SOMMARIO. Parte Prima Istruzioni generali. Parte Seconda Compilazione dei Quadri

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2 SOMMARIO Parte Prima Istruzioni generali Inquadramento Pag. 4 Cosa cambia» 10 Soggetti obbligati» 11 Soggetti esonerati» 11 Soggetti che effettuano operazioni esenti» 13 Termini e modalità di presentazione» 16 Cessazione di attività» 17 Cessazione e ripresa dell attività nel corso del 2017» 17 Invio telematico scartato» 23 Dichiarazione correttiva ed integrativa» 23 Dichiarazione integrativa a seguito di pvc» 25 Obblighi collegati» 25 Versamento dell imposta» 27 Tardivo versamento di acconto» 28 Operazioni straordinarie» 30 Contabilità separata» 36 Termine ordinario e termine speciale» 38 Fallimento e liquidazione coatta amministrativa» 39 Sanzioni» 40 Ravvedimento operoso» 49 Riferimenti normativi» 50 Società di gestione del risparmio» 51 Parte Seconda Compilazione dei Quadri Frontespizio Pag. 57 Dichiarazione correttiva nei termini» 59 Dichiarazione integrativa» 61 Dichiarazione della società» 63 Società dichiarante diversa dalla società contribuente» 64 Esempio di compilazione nel caso di incorporazione» 64 Procedura aperta nel 2017» 66 V

3 Quadro VA Informazioni sull attività» 71 Fusione per incorporazione» 73 Scissione parziale» 73 Non residenti» 74 Telefoni cellulari» 76 Società ex controllante in una liquidazione di gruppo (1)» 79 Società ex controllante in una liquidazione di gruppo (2)» 80 Credito dell ex controllante» 80 Quadro VB Dati relativi agli estremi identificativi dei rapporti finanziari» 85 Quadro VC Esportatori abituali» 89 Anno dell acquisto diverso dall anno di registrazione della fattura» 92 Cessione d azienda» 92 Compilazione del Quadro VC» 94 Esportazioni in Paesi in via di sviluppo» 95 Fabbricati e aree fabbricabili» 95 Emissione di note di variazione» 95 Contabilizzazione delle variazioni non effettuate» 96 Quadro VD Società di gestione del risparmio Cessione del credito IVA» 97 Indicazione della cessione» 99 Dichiarazione della cessionaria» 100 Compensazione con IVA» 101 Compensazione con altri tributi» 101 Quadro VE Determinazione del volume d affari e dell imposta relativa alle operazioni imponibili» 103 Computo note di variazione» 104 Nota di variazione in diminuzione» 104 Nota di variazione in aumento» 105 Nota di variazione in diminuzione relativa ad anni pregressi» 105 Nota di variazione in diminuzione in mancanza di aliquota corrispondente» 105 Nota di variazione in diminuzione di sola imposta» 106 Scorporo» 110 Agricoltori esonerati» 111 Scorporo» 112 Cessioni a viaggiatori extracomunitari» 114 Cessioni di beni a viaggiatori esteri con fattura imponibile» 115 Cessioni di beni a viaggiatori esteri con fattura non imponibile» 115 Cessione di autovettura» 124 Variazioni positive e negative» 125 Cessioni di rottami a privati» 125 Cessione di telefonino» 125 Importi negativi per effetto di variazioni in diminuzione» 129 Differenze tra dichiarazione e registrazioni» 129 Prestazioni di lavoro interinale» 129 Vendite all asta: un esempio di calcolo - vendita di un bene soggetto ad aliquota IVA ordinaria (22%)» 129 VI

4 Operazioni non soggette per carenza del requisito della territorialità» 130 Quadro VF Acquisti e IVA ammessa in detrazione» 133 Allineamento della misura della detrazione» 135 Importi negativi per effetto di variazioni in diminuzione» 136 Disallineamento temporale degli acquisti in sospensione» 139 Acquisto in sospensione effettuato e registrato nello stesso anno» 139 Acquisto in sospensione effettuato nel 2017 e registrato nel 2018» 139 Acquisto in sospensione d imposta effettuato nel 2016 e registrato nel 2017» 139 Beni estratti dai depositi IVA» 141 Beni estratti dai depositi IVA in regime di consignment stock» 141 Acquisti effettuati da operatori che applicano il regime IVA per cassa» 145 Detrazione per acquisti effettuati in anni precedenti al 2017» 146 Il pro-rata sull IVA non assolta» 156 Acquisto di autovettura a detrazione limitata» 164 Società che svolge attività di bar (imponibile) ed attività relativa al superenalotto (esente)» 165 Coesistenza con attività svolte in regime speciale» 166 Quadro VJ Determinazione dell imposta relativa a particolari tipologie di operazioni» 169 Estrazione di beni dal deposito IVA» 177 Quadro VI Dichiarazioni di intento ricevute» 179 Quadro VH Variazioni delle comunicazioni periodiche» 181 Liquidazioni trimestrali» 187 Liquidazioni in caso di separazione di attività» 187 Fatturazione differita e liquidazione dell imposta» 187 Soggetti con contabilità presso terzi» 188 Liquidazione con riferimento al secondo mese precedente e indicazione nel Quadro VH» 188 Soggetti che operano tramite sedi secondarie» 190 Soggetti partecipanti ad operazioni straordinarie o trasformazioni sostanziali soggettive» 190 Quadro VM Versamenti immatricolazione auto UE» 193 Riporto dei versamenti nel Quadro VL» 194 Quadro VK Società controllanti e controllate» 195 Credito non trasferibile» 196 Controllo cessato in corso d anno» 200 Controllo cessato in corso d anno di società a regime trimestrale» 200 Catena di controllo» 200 Società non residenti» 201 Fusione inversa» 201 Quadro VN Dichiarazioni integrative a favore» 203 Partecipazione della società titolare del credito alla liquidazione IVA di gruppo» 205 Quadro VL Liquidazione dell imposta annuale» 207 Indicazione del credito dell anno precedente in caso di parziale compensazione» 212 Indicazione del credito in caso di rettifica ex art. 54-bis» 212 Liquidazione IVA di gruppo» 213 VII

5 Quadro VT Separata indicazione delle operazioni effettuate nei confronti di consumatori finali e di soggetti ad IVA» 221 Quadro VX Determinazione dell IVA da versare o del credito d imposta» 225 Adesione alla procedura IVA di gruppo e partecipazione ad operazioni straordinarie» 226 Curatore fallimentare» 227 Versamento rateale: eccedenza di versamento» 228 Versamento per erronea compilazione della dichiarazione» 228 Rimborso per cessazione di attività» 233 Rimborso per aliquota sugli acquisti superiore a quella sulle vendite» 234 Rimborso per operazioni non imponibili» 235 Rimborso per acquisto di beni ammortizzabili o per studi e ricerche» 236 Rimborso per operazioni non soggette» 237 Rimborso soggetti non residenti» 238 Rimborso produttori agricoli per operazioni non imponibili» 239 Scissione dei pagamenti» 240 S.r.l. (posta in liquidazione) che effettua operazioni con aliquote IVA in vendita più basse rispetto agli acquisti» 240 Quadro VO Comunicazioni delle opzioni e delle revoche» 243 Liquidazioni e versamenti trimestrali» 243 Quadro VG Adesione alle liquidazioni di gruppo» 255 Controllo a catena» 257 Parte Terza Prospetto riepilogativo IVA 26 PR/2018 Dichiarazione IVA 2018 di gruppo Inquadramento Pag. 261 Soggetti interessati» 261 Come si compila» 262 Prospetto riepilogativo» 263 Liquidazioni periodiche di gruppo» 266 Liquidazione dell imposta annuale di gruppo» 267 IVA da versare o credito d imposta» 268 Eccedenze detraibili di gruppo» 269 Quadri compilati» 269 Rimborso chiesto dalla controllante a seguito della liquidazione di gruppo» 269 Calcolo delle garanzie» 270 VIII

6 Parte Quarta Modello TR Richiesta di rimborso o compensazione trimestrale Inquadramento Pag. 275 Decorrenza compensazioni» 277 Cosa cambia» 278 Presentazione» 278 Struttura del modello» 278 Frontespizio» 279 Prima liquidazione del anno» 281 Incorporazione» 282 Dichiarazione presentata da una srl» 283 Modello presentato per conto di altro soggetto» 284 Quadro TA Operazioni attive» 286 Note di variazione in diminuzione» 286 Quadro TB Operazioni passive» 287 Compresenza di più metodi di detrazione» 288 Quadro TC Determinazione del credito» 288 Quadro TD Presupposti, rimborsi e compensazioni, altri dati» 288 Quadro TE Prospetto riepilogativo» 295 Saldo algebrico del periodo» 297 Compensazione» 299 IVA di gruppo (1)» 299 IVA di gruppo (2)» 299 Parte Quinta Modello 74-bis per le procedure di fallimento o di liquidazione coatta amministrativa - Comunicazione trimestrale delle liquidazioni periodiche Modello 74-bis Inquadramento e soggetti interessati Pag. 303 Decorrenza» 303 Presentazione» 304 Cosa cambia» 304 Come si compila» 304 Frontespizio» 304 Quadro AF» 305 Curatore fallimentare abilitato alla trasmissione» 306 Debito IVA antecedente al fallimento e credito IVA del periodo successivo» 307 IX

7 Comunicazione trimestrale delle liquidazioni periodiche Inquadramento e soggetti interessati Pag. 307 Soggetti esonerati» 307 Istituzione e decorrenza dell obbligo» 308 Modalità di redazione e di presentazione» 308 Termini di presentazione» 309 Struttura del modello» 309 Liquidazione IVA di gruppo (società controllanti e controllate)» 309 Operazioni straordinarie e trasformazioni» 309 Esercizio di più attività con contabilità separate» 310 Contribuenti trimestrali» 312 Contribuenti con contabilità presso terzi» 312 Frontespizio» 313 Il modulo: Quadro VP» 315 Contribuente mensile» 316 Estromissione parziale» 320 Violazioni, sanzioni e regolarizzazione» 321 Compilazione del Quadro VP» 322 INDICE DELLE CHECK LIST DI VERIFICA Istruzioni generali Pag. 51 Frontespizio» 70 Quadro VA» 83 Quadro VB» 87 Quadro VE» 131 Quadro VF» 166 Quadro VJ» 178 Quadro VH» 191 Quadro VL» 219 Quadro VT» 224 Quadro VO» 254 Prospetto IVA 26 PR/2018» 271 X

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