NEL PROCEDIMENTO TRIBUTARIO

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1 ANTONIO LATTANZIO LA TUTELA DEL CONTRIBUENTE NEL PROCEDIMENTO TRIBUTARIO DIRITTI E GARANZIE DEL CONTRIBUENTE IN SEDE DI ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE DEI TRIBUTI Prefazione di S. Paracampo

2 ANTONIO LATTANZIO LA TUTELA DEL CONTRIBUENTE NEL PROCEDIMENTO TRIBUTARIO FORMULARIO EDITRICE AD MAIORA Ottobre

3 INDICE 1. Schema di istanza di rimborso delle imposte dirette ex artt. 37 e 38 del D.P.R. n. 602/ p Schema di istanza di interpello ordinario ex art. 11 della L. n. 212/2000 (Statuto dei diritti del contribuente) e D.M. n. 209/ p Schema di comunicazione di osservazioni e richieste ex art. 12, comma 7, della L. n. 212/2000 (Statuto dei diritti del contribuente) p Schema di istanza di accertamento con adesione ex art. 6, comma 1, del D.Lgs. n. 218/ p Schema di istanza di accertamento con adesione ex art. 6, comma 2, del D.Lgs. n. 218/ p Schema di memoria illustrativa in sede di accertamento con adesione p Schema di istanza di annullamento per l esercizio del potere di autotutela ex art. 2-quater del D.L. n, 564/1994 e del D.M. n. 37/ p. 20 2

4 8. Schema di istanza al Garante del contribuente per l attivazione della procedura di autotutela ex art. 13, comma 6, della L. n. 212/2000 (Statuto dei diritti del contribuente) p Schema di istanza al Garante del contribuente per la tutela immediata contro l illegittimo esercizio dei poteri istruttori ex artt. 12, comma, 6, e 13, comma 6, della L. n. 212/2000 (Statuto dei diritti del contribuente) p Schema di segnalazione al Garante del contribuente ex art. 13, comma 6, della L. n. 212/2000 (Statuto dei diritti del contribuente) p Schema di istanza di disapplicazione della disciplina antielusiva ex art. 37-bis del D.P.R. n. 600/ p. 31 3

5 1. Schema di istanza di rimborso delle imposte dirette ex artt. 37 e 38 del D.P.R. n. 602/1973 ALL AGENZIA DELLE ENTRATE DIREZIONE PROVINCIALE DI ISTANZA DI RIMBORSO (ai sensi degli artt. 37 e 38 del D.P.R. n. 602/1973) II sottoscritto (o la società/ditta ), nato il a (Prov. ) e residente a in Via, n., Cod. fisc. e P. Iva (o con sede in Prov. alla Via, n., Cod. fisc. e p. Iva, nella persona del suo legale rappresentante pro tempore, Dott., nato il a Prov., e residente a in Via, n., Cod. fisc. ) PREMESSO che in data ha versato la somma di euro a titolo di (o ha subito ritenute per un totale di euro ) CONSIDERATO che tali somme sono state indebitamente versate (o ritenute) per i seguenti motivi: 4

6 CHIEDE a codesto Ufficio di voler disporre il rimborso di euro, oltre agli interessi maturati e maturandi. Allega: 1) ; 2) Firma del contribuente (o del legale rappresentante della società) 5

7 2. Schema di istanza di interpello ordinario ex art. 11 della L. n. 212/2000 (Statuto dei diritti del contribuente) e D.M. n. 209/2001 ALL AGENZIA DELLE ENTRATE - DIREZIONE REGIONALE DI ISTANZA DI INTERPELLO (ai sensi dell art. 11 della L. n. 212/2000 e del D.M. n. 209/2001) PER la società/ditta, con sede in (Prov. ) alla Via, n., C.A.P. Cod. fisc. e P. Iva, nella persona del suo legale rappresentante pro tempore, Dott., nato il a (Prov. ) e residente a in Via, n., Cod. fisc., rappresentata, nel presente procedimento, dal Dott/Rag./Avv., giusta delega in calce/a margine del presente atto, ed elettivamente domiciliata presso il suo studio in alla Via tel. - fax - .., ESPONE il seguente caso concreto e personale: RITIENE che il caso dinanzi evidenziato vada risolto alla luce della seguente soluzione interpretativa: 6

8 Tutto ciò considerato e con riferimento alla predetta soluzione interpretativa, il deducente intende adottare il seguente comportamento: ASSODATO che, peraltro, sussistono obiettive condizioni di incertezza in merito alla disciplina del caso sopra esposto, in quanto CHIEDE ai sensi e per gli effetti dell art. 11 della L. n. 212/2000 e del D.M. n. 209/2001 a Codesta Direzione Regionale dell Agenzia delle Entrate di fornire il proprio orientamento circa la corretta interpretazione delle disposizioni tributarie applicabili al caso concreto e personale, con l avvertenza che qualora non riceva risposta entro il termine di cui all art. 11 della L. n. 212/2000, si atterrà all interpretazione sopra esposta con tutte le garanzie di legge. Si allega: 1) ; 2) ; 3) Firma del legale rappresentante della società Firma del difensore 7

9 MANDATO Il sottoscritto Dott., nato il a (Prov. ) e residente a in Via, n., C.A.P., Cod. fisc., nella qualità di rappresentante legale della società, con sede a (Prov. ) in Via, n., C.A.P., Cod. fisc. e P. Iva DELEGA il Dott./Rag./Avv. a rappresentare la società/ditta nel presente procedimento di interpello presso la Direzione Regionale dell Agenzia delle Entrate per la Regione, conferendogli ogni facoltà prevista dalla legge ed eleggendo domicilio presso il suo studio. Firma del legale rappresentante della società E AUTENTICA Firma del difensore 8

10 3. Schema di comunicazione di osservazioni e richieste ex art. 12, comma 7, della L. n. 212/2000 (Statuto dei diritti del contribuente) ALL AGENZIA DELLE ENTRATE DIREZIONE PROVINCIALE DI OSSERVAZIONI E RICHIESTE (ai sensi dell art. 12, comma 7, della L. n. 212/2000) PER la società/ditta, con sede a (Prov. ) in Via, n., C.A.P., Cod. fisc. e P. Iva, nella persona del suo legale rappresentante pro tempore, Dott., nato il a (Prov. ) e residente a in Via, n., Cod. fisc., rappresentata, nel presente procedimento, dal Dott/Rag./Avv., giusta delega in calce/a margine del presente atto, ed elettivamente domiciliata presso il suo studio in alla Via tel. - fax - .., PREMESSO che l Agenzia delle Entrate-Ufficio/Guardia di Finanza di ha effettuato una verifica fiscale, in relazione al periodo d imposta, di 9

11 cui al processo verbale di chiusura delle relative operazioni rilasciato/notificato il SI OSSERVA che SI CHIEDE a codesto Ufficio di voler valutare le presenti osservazioni restando a completa disposizione per ulteriori chiarimenti. Si allega: 1) ; 2) ; 3) Firma del legale rappresentante della società Firma del difensore 10

12 MANDATO Il sottoscritto Dott., nato il a (Prov. ) e residente a in Via, n., C.A.P., Cod. fisc., nella qualità di rappresentante legale della società/ditta, con sede a (Prov. ) in Via, n., C.A.P., Cod. fisc.e P. Iva DELEGA il Dott./Rag./Avv. a rappresentare la società/ditta nel presente procedimento di contraddittorio ex art. 12, comma 7, della L. n. 212/2000 con l Agenzia delle Entrate Ufficio di, conferendogli ogni facoltà prevista dalla legge ed eleggendo domicilio presso il suo studio. Firma del legale rappresentante della società E AUTENTICA Firma del difensore 11

13 4. Schema di istanza di accertamento con adesione ex art. 6, comma 1, del D.Lgs. n. 218/1997 ALL AGENZIA DELLE ENTRATE DIREZIONE PROVINCIALE DI ISTANZA DI ACCERTAMENTO CON ADESIONE (ai sensi dell art. 6, comma 1, del D.Lgs. n. 218/1997) PER la società/ditta, con sede a (Prov. ) in Via, n., C.A.P., Cod. fisc. e P. Iva, nella persona del suo legale rappresentante pro tempore, Dott., nato il a (Prov. ) e residente a in Via, n., Cod. fisc., rappresentata, nel presente procedimento, dal Dott/Rag./Avv., giusta delega in calce/a margine del presente atto, ed elettivamente domiciliata presso il suo studio in alla Via tel. - fax - .., PREMESSO che l Agenzia delle Entrate-Ufficio/Guardia di Finanza di ha effettuato un accesso/ispezione/verifica, in relazione al periodo d imposta, di cui al processo verbale di chiusura delle relative operazioni rilasciato/notificato il 12

14 SI CHIEDE a codesto Ufficio di voler formulare una proposta di accertamento per il periodo d imposta, al fine di un eventuale definizione in contraddittorio della controversia. Con riferimento ai fatti riportati nel processo verbale di constatazione e riservandosi di fornire ampi ed esaustivi chiarimenti in sede di contraddittorio, ritiene utile portare sia d ora a conoscenza di codesto Ufficio i seguenti elementi: Si allega: 1) ; 2) ; 3) Firma del legale rappresentante della società Firma del difensore 13

15 MANDATO Il sottoscritto Dott., nato il a (Prov. ) e residente a in Via, n., C.A.P. Cod. fisc., nella qualità di rappresentante legale della società, con sede a (Prov. ) in Via, n. C.A.P., Cod. fisc.e P. Iva DELEGA il Dott./Rag./Avv. a rappresentare la società nel presente procedimento di accertamento con adesione presso l Agenzia delle Entrate Ufficio di, conferendogli ogni facoltà prevista dalla legge ed eleggendo domicilio presso il suo studio. Firma del legale rappresentante della società E AUTENTICA Firma del difensore 14

16 5. Schema di istanza di accertamento con adesione ex art. 6, comma 2, del D.Lgs. n. 218/1997 ALL AGENZIA DELLE ENTRATE DIREZIONE PROVINCIALE DI ISTANZA DI ACCERTAMENTO CON ADESIONE (ai sensi dell art 6, comma 2, del D.Lgs. n. 218/1997) PER la società/ditta, con sede a (Prov. ) in Via, n., C.A.P., Cod. fisc. e P. Iva, nella persona del suo legale rappresentante pro tempore, Dott., nato il a (Prov. ) e residente a in Via, n., Cod. fisc., rappresentata, nel presente procedimento, dal Dott/Rag./Avv., giusta delega in calce/a margine del presente atto, ed elettivamente domiciliata presso il suo studio in alla Via tel. - fax - .., PREMESSO che l Agenzia delle Entrate-Ufficio di in data ha notificato l avviso di accertamento/rettifica n. per il periodo d imposta, non preceduto dall invito a comparire previsto dall art. 5 del D.Lgs. n. 218/

17 SI CHIEDE a codesto Ufficio di voler formulare, nel termine di 15 (quindici) giorni, previsto dall art. 6, comma 4, del D.Lgs. n. 218/1997, l invito a comparire per l instaurazione del contraddittorio al fine di un eventuale definizione dell accertamento. Con riferimento ai fatti riportati nell avviso di accertamento/di rettifica e riservandosi di fornire ulteriori elementi in sede di contraddittorio, ritiene utile portare sia d ora a conoscenza di codesto Ufficio i seguenti elementi: (o allega memoria a sostegno delle proprie argomentazioni). Si allega: 1) ; 2) ; 3) Firma del legale rappresentante della società Firma del difensore 16

18 MANDATO Il sottoscritto Dott., nato il a (Prov. ) e residente a in Via, n., C.A.P. Cod. fisc., nella qualità di rappresentante legale della società, con sede a (Prov. ) in Via, n. C.A.P., Cod. fisc.e P. Iva DELEGA il Dott./Rag./Avv. a rappresentare la società nel presente procedimento di accertamento con adesione presso l Agenzia delle Entrate Ufficio di, conferendogli ogni facoltà prevista dalla legge ed eleggendo domicilio presso il suo studio. Firma del legale rappresentante della società E AUTENTICA Firma del difensore 17

19 6. Schema di memoria illustrativa in sede di accertamento con adesione ALL AGENZIA DELLE ENTRATE DIREZIONE PROVINCIALE DI MEMORIA ILLUSTRATIVA PER la società/ditta, con sede a (Prov. ) in Via, n., C.A.P., Cod. fisc. e P. Iva, nella persona del suo legale rappresentante pro tempore, Dott., nato il a (Prov. ) e residente a in Via, n., Cod. fisc., rappresentata, nel presente procedimento, dal Dott/Rag./Avv., giusta delega in calce/a margine dell istanza di accertamento con adesione, ed elettivamente domiciliata presso il suo studio in alla Via tel. - fax - .., PREMESSO CHE - in data alla su indicata società è stato notificato l avviso di accertamento n. ; - in data la società, a mezzo del sottoscritto difensore, ha presentato istanza di accertamento con adesione; - con invito a comparire n. la società è stata invitata a presentarsi in Ufficio in data ; 18

20 OSSERVA E DEDUCE quanto segue: 1) ; 2) ; 3) P.Q.M. ed altri, si chiede a codesto Ufficio di volere tener conto di quanto sopra evidenziato e chiarito per dimostrare l illegittimità e/o l infondatezza totale e/o parziale della pretesa tributaria. Si allega: 1) ; 2) ; 3) Firma del legale rappresentante della società Firma del difensore 19

21 7. Schema di istanza di annullamento per l esercizio del potere di autotutela ex art. 2-quater del D.L. n, 564/1994 e del D.M. n. 37/1997 ALL AGENZIA DELLE ENTRATE DIREZIONE PROVINCIALE DI ISTANZA DI ANNULLAMENTO (ai sensi dell art. 2-quater del D.L. n. 564/1994 e del D.M. n. 37/1997) PER la società/ditta, con sede a (Prov. ) in Via, n., C.A.P., Cod. fisc. e P. Iva, nella persona del suo legale rappresentante pro tempore, Dott., nato il a (Prov. ) e residente a in Via, n., Cod. fisc., rappresentata, nel presente procedimento, dal Dott/Rag./Avv., giusta delega in calce/a margine del presente atto, ed elettivamente domiciliata presso il suo studio in alla Via tel. - fax - .., PREMESSO che l Agenzia delle Entrate - Ufficio di... in data ha notificato l avviso di accertamento/rettifica/liquidazione n.. per il periodo d imposta, 20

22 CONSIDERATO che il suddetto provvedimento è illegittimo/infondato per i seguenti motivi: SI CHIEDE a codesto Ufficio di provvedere, nell esercizio del potere di autotutela, all annullamento dell avviso di accertamento/rettifica/liquidazione di cui in premessa. Si allega: 1) ; 2) ; 3) Firma del legale rappresentante della società Firma del difensore 21

23 MANDATO Il sottoscritto Dott., nato il a (Prov. ) e residente a in Via, n., C.A.P. Cod. fisc., nella qualità di rappresentante legale della società, con sede a (Prov. ) in Via, n. C.A.P., Cod. fisc.e P. Iva DELEGA il Dott./Rag./Avv. a rappresentare la società nel presente procedimento di autotutela presso l Agenzia delle Entrate Ufficio di, conferendogli ogni facoltà prevista dalla legge ed eleggendo domicilio presso il suo studio. Firma del legale rappresentante della società E AUTENTICA Firma del difensore 22

24 8. Schema di istanza al Garante del contribuente per l attivazione della procedura di autotutela ex art. 13, comma 6, della L. n. 212/2000 (Statuto dei diritti del contribuente) AL GARANTE DEL CONTRIBUENTE PER LA REGIONE ISTANZA PER L ATTIVAZIONE DELLA PROCEDURA DI AUTOTUTELA (ai sensi dell art. 13, comma 6, della L. n. 212/2000) PER la società/ditta, con sede a (Prov. ) in Via, n., C.A.P., Cod. fisc. e P. Iva, nella persona del suo legale rappresentante pro tempore, Dott., nato il a (Prov. ) e residente a in Via, n., Cod. fisc., rappresentata, nel presente procedimento, dal Dott/Rag./Avv., giusta delega in calce/a margine del presente atto, ed elettivamente domiciliata presso il suo studio in alla Via tel. - fax - .., PREMESSO che l Agenzia delle Entrate Ufficio di in data ha notificato l avviso di accertamento/rettifica/liquidazione n per il periodo d imposta, 23

25 CONSIDERATO che il suddetto provvedimento è illegittimo/infondato per i seguenti motivi : SI CHIEDE a codesto On.le Garante di voler attivare la procedura di autotutela per l annullamento dell avviso di accertamento/rettifica/liquidazione di cui in premessa. Si allega: 1) ; 2) ; 3) Firma del legale rappresentante della società Firma del difensore 24

26 MANDATO Il sottoscritto Dott., nato il a (Prov. ) e residente a in Via, n., C.A.P. Cod. fisc., nella qualità di rappresentante legale della società, con sede a (Prov. ) in Via, n. C.A.P., Cod. fisc.e P. Iva DELEGA il Dott./Rag./Avv. a rappresentare la società nel presente procedimento di autotutela presso il Garante del contribuente per la Regione, conferendogli ogni facoltà prevista dalla legge ed eleggendo domicilio presso il suo studio. Firma del legale rappresentante della società E AUTENTICA Firma del difensore 25

27 9. Schema di istanza al Garante del contribuente per la tutela immediata contro l illegittimo esercizio dei poteri istruttori ex artt. 12, comma, 6, e 13, comma 6, della L. n. 212/2000 (Statuto dei diritti del contribuente) AL GARANTE DEL CONTRIBUENTE PER LA REGIONE ISTANZA PER LA TUTELA IMMEDIATA CONTRO L ILLEGITTIMO ESERCIZIO DEI POTERI ISTRUTTORI (ai sensi degli artt. 12, comma 6, e 13, comma 6, della L. n. 212/2000) PER la società/ditta, con sede a (Prov. ) in Via, n., C.A.P., Cod. fisc. e P. Iva, nella persona del suo legale rappresentante pro tempore, Dott., nato il a (Prov. ) e residente a in Via, n., Cod. fisc., rappresentata, nel presente procedimento, dal Dott/Rag./Avv., giusta delega in calce/a margine del presente atto, ed elettivamente domiciliata presso il suo studio in alla Via tel. - fax - .., PREMESSO che l Agenzia delle Entrate Ufficio/Guardia di Finanza di ha effettuato un accesso/ispezione/verifica, in relazione al periodo d imposta, 26

28 CONSIDERATO - che i verificatori hanno proceduto con modalità non conformi alla legge per i seguenti motivi: - che il comportamento dei verificatori ha determinato un pregiudizio del contribuente sottoposto a verifica SI CHIEDE a codesto On.le Garante di voler intervenire, al fine di assicurare una tempestiva tutela nella fase istruttoria. Si allega: 1) ; 2) ; 3) Firma del legale rappresentante della società Firma del difensore 27

29 MANDATO Il sottoscritto Dott., nato il a (Prov. ) e residente a in Via, n., C.A.P. Cod. fisc., nella qualità di rappresentante legale della società, con sede a (Prov. ) in Via, n. C.A.P., Cod. fisc.e P. Iva DELEGA il Dott./Rag./Avv. a rappresentare la società nel presente procedimento di autotutela presso il Garante del contribuente per la Regione, conferendogli ogni facoltà prevista dalla legge ed eleggendo domicilio presso il suo studio. Firma del legale rappresentante della società E AUTENTICA Firma del difensore 28

30 10. Schema di segnalazione al Garante del contribuente ex art. 13, comma 6, della L. n. 212/2000 (Statuto dei diritti del contribuente) AL GARANTE DEL CONTRIBUENTE PER LA REGIONE SEGNALAZIONE (ai sensi dell art. 13, comma 6, della L. n. 212/2000) Il sottoscritto, nato a (Prov. ), il, residente in (Prov. ), Via, n., Cod. fisc. SEGNALA che (specificare le disfunzioni, irregolarità, scorrettezze e la prassi amministrativa anomala o irragionevole che incrinano il rapporto di fiducia tra Fisco e contribuenti) Per quanto sopra evidenziato CHIEDE a codesto On.le Garante di voler intervenire, al fine di far cessare il comportamento sopra segnalato e di far conoscere al sottoscritto l esito delle iniziative che verranno prese. Allega: 1) ; 2) ; 29

31 3) Firma del contribuente 30

32 11. Schema di istanza di disapplicazione della disciplina antielusiva ex art. 37-bis del D.P.R. n. 600/1973 ALL AGENZIA DELLE ENTRATE - DIREZIONE REGIONALE DI ISTANZA DI DISAPPLICAZIONE DELLA DISCIPLINA ANTIELUSIVA (ai sensi dell art. 37-bis del D.P.R. n. 600/1973) la società/ditta, con sede in (Prov. ) alla Via, n., C.A.P. Cod. fisc. e P. Iva, nella persona del suo legale rappresentante pro tempore, Dott., nato il a (Prov. ) e residente a in Via, n., Cod. fisc., rappresentata, nel presente procedimento, dal Dott/Rag./Avv., giusta delega in calce/a margine del presente atto, ed elettivamente domiciliata presso il suo studio in alla Via tel. - fax - .., PREMESSO CHE -...; - non pare applicabile nella specie l art...., il quale, in deroga alla disciplina generale, stabilisce che...; 31

33 - infatti, la fattispecie descritta nella presente istanza non implicherebbe alcun effetto elusivo della disciplina tributaria allo stato vigente, in quanto...; - come documentato in allegato alla presente istanza,...; - pertanto, la scrivente ritiene che l operazione sia qualificabile come... e non sussumibile nella fattispecie...; tutto ciò premesso, la società, anche per il tramite del sottoscritto difensore, CHIEDE ai sensi e per gli effetti dell art. 37-bis, comma 8, D.P.R. n. 600/1973, la disapplicazione dell art.... in relazione alla fattispecie concreta descritta Si allega: 1) ; 2) ; 3) Firma del legale rappresentante della società Firma del difensore 32

34 MANDATO Il sottoscritto Dott., nato il a (Prov. ) e residente a in Via, n., C.A.P., Cod. fisc., nella qualità di rappresentante legale della società, con sede a (Prov. ) in Via, n., C.A.P., Cod. fisc. e P. Iva DELEGA il Dott./Rag./Avv. a rappresentare la società/ditta nel presente procedimento di interpello presso la Direzione Regionale dell Agenzia delle Entrate per la Regione, conferendogli ogni facoltà prevista dalla legge ed eleggendo domicilio presso il suo studio. Firma del legale rappresentante della società E AUTENTICA Firma del difensore 33

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