IL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO

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1 INDICE PARTE I IL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO CAPITOLO PRIMO IL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO 1. Gli obiettivi aziendali ed il sistema di controllo interno L evoluzione della nozione e degli obiettivi del sistema di controllo interno Il sistema di controllo interno nei sub-sistemi del management: aspetto oggettivo, soggettivo e cognitivo Le componenti del sistema di controllo interno CAPITOLO SECONDO LE COMPONENTI DEL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO: GLI ELEMENTI «DI STRUTTURA» 1. Le componenti «di struttura» del sistema di controllo interno L ambiente di controllo... 26

2 X INDICE 2.1 La struttura organizzativa I meccanismi operativi Il sistema di gestione del personale Il sistema informativo Il sistema di controllo di gestione Lo stile di leadership L informazione e la comunicazione L informativa interna L informativa esterna CAPITOLO TERZO LE COMPONENTI DEL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO: GLI ELEMENTI «DI PROCESSO» 1. Le componenti «di processo» del sistema di controllo interno Il rischio nell attività d impresa Il processo di identificazione dei rischi: «event identification» I fattori di rischio esterni I fattori di rischio interni Il processo di valutazione dei rischi: «risk assessment» Il processo di gestione del rischio: «risk response» Il «risk management» L attività di controllo Le tipologie di attività di controllo I principi di controllo Il monitoraggio Attività di monitoraggio continuo Attività di monitoraggio specifiche....70

3 INDICE XI PARTE II L'AUDIT DEL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO: «LE METODOLOGIE» CAPITOLO PRIMO IL PROCESSO DI AUDIT DEL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO 1. Il sistema di controllo interno ed i processi aziendali Il processo di audit del sistema di controllo interno L individuazione dei processi aziendali La rappresentazione dei processi: i diagrammi di flusso L analisi dei processi: individuazione e gestione del rischio La definizione delle attività di controllo Il monitoraggio Le metodologie per «l auto-valutazione» del sistema di controllo interno: il «control risk self assessment (CRSA)» Un quadro di riferimento per l analisi delle metodologie operative: controlli sull amministrazione, controlli contabili e controlli operativi CAPITOLO SECONDO L AUDIT DEI PROCESSI AZIENDALI 1. La valutazione del sistema di controllo interno nei principali cicli aziendali Il ciclo passivo L audit dei controlli operativi nel ciclo passivo L audit dei controlli contabili nel ciclo passivo L audit dei controlli sull amministrazione nel ciclo passivo Il ciclo attivo L audit dei controlli operativi nel ciclo attivo L audit dei controlli contabili nel ciclo attivo L audit dei controlli sull amministrazione nel ciclo attivo

4 XII INDICE CAPITOLO TERZO L AUDIT DEL SISTEMA INFORMATIVO AZIENDALE 1. L evoluzione del sistema informativo aziendale Gli effetti sul sistema di controllo interno derivanti dall utilizzo dei sistemi informativi integrati L integrazione con il web e gli obiettivi del sistema di controllo interno Il processo di audit del sistema informativo aziendale I controlli «di struttura» dei sistemi informativi I controlli «di processo»: controlli transazionali o applicativi PARTE III L'AUDIT DEL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO: «GLI ORGANI» CAPITOLO PRIMO I CONTROLLI INTERNI NELL ORDINAMENTO NAZIONALE 1. Il sistema legale dei controlli interni: l evoluzione normativa nazionale Le tipologie di controlli nella normativa civilistica: controllo sull amministrazione, controllo contabile, controllo operativo Gli organi del controllo interno nelle società quotate Gli organi del controllo interno nelle società non quotate La vigilanza interna ed esterna sugli organi di controllo Il quadro generale del sistema dei controlli legali nell ordinamento nazionale

5 INDICE XIII CAPITOLO SECONDO IL CONTROLLO SULL AMMINISTRAZIONE E LA RIFORMA SOCIETARIA 1. Il controllo sull amministrazione nelle società non quotate: i nuovi modelli di governance Il modello tradizionale Il modello dualistico Il modello monistico La separazione tra controlli sull amministrazione e controlli contabili secondo il modello previsto per le società quotate Il controllo sull amministrazione nelle società quotate nei mercati regolamentati Le funzioni dell «organo di controllo» La vigilanza sull osservanza della legge e dell atto costitutivo La vigilanza sul rispetto dei principi di corretta amministrazione La vigilanza sull adeguatezza della struttura organizzativa della società La vigilanza sull adeguatezza del sistema di controllo interno e del sistema amministrativo contabile La vigilanza sull adeguatezza delle disposizioni impartite dalla società alle società controllate CAPITOLO TERZO IL CONTROLLO CONTABILE 1. Il controllo contabile nell ordinamento nazionale Il controllo contabile nelle società quotate Il controllo contabile nelle società non quotate Il controllo contabile e le componenti del «rischio di revisione» Il rischio intrinseco Il rischio di controllo Il rischio di individuazione

6 XIV INDICE 2.4 La valutazione ed il bilanciamento delle componenti del rischio di revisione L audit del sistema di controllo interno nel processo di controllo contabile I rapporti con la funzione di Internal auditing I rapporti con il Collegio sindacale CAPITOLO QUARTO IL CONTROLLO OPERATIVO E LA RESPONSABILITÀ AMMINISTRATIVA DELLE SOCIETÀ 1. Il controllo operativo La definizione di Internal auditing L Internal auditing nell ordinamento nazionale La funzione di Internal auditing nei gruppi L audit del sistema di controllo interno da parte dell Internal auditor Le tipologie di audit La responsabilità amministrativa della società Il modello organizzativo ed il rapporto con il sistema di controllo interno L organismo di vigilanza L obbligo di informazione all organismo di vigilanza I requisiti dell organismo di vigilanza Le società quotate nei mercati regolamentati La funzione di Internal auditing Il ruolo del Collegio sindacale Il rapporto con la revisione contabile Le società non quotate nei mercati regolamentati L organismo di controllo nei gruppi di imprese I profili penali della responsabilità dell organismo di controllo Il processo di costruzione del modello di prevenzione e controllo Mappatura dei processi a rischio Analisi dei rischi potenziali Valutazione, costruzione e adeguamento del sistema di controlli preventivi Le componenti ed i protocolli di un sistema di controllo preventivo

7 INDICE XV 5.9 L esperienza statunitense: La Federal Sentencing Guidelines (FSG) L attività di vigilanza nell esperienza statunitense APPENDICE CAPITOLO QUINTO IL CODICE DI AUTODISCIPLINA E LA VIGILANZA SUL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO 1. Il sistema di controllo interno nel codice di autodisciplina delle società quotate Il Comitato per il controllo interno La relazione annuale sulla «corporate governance» Le relazioni dell esercizio 2002 sulla «corporate governance» Informativa sul Comitato per il controllo interno Informativa sul Preposto al controllo interno APPENDICE CAPITOLO SESTO IL CONTROLLO DEGLI ORGANI DI VIGILANZA 1. Il controllo degli organi di vigilanza La Commissione Nazionale per le Società e la Borsa (Consob) La funzione di vigilanza sulle società di revisione La Banca d Italia Il sistema dei controlli interni La gestione dei rischi Il sistema informativo I controlli sulle succursali estere

8 XVI INDICE I controlli interni del gruppo L Internal auditing nelle banche L attribuzione del controllo interno in outsourcing Il Collegio sindacale nelle banche L attività di controllo Le comunicazioni del Collegio sindacale Le comunicazioni della società di revisione L Istituto per la Vigilanza sulle Assicurazioni Private e di Interesse Collettivo (Isvap) Il sistema dei controlli interni L Internal auditing nelle assicurazioni Il processo di audit Il Collegio sindacale nelle assicurazioni La Commissione di Vigilanza sui Fondi Pensione (Covip) BIBLIOGRAFIA