire presupposto di obbligazione tributaria a prescindere dalla possibilità concreta di poter classificare i relativi proventi Per chi commette delitti da cui deriva un provento NESSUNA IMMUNITÀ FISCALE PRESUPPOSTO IMPOSIZIONE POSSESS O REDDITO INDIPENDENTEMENTE PROVENIENZA L'EVENTUALE ILLICEITÀ DELL'ATTIVITÀ PRODUTTIVA NON ESCLUDE LA TASSABILITÀ DEL REDDITO DA ESSA DERIVANTE, ESSENDO IL REDDITO UN DATO ECONOMICO, NON GIURIDICO. 7/12
8 INDEDUCIBILITÀ DEI COSTI DA REATO D.L. 2 marzo 2012, n. 16 Ha riformulato l art. 14, comma 4-bis, della L. n. 537/1993 Sulle nuove disposizioni è intervenuta l Agenzia delle Entrate con la Circ. 3 agosto 2012, n. 32/E RISTRETTO L AREA DI INDEDUCIBILITÀ Sono indeducibili soltanto i costi e le spese afferenti a beni o servizi direttamente utilizzati per commettere delitti non colposi per i quali sia stata esercitata l azione penale. È RICHIESTO UN RAPPORTO DIRETTO DEL COSTO STESSO CON L ATTIVITÀ CHE COSTITUISCE REATO 8/12
9 RUOLO DELLA GUARDIA DI FINANZA L IMPRESA ILLECITA DEVE ESSERE AGGREDITA ANCHE DAL PUNTO DI VISTA TRIBUTARIO 9/12
10 APPROCCIO TRASVERSALE La Guardia di Finanza costituisce l unica finestra di collegamento fra indagini di polizia giudiziaria ed accertamento delle imposte NULLA OSTA AUTORITÀ GIUDIZIARIA POSSIBILITA DI UTILIZZARE E SVILUPPARE, PER FINI TRIBUTARI, DATI ACQUISITI NELL ESERCIZIO DEI POTERI DI P.G. 10/12
11 ESALTAZIONE DEL RUOLO DIPOLIZIA INVESTIGATIVA ECONOMICO - FINANZIARIA CONTRASTO ALLE FRODI FISCALI TASSAZIONE PROVENTI ILLECITI EVASIONE FISCALE INTERNAZIONALE E PARADISI FISCALI CONTRASTO ALLE INFILTRAZIONI DELLA CRIMINALITA ORGANIZZATA 11/12
12 Grazie per l attenzionel A cura del Comandante Provinciale della Guardia di Finanza di Treviso Col. t. ISSMI Giuseppe De Maio 12/12
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