SOMMARIO. Capitolo I LE COMMESSE (O LAVORI IN CORSO SU ORDINAZIONE) ALL ESTERO: ASPETTI GENERALI

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2 SOMMARIO Capitolo I LE COMMESSE (O LAVORI IN CORSO SU ORDINAZIONE) ALL ESTERO: ASPETTI GENERALI 1.1 Profili definitori Tipologie di commesse Classificazione delle commesse Le fasi operative della commessa Il controllo economico della commessa I ricavi della commessa I costi della commessa Le commesse in valuta estera: generalità Abstract Riferimenti Capitolo II STRUMENTI DI SOSTEGNO ALLE COMMESSE ALL ESTERO 2.1 Premessa Rischio di credito e rischio Paese Il rischio in generale Il rischio e le operazioni con l estero. Prime proposizioni La valutazione e gestione del rischio Gli strumenti La SACE La Veneto Innovazione Partnership e joint venture all estero Lineamenti generali La costituzione della joint venture societaria La joint venture contrattuale Le associazioni temporanee di imprese (ATI) La SIMEST Lineamenti generali Le specificità delle azioni di supporto alle imprese italiane L ICE Abstract Riferimenti Capitolo III LA PIANIFICAZIONE DELLE COMMESSE ALL ESTERO 3.1 Alcune premesse in materia di fiscalità internazionale La doppia imposizione e i trattati internazionali I metodi per eliminare la doppia imposizione Il metodo del credito d imposta: cenni e rinvio Il metodo dell esenzione Wolters Kluwer Italia IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XI

3 Il metodo della deduzione Il metodo della riduzione Alcune prime conclusioni La stabile organizzazione Premessa La funzione della stabile organizzazione nel nuovo Testo Unico delle imposte sui redditi Soggetti non residenti aventi stabile organizzazione in Italia Soggetti residenti in Italia aventi stabile organizzazione all estero Riserva della stabile organizzazione La funzione della stabile organizzazione nell IVA: cenni La definizione di stabile organizzazione nel Testo Unico delle imposte sui redditi: analogie e differenze con il Modello OCSE e con le Convenzioni contro le doppie imposizioni stipulate dall Italia L attribuzione del reddito alla stabile organizzazione L ufficio di rappresentanza La costituzione e gestione di una partecipata estera La tassazione attraverso ritenute Generalità La nozione di beneficiario effettivo Il caso dei servizi Le disposizioni comunitarie in materia di ritenute su dividendi, interessi e royalties La direttiva madre-figlia La direttiva interessi e royalties Le joint venture: cenni e rinvio La pianificazione fiscale e legale di una commessa all estero Abstract Riferimenti Capitolo IV COMMESSE ALL ESTERO E CRITICITÀ: LA STABILE ORGANIZZAZIONE DA CANTIERE 4.1 Premessa La stabile organizzazione materiale: cenni Il cantiere come stabile organizzazione Premessa La definizione di cantiere di costruzione o di montaggio Il requisito temporale L esistenza del cantiere Il cantiere nell art. 162 del TUIR e nelle convenzioni contro le doppie imposizioni sottoscritte dall Italia XII Wolters Kluwer Italia

4 4.4.1 Generalità La disciplina del cantiere secondo l art. 162 del TUIR e alcune convenzioni sottoscritte dall Italia Abstract Riferimenti Capitolo V COMMESSE ALL ESTERO E CREDITO D IMPOSTA 5.1 Redditi prodotti all estero e credito d imposta Stabile organizzazione e imposte La nozione di stabile organizzazione: cenni La stabile organizzazione italiana all estero La stabile organizzazione in Italia di un soggetto estero Ammontare del credito per le imposte pagate all estero Individuazione dei redditi esteri Le imposte estere che danno diritto al credito Imposta dovuta in Italia Redditi prodotti in più Stati esteri Redditi parzialmente imponibili in Italia Il computo del reddito d impresa nel rapporto tra stabile organizzazione estera e stabile organizzazione italiana Redditi di lavoro dipendente imponibili in Italia sulla base di retribuzioni convenzionali Ambito di applicazione Il credito d imposta spettante Società di persone e soggetti assimilati Opzione per la trasparenza fiscale Società in fase di procedura concorsuale Reddito proveniente da Paese a fiscalità privilegiata Definitività del pagamento delle imposte all estero Documentazione attestante il pagamento delle imposte estere Richiesta del credito d imposta in dichiarazione Credito d imposta spettante in anni successivi a quello di dichiarazione del reddito estero Casi particolari Redditi d impresa prodotti all estero da stabili organizzazioni o da società controllate rientranti nel consolidato mondiale Società sottoposte a procedure concorsuali Dichiarazione omessa od omesso inserimento in dichiarazione del reddito prodotto all estero Riporto in avanti e all indietro del credito non utilizzato Riporto in avanti Riporto all indietro Casi particolari Wolters Kluwer Italia IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XIII

5 Società rientranti nel consolidato mondiale Società rientranti nel consolidato nazionale Scomputo, rimborso o compensazione del credito Redditi tassati separatamente Compensazione nel Mod. F Contribuenti sottoposti a procedure concorsuali Abstract Riferimenti Appendice - Focus su commesse all estero e branch exemption Premessa La branch exemption Branch exemption e modalità di determinazione del reddito della stabile organizzazione Interpello facoltativo Capitolo VI COMMESSE ALL ESTERO E CRITICITÀ: IL TRANSFER PRICING 6.1 La disciplina del transfer pricing nei lavori su commessa La rilevanza dell analisi funzionale nella determinazione dei prezzi di trasferimento dei lavori su commessa La selezione dei metodi di transfer pricing Lavori su commessa: la documentazione relativa alle operazioni intercompany Abstract Riferimenti Capitolo VII PROFILI IVA E DOGANALI 7.1 Premessa Profili IVA Le nozioni essenziali Il criterio di territorialità La fatturazione in Italia Assenza di una stabile organizzazione Presenza di una stabile organizzazione Profili doganali La dichiarazione doganale Il valore delle merci in dogana L origine delle merci Documenti di origine La nomenclatura tariffaria Dichiarazione doganale e commesse estere Abstract Riferimenti XIV Wolters Kluwer Italia

6 Capitolo VIII L IMPIEGO INTERNAZIONALE DEI LAVORATORI Sommario 8.1 Introduzione La gestione del rapporto di lavoro all estero: profili fiscali generali La disciplina fiscale convenzionale dei redditi percepiti dai lavoratori La disciplina fiscale interna dei redditi percepiti dai lavoratori Rapporti tra norma interna e norma convenzionale Il distacco di personale: aspetti fiscali Distacco di personale e implicazioni ai fini IReS Il distacco del personale nella disciplina del transfer pricing: generalità Il distacco del personale nella disciplina del transfer pricing: il riaddebito intercompany Distacco del personale e implicazioni ai fini IVA Distacco del personale e implicazioni ai fini IRAP Abstract Riferimenti Capitolo IX COMMESSE, PRESTAZIONI DI SERVIZI E CONTRATTUALISTICA 9.1 Premessa Il contratto di compravendita internazionale I contratti di distribuzione Il contratto di agenzia internazionale Il contratto di concessione di vendita Il procacciatore di affari e gli altri intermediari occasionali Il contratto di trasporto Il contratto di spedizione Il contratto di appalto I servizi infragruppo e il contratto di prestazione di servizi Issues connesse alla prestazione di servizi infragruppo Identificazione del service provider Identificazione dei servizi intercompany Prestazione di servizi e vantaggio delle consociate Duplicazione dei servizi Corrispettivi per la prestazione dei servizi Metodi per la determinazione dell arm s length remuneration Modalità di imputazione dei costi sostenuti per la prestazione di servizi Modalità di imputazione e allocation keys I servizi infragruppo a basso valore aggiunto La documentazione a supporto della prestazione dei servizi Osservazioni conclusive Il contratto di prestazione di servizi Abstract Riferimenti Wolters Kluwer Italia IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XV

7 Capitolo X LE COMMESSE NEL SETTORE PUBBLICO: L ATTESTAZIONE SOA 10.1 Premessa Le Società Organismi di Attestazione (SOA): i requisiti di indipendenza Le Società Organismi di Attestazione (SOA): i requisiti tecnici I presupposti per lo svolgimento dell attività statutaria Le modalità di svolgimento dell attività statutaria Il controllo sull attività svolta dalle SOA L Attestazione SOA I requisiti per il conseguimento dell Attestazione SOA Attestazione SOA tramite avvalimento Abstract Riferimenti XVI Wolters Kluwer Italia

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