BILANCIO DI PREVISIONE 2015

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1 COMUNE DI CASTIONE della PRESOLANA Provincia di Bergamo RELAZIONE DEL REVISORE DEI CONTI SULLA PROPOSTA DI BILANCIO DI PREVISIONE 2015 E DOCUMENTI ALLEGATI Dott.ssa Asmara Ziboni Il Revisore dei conti

2 CASTIONE della PRESOLANA Sommario VERIFICHE PRELIMINARI VERIFICA DEGLI EQUILIBRI - Gestione dell esercizio Bilancio di previsione 2015 VERIFICA ATTENDIBILITA E CONGRUITA DELLE PREVISIONI ANNO Entrate correnti - Spese correnti - Patto di stabilità - Gestione di parte capitale - Indebitamento - Organismi partecipati VERIFICA ATTENDIBILITA E CONGRUITA DEL BILANCIO PLURIENNALE E DELLA RELAZIONE PREVISIONALE E PROGRAMMATICA CONCLUSIONI Parere del Revisore sul bilancio di previsione 2015 Comune di CASTIONE della PRESOLANA 1

3 VERIFICHE PRELIMINARI La sottoscritta Ziboni Asmara, revisore dei conti del Comune di CASTIONE DELLA PRESOLANA (Bg), nominata con delibera del C.C. n. 57 del , ha ricevuto lo schema del bilancio di previsione 2015, approvato dalla giunta comunale in data 04/12/2014 con atto n. 142 ed i relativi seguenti allegati obbligatori: bilancio pluriennale 2015/2017; relazione previsionale e programmatica predisposta dalla giunta comunale; rendiconto dell'ultimo esercizio chiuso (anno 2013) approvato con delibera del Consiglio Comunale n.20 del 05/05/2014; bilanci relativi all esercizio 2013 delle società di capitali costituite per l esercizio di servizi pubblici; il programma triennale delle opere pubbliche ed elenco annuale dei lavori pubblici di cui all art. 128 del D.Lgs. 163/2006, adottato dalla giunta comunale in data con atto n. 105 (con le modifiche proposte sulla base della delibera di G.C. n. 139 del 04/12/2014, che sarà presentata nella seduta consiliare di approvazione del bilancio di previsione 2015 e relativi allegati programmatici); lo schema di delibera di approvazione della programmazione triennale del fabbisogno di personale (art. 91 D.Lgs. 267/2000, art. 35, comma 4 D.Lgs. 165/2001 e art. 9, comma 8 L. 148/2001) nel quale l Ente sostanzialmente conferma l attuale dotazione organica e sul quale il revisore rilascia parere favorevole; la delibera della giunta comunale n. 137 del 04/12/2014 avente ad oggetto la rilevazione annuale del personale in soprannumero (art. 16 legge 183/2011); la delibera della giunta comunale n. 138 del 04/12/2014 in ordine alla Proposta di adozione Piano delle Alienazioni e Valorizzazioni Immobiliari; la tabella relativa ai parametri di riscontro della situazione di deficitarietà strutturale; la delibera di G.C. n. 140 del 04/12/2014 con la quale viene si confermano, per quanto di competenza, le tasse e le aliquote vigenti anche per l anno 2015; la delibera di G.C. n. 141 del 04/12/2014 col la quale si definiscono per i servizi a domanda individuale, i tassi di copertura in percentuale del costo di gestione dei servizi stessi; la delibera n. 135 del 04/12/2014 relativa al piano triennale di razionalizzazione delle spese 2015/2017 di cui all art. 2 commi 594 e 599 della Legge n. 244/2007; il prospetto contenente le previsioni annuali e pluriennali di competenza mista degli aggregati rilevanti ai fini del patto di stabilità interno; i limiti di spesa di cui all art. 7 del D.L. 78/2010 e s.m.i. comprendente il limite massimo delle spese per incarichi di collaborazione (art. 46, comma 3, D.L. 112/2008 convertito con legge 133/08); la dichiarazione del Responsabile del Servizio Gestione Territorio in ordine alla esistenza, per l anno 2015, di immobili non strumentali all esercizio delle proprie funzioni istituzionali, suscettibili di valorizzazione e/o alienazione (art.58, Parere del Revisore sul bilancio di previsione 2015 Comune di CASTIONE della PRESOLANA 2

4 comma 1 della legge 133/2008); e i seguenti documenti messi a disposizione: prospetto analitico delle spese di personale previste in bilancio come individuate dal comma 557 dell art. 1 della Legge 296/2006 e dall art. 76 della Legge 133/2008; quadro delle entrate e delle spese previste relativamente ai servizi pubblici a domanda e produttivi con dimostrazione della percentuale di copertura; il prospetto di determinazione dei trasferimenti erariali; prospetto dimostrativo dei mutui e prestiti in ammortamento, con evidenza delle quote capitale e delle quote interessi; l attestazione in ordine al rispetto dei limiti di spesa disposti dagli artt. 6 e 9 del D.L. 78/2010 e dei limiti di spesa disposti dall art. 1 commi 138, ,146 della Legge n. 228/2012. Ciò posto, lo scrivente Revisore, - considerato che per l anno 2015: - non sono state modificate le tariffe indicate nella delibera di G.C. n. 140 del 04/12/2014, - sono state definite le aliquote base dell Imu e della Tasi ai sensi della Legge n. 147/2003, che saranno sottoposte all approvazione del Consiglio Comunale unitamente allo schema del bilancio, - è stato definito il costo complessivo di gestione del servizio raccolta e smaltimento dei rifiuti che verrà incluso nel Piano Economico Finanziario da sottoporre all approvazione del Consiglio Comunale; - viste le disposizioni di legge che regolano la finanza locale, in particolare il D.Lgs. 267/2000 (Tuel) ed il D.Lgs. 118/2011 (Armonizzazione dei sistemi contabili); - rilevato che l Ente a decorrere dal 2015 è soggetto alle disposizioni del Dlgs. n. 118/2011 e s.m.i. in tema di armonizzazione contabile; - visto lo statuto dell'ente, con particolare riferimento alle funzioni attribuite all'organo di revisione; - visto il regolamento di contabilità attualmente in vigore, con particolare riferimento alle funzioni attribuite all organo di revisione; - visti i postulati dei principi contabili degli enti locali ed il principio contabile n. 1 approvati dall Osservatorio per la finanza e contabilità presso il Ministero dell Interno; - rilevato che l'ente non è dotato di una specifica contabilità economica; - visto il parere favorevole rilasciato in data 04/12/2014 dal Responsabile dell Area programmazione e risorse finanziarie in merito al rispetto del patto di stabilità, alla veridicità delle previsioni di entrata e di compatibilità delle previsioni di spesa, ai sensi del 4 comma, dell art. 153 del D.Lgs. 267/2000; Parere del Revisore sul bilancio di previsione 2015 Comune di CASTIONE della PRESOLANA 3

5 ha effettuato le seguenti verifiche al fine di esprimere un motivato giudizio di coerenza, attendibilità e congruità contabile delle previsioni di bilancio e dei programmi e progetti, come richiesto dall art. 239, comma 1, lettera b) del Tuel. VERIFICA DEGLI EQUILIBRI Gestione dell esercizio 2014 L organo consiliare ha adottato in data 28/07/2014 la delibera n. 29 di verifica dello stato di attuazione dei programmi e di verifica degli equilibri di bilancio. Dall esito di tale verifica e dalla gestione finanziaria successiva risulta che: - sono stati salvaguardati gli equilibri di bilancio; - non risultano debiti fuori bilancio o passività probabili da finanziare; - è possibile rispettare gli obiettivi del patto di stabilità; - è possibile rispettare le disposizioni sul contenimento delle spese di personale; - non sono richiesti finanziamenti straordinari dagli organismi partecipati. La gestione dell anno 2014 è stata improntata al rispetto del contenimento della spesa di personale, attraverso il contenimento della dinamica retributiva ed occupazionale come disposto dal comma 557 dell art.1 della legge 296/06 e dall art.76 della legge 133/08. L organo consiliare ha adottato in data 05/05/2014 la delibera n. 20 di approvazione del Conto Consuntivo al dal quale risulta un avanzo di amministrazione di ,74. Alla data attuale non si rilevano situazioni tali da comportare potenziali debiti fuori bilancio o passività latenti emergenti entro il 31/12/2014. Utilizzo avanzo di amministrazione Nel corso del 2014 vi è stata applicazione al bilancio dell avanzo risultante dal rendiconto per l esercizio 2013 ed ammontante a complessive ,59. L organo di revisione rileva, pertanto, che la gestione finanziaria complessiva dell ente nel 2014 risulta in equilibrio e che l ente ha rispettato gli obiettivi di finanza pubblica. Bilancio di previsione 2015 Nel 2015, il decreto legislativo n. 118 del 2011 richiede i seguenti adempimenti alle agli enti locali di cui all articolo 2 del decreto legislativo 18 agosto 2000, n. 267, ai loro organismi strumentali e ai loro enti strumentali in contabilità finanziaria (anche se adottano la contabilità economico patrimoniale), che non hanno partecipato alla sperimentazione: affiancare i nuovi schemi di bilancio di previsione e di rendiconto per missioni e programmi (con funzioni conoscitive) agli schemi di bilancio annuale e pluriennale e di rendiconto adottati nel 2014, che conservano la funzione Parere del Revisore sul bilancio di previsione 2015 Comune di CASTIONE della PRESOLANA 4

6 autorizzatoria e valore giuridico ai fini della rendicontazione. Entrambe le versioni del bilancio e del rendiconto riportano le medesime risultanze contabili (trattasi della classificazione dei medesimi dati con due differenti criteri). Il bilancio pluriennale predisposto secondo lo schema adottato nel 2014 ha valore autorizzatorio; applicazione del principio contabile generale della competenza finanziaria (cd. potenziata) per l accertamento delle entrate e l impegno delle spese; adozione del principio applicato della contabilità finanziaria, riaccertamento straordinario dei residui per adeguare lo stock dei residui attivi e passivi alla nuova configurazione del principio della competenza finanziaria applicazione del principio contabile applicato della programmazione e predisposizione del primo DEFR e DUP con riferimento al triennio Il bilancio del Comune di Castione della Presolana rispetta, come risulta dal seguente quadro generale riassuntivo delle previsioni 2015/2017, il principio del pareggio finanziario (art. 162, comma 5, del Tuel) e dell equivalenza fra entrate e spese per servizi per conto terzi (art. 168 del Tuel): Verifica equilibrio corrente ed in conto capitale anno 2015 QUADRO GENERALE RIASSUNTIVO BILANCIO PREVENTIVO 2015 Entrate tributarie ,00 Spese correnti ,00 Entrate da trasferimenti ,00 Entrate extratributarie ,00 Spese in conto capitale ,00 Entrate da alienazioni e trasf ,00 Totale entrate finali ,00 Totale spese finali ,00 Entrate da prestiti ,00 Spese per rimborso prestiti ,00 Entrate da servizi per ,00 Spese da servizi per ,00 c/terzi c/terzi Totale ,00 Totale ,00 Avanzo di amministrazione ,00 Disavanzo di amministr. TOTALE ENTRATE ,00 TOTALE SPESE ,00 0 La tabella che segue viene elaborata al fine di dimostrare il rispetto degli equilibri per l esercizio 2015 e precedenti e consente nel contempo la lettura del trend secondo il quale si sono mosse le entrate e le spese. Parere del Revisore sul bilancio di previsione 2015 Comune di CASTIONE della PRESOLANA 5

7 EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE Consuntivo 2013 Assestato 2014 Preventivo 2014 Entrate titolo I , , ,00 Entrate titolo II , , ,00 Entrate titolo III , , ,00 (A) Totale titoli (I+II+III) , , ,00 (B) Spese titolo I , , ,00 (C) Rimborso prestiti parte del titolo III * , , ,00 (D) Differenza di parte corrente (A-B-C) , , ,00 (E) Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa corrente [eventuale] , , ,00 (F) Entrate diverse destinate a spese correnti di cui: 0,00 0,00 0,00 -contributo per permessi di costruire 0,00 0,00 0,00 -plusvalenze da alienazione di beni patrimoniali - altre entrate (specificare) (G) Entrate correnti destinate a spese di investimento di cui: -proventi da sanzioni per violazioni al codice della strada - altre entrate (specificare) 0,00 0,00 0,00 Entrate diverse utilizzate per rimborso (H) quote capitale Saldo di parte corrente (D+E+F-G+H) ,10 0,00 0,00 EQUILIBRIO DI PARTE CAPITALE Consuntivo 2013 Assestato 2014 Preventivo 2015 Entrate titolo IV , , ,00 Entrate titolo V ** 0,00 0,00 0,00 (M) Totale titoli (IV+V) , , ,00 (N) Spese titolo II , , ,00 (O) Entrate correnti dest.ad.invest. (G) 0,00 0,00 0,00 (P) Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa in conto capitale [eventuale] Saldo di parte capitale (M-N+O+P-F+G) , , ,17 0,00 0,00 Parere del Revisore sul bilancio di previsione 2015 Comune di CASTIONE della PRESOLANA 6

8 In conseguenza all introduzione del nuovo sistema di contabilità, nel Bilancio di previsione 2015: viene introdotta anche la disciplina del fondo pluriennale vincolato costituito da risorse accertate destinate al finanziamento di obbligazioni passive giuridicamente perfezionate esigibili in esercizi successivi; viene previsto il principio di procedere alle previsioni e agli accertamenti per l intero importo del credito, con un obbligo di stanziare un apposita posta contabile di accantonamento al fondo crediti di dubbia esigibilità per le entrate di dubbia e difficile esazione; viene prevista la reintroduzione della previsione di cassa che costituirà limite ai pagamenti di spesa. Il fondo pluriennale vincolato, comprende le risorse che si prevede di accertare nel corso dell esercizio destinate a costituire la copertura per spese di investimento che si prevede di impegnare nel corso dello stesso con imputazione agli esercizi successivi. Verifica correlazione fra entrate a destinazione specifica o vincolata per legge e spese con esse finanziate Viene riscontrata la correlazione fra previsione di entrate a destinazione specifica o vincolata per legge e spese con esse finanziate. In particolare l Organo di Revisione ha accertato quanto di seguito: a) i costi di gestione previsti per il servizio di raccolta rifiuti 2014 risultano prevedibilmente inferiori all importo impegnato e ciò presumibilmente concorrerà a determinare un avanzo di parte corrente stimato in ,00 che per vincolo di legge dovrà essere destinato alla copertura dei costi dello stesso servizio nell esercizio Verifica entrate e spese aventi carattere di eccezionalità e non ripetitive La situazione corrente dell esercizio 2015 è influenzata dalle seguenti entrate e spese aventi carattere di eccezionalità e non ripetitive: Parere del Revisore sul bilancio di previsione 2015 Comune di CASTIONE della PRESOLANA 7

9 - contributo rilascio permesso di costruire - contributo sanatoria abusi edilizi e sanzioni Entrate - recupero evasione tributaria ,00 - canoni concessori pluriennali - sanzioni al codice della strada - plusvalenze da alienazione - sentenze esecutive ed atti equiparati - eventi calamitosi Spese - consultazioni elettorali o referendarie , ,00 - ripiano disavanzi aziende riferiti ad anni pregressi - oneri straordinari della gestione corrente (rimborsi imu/ici/tasi) ,00 - spese per organo straordinario di liquidazione - compartecipazione lotta all'evasione - altre (contributi facoltativi ad associazioni senza scopo di lucro) ,00 Totale , ,00 Differenza - L entità delle spese straordinarie è principalmente coperta dalle entrate straordinarie. Essa, se rapportata ai dati bilancio, è contenuta e consente all Ente di trovarne la copertura anche con risorse proprie. VERIFICA ATTENDIBILITA e CONGRUITA DELLE PREVISIONI ANNO 2015 Ai fini della verifica dell attendibilità delle entrate e congruità delle spese previste per l esercizio 2015, alla luce della manovra disposta dall ente, sono state analizzate in particolare le voci di bilancio appresso riportate. Entrate correnti Entrate tributarie Gli stanziamenti di previsione delle entrate tributarie sono stati determinati: in funzione del trend storico delle medesime e tenendo conto, in particolare, delle somme effettivamente accertate nel corso degli esercizi precedenti; in funzione delle proposte di modifica proposte dalla Giunta Comunale con le delibere in premessa relative a Imu, Tasi, ed altri tributi comunali; in funzione della Tari - tributo comunale sui rifiuti e sui servizi, che prevede la copertura integrale dei costi dello smaltimento rifiuti a carico dei cittadini. La tassa è corrisposta sulla base di una tariffa che, proprio per coprire tutti i costi dei servizi, si compone di una parte fissa e di una parte variabile. Parere del Revisore sul bilancio di previsione 2015 Comune di CASTIONE della PRESOLANA 8

10 Le previsioni di entrate tributarie presentano le seguenti variazioni rispetto agli anni precedenti: ENTRATE TRIBUTARIE Consuntivo 2012 Consuntivo 2013 Assestato 2014 Previsione 2015 Compartecipazione IVA ICI / IMU , , , ,00 TASI , ,00 Addizionale ENEL , Attività di accertamento ICI/IMU , , , ,00 Tarsu anni precedenti 2.970, Gettito 5 per mille IRPEF attività soc. 775,05 632,47 504,00 500,00 Addizionale ex Eca , Tributo Provinciale x tutela ambientale , , T.A.R.S.U. / T.A.R.E.S. / T.A.R.I , , , ,00 Tassa occupazione spazi pubblici , , , ,00 Fondo Sperimentale riequilibrio / Fondo di SOLIDARIETA' , , Altro ,16 - TITOLO 1 - Entrate tributarie , , , ,00 Imposta municipale propria Il gettito, determinato sulla base: - dell art. 1, comma 380 della Legge 24/12/2012 n. 228; - delle aliquote da deliberare per l anno 2015 in aumento rispetto all aliquota base ai sensi dei commi da 6 a 10 dell art. 13 D.L. n. 201 del 6/12/2011 e sulla base del regolamento del tributo è stato previsto in euro ,00 con una variazione in aumento di euro ,00 rispetto alla previsione definitiva per IMU nel bilancio Tale variazione è in linea con la volontà dell Ente di mantenere per il 2015 l applicazione della Tasi esclusivamente per le abitazioni principali e, contestualmente, prevedere l aumento dell aliquota Imu per gli altri fabbricati. Nell anno 2015 la stima dell importo di alimentazione del FSC trattenuta direttamente dall Agenzia delle Entrate sui versamenti Imu eseguiti dai contribuenti, quantificata Parere del Revisore sul bilancio di previsione 2015 Comune di CASTIONE della PRESOLANA 9

11 presuntivamente in ,00 non è iscritta tra le poste contabili del Bilancio in quanto, per espressa disposizione normativa, la registrazione dello stanziamento Imu deve essere fatta al netto di tale quota. Ciò è rilevabile anche nello stanziamento del bilancio 2014, mentre per l anno 2013 la quota di alimentazione è stata registrata in bilancio mediante l operazione di giroconto (come rilevato in tabella dal dato Imu 2013 rispetto al dato 2014 e 2015). Il gettito derivante dall attività di controllo delle dichiarazioni ICI/IMU di anni precedenti è previsto in complessivi euro ,00. Tra le spese è prevista la somma di euro ,00 per eventuali rimborsi di ICI/IMU di anni precedenti. Fondo di solidarietà comunale Il fondo di solidarietà comunale di cui al comma 380 dell art. 1 della Legge 24/12/2012 n. 228 è stato previsto prendendo come dato di partenza il FSC 2014 e tenendo conto: a) del maggior taglio derivante dalla spending review (disposta dal D.L. n. 95/2012) riproporzionando il taglio 2014 (che, a livello nazionale era di milioni) sul valore previsto per il 2015 di milioni, b) della riduzione disposta dal D.L. n. 66/2014 art. 47 commi 8 e 9 riproporzionando il taglio fatto per il 2014, che per Castione è stato pari a ,87 su un totale nazionale di 375,6 milioni di euro, al totale nazionale previsto per il 2015 di 563,4 milioni, c) di un ulteriore riduzione calcolata sulla base dei contenuti del DDL Stabilità per il 2015 prudenzialmente stimata. Sulla base del calcolo elaborato con prudenza secondo i criteri descritti, l importo stimato di compartecipazione al FSC 2014 iscritto in bilancio è pari a ,00. TASI L ente ha previsto nel bilancio 2015, tra le entrate tributarie la somma di euro ,00 per il tributo sui servizi indivisibili (TASI) istituito con i commi da 669 a 681 dell art.1 della legge 147/2013. Tale stima si riduce di ,00 rispetto all esercizio 2014 a motivo del fatto che l Ente prevede di conservare la Tasi solo per le abitazioni principali. Il calo di gettito trova compensazione con l incremento del gettito Imu. L aliquota massima complessiva prevista dell IMU e della TASI non supera i limiti prefissati dalla sola IMU per ciascuna tipologia di immobile come disposto dal comma 677 dell art.1 della legge 147/2013. L aliquota prevista per l anno 2015 è pari al 2,0 per mille. Le entrate per IMU, TASI e fondo sperimentale di riequilibrio/fondo di solidarietà comunale hanno registrato la seguente evoluzione: Parere del Revisore sul bilancio di previsione 2015 Comune di CASTIONE della PRESOLANA 10

12 Accertamento 2013 Assestato 2014 Previsione 2015 Imu , , ,00 Imu ristoro allo Stato , Tasi , ,00 Fondo sperimentale di riequilibrio - - Fondo di solidarietà comunale , Compartecipazione al Fondo di solidarietà comunale , , ,00 Totale , , ,00 TARI L ente ha previsto nel bilancio 2015, tra le entrate tributarie la somma di euro ,00 per la tassa sui rifiuti istituita con i commi da 641 a 668 dell art.1 della legge 147/2013 (legge di stabilità 2014). Per l anno 2015 la tariffa risulta abbattuta in conseguenza all avanzo generato dalla gestione del servizio nel Alla previsione si aggiunge il tributo provinciale nella misura deliberata dalla provincia ai sensi del comma 666 dell art. 1 della legge 147/2013 pari al 5% gestito come servizio per conto terzi. La tariffa è determinata sulla base della copertura integrale dei costi di investimento e di esercizio del servizio rifiuti ad esclusione dei costi relativi ai rifiuti speciali al cui smaltimento provvedono a proprie spese i relativi produttori comprovandone il trattamento. La disciplina dell applicazione del tributo è regolamentata da apposito regolamento comunale. Il Consiglio Comunale approverà le tariffe entro il termine fissato per l approvazione del bilancio di previsione. T.O.S.A.P. (Tassa sull occupazione di spazi ed aree pubbliche) Il gettito della tassa sull occupazione di spazi e aree pubbliche è stato stimato in euro ,00 in linea con il gettito degli esercizi precedenti. Risorse relative al recupero dell evasione tributaria Le entrate relative all attività di controllo delle dichiarazioni subiscono le seguenti variazioni: Parere del Revisore sul bilancio di previsione 2015 Comune di CASTIONE della PRESOLANA 11

13 Rendiconto 2012 Rendiconto 2013 Assestato 2014 Previsione 2015 Previsione 2016/2017 Recupero evasione ICI/IMU , , , , ,00 Recupero evasione Tassa rifiuti 3.267, Recupero altri tributi Totale , , , , ,00 Entrate da trasferimenti ENTRATE DA TRASFERIMENTI Consuntivo 2012 Consuntivo 2013 Assestato 2014 Previsione 2015 Trasferimenti dello Stato , , , ,00 Trasferimenti dalla Regione 5.164, , , ,00 Trasferimenti altri enti settore pubblico TIT. 2 - Entrate da trasferimenti 3.825, , , , , , , ,00 Trasferimenti dello Stato Tra le entrate derivanti da contributi e trasferimenti correnti dello stato, sono state iscritte solamente le seguenti voci dettagliate: - contributo per sviluppo investimenti ,00 - contributi c/interessi rimborso mutui ,00 - contributo miur per tares 1.400,00 - rimborso oneri per accertamenti medico/legali 200,00 - rimborso statale per consultazioni elettorali ,00 Trasferimenti dalla Regione Tra le entrate derivanti da contributi e trasferimenti correnti dalla regione, sono state iscritte: - contributi c/interessi rimborso mutui 5.100,00 - rimborso regionale per consultazioni elettorali 7.300,00 Trasferimenti da altri enti del settore pubblico Tra i contributi e trasferimenti correnti da altri enti del settore pubblico sono stati iscritti: - trasferimenti dal Comune di Clusone per riversamento fondo spese ricovero disabili dell Ambito ,00 Parere del Revisore sul bilancio di previsione 2015 Comune di CASTIONE della PRESOLANA 12

14 - trasferimento dalla Comunità Montana canoni servizio idrico minore 4.500,00 - trasferimento dall Unione Comuni della Presolana per servizi socio-educativi 1.000,00 - trasferimenti da altri enti pubblici per interventi diritto allo studio 800,00 - altro 100,00 Entrate extratributarie Per quanto attiene alle entrate extratributarie, che misurano il costo pagato dal cittadino per i servizi che l Ente gli eroga, l Organo di Revisione accerta che l impianto tariffario è rimasto sostanzialmente immutato. Gli stanziamenti delle entrate derivanti dalla gestione dei servizi comunali Titolo III, categoria 1 iscritti nel bilancio di previsione 2015 sono stati determinati anche tenendo conto degli accertamenti a tale titolo rilevati nel corso dell esercizio 2014 e precedenti ed in funzione alle aspettative di crescita e sviluppo. ENTRATE EXTRATRIBUTARIE Consuntivo 2012 Consuntivo 2013 Assestato 2014 Previsione 2015 Categoria 1 Proventi dei servizi pubblici Categoria , , , ,00 Proventi di beni comunali , , , ,00 Categoria 3 Interessi su anticipazoni e crediti Categoria 4 Utili netti aziende speciali e società Categoria , , , ,00 257,89 87, Proventi diversi , , , ,00 TITOLO 3 Entrate extratributarie , , , ,00 I proventi da sanzioni amministrative per violazione Codice della Strada non sono contenuti nel Bilancio dell Ente in quanto la funzione di Polizia locale è stata trasferita all Unione Comuni della Presolana a decorrere dal novembre Parere del Revisore sul bilancio di previsione 2015 Comune di CASTIONE della PRESOLANA 13

15 Spese correnti Il dettaglio delle previsioni delle spese correnti classificate per funzioni, confrontate con i dati del rendiconto 2012 e 2013, è il seguente: SPESE CORRENTI Consuntivo 2012 Consuntivo 2013 Assestato 2014 Previsione 2015 Funzione 1 Amministrazione generale , , , ,00 Funzione 2 Giustizia e uffici giudiziari Funzione 3 Polizia locale-polizia municipale , , , ,00 Funzione 4 Istruzione pubblica , , , ,00 Funzione 5 Cultura - bliblioteca, musei , , , ,00 Funzione 6 Settore sportivo e ricreativo , , , ,00 Funzione 7 Settore turistico , , , ,00 Funzione 8 Viabilità e trasporti , , , ,00 Funzione 9 Gestione territorio e ambiente , , , ,00 Funzione 10 Settore sociale , , , ,00 Funzione 11 Sviluppo economico 8.038, , , ,00 Funzione 12 Servizi produttivi TITOLO 1 - Spese correnti , , , ,00 - TITOLO 3 - Rimborso quota mutui , , , ,00 TOTALE , , , ,00 Parere del Revisore sul bilancio di previsione 2015 Comune di CASTIONE della PRESOLANA 14

16 Le politiche di spesa adottate dal Comune di CASTIONE DELLA PRESOLANA vanno nel segno della concentrazione delle risorse sulle funzioni istituzionali e prioritarie con una ridefinizione dei fabbisogni effettuata adottando criteri di economicità. La spesa prevista presenta un decremento dovuto principalmente alla logica previsionale con la quale il bilancio è necessariamente costruito in quanto: - la differenza di ,00, tra la spesa assestata 2014 e quella prevista per il 2015 va depurata dell importo di ,00 impegnato per il riconoscimento del debito fuori bilancio avvenuto con deliberazione del C.C. n. 24 del 26/05/2014; - tiene conto della politica di contenimento della spesa pubblica che necessariamente porta ad una contrazione della spesa per servizi. Il dettaglio delle previsioni delle spese correnti classificate per intervento, confrontate con i dati del rendiconto 2013 e dell assestato 2014 è il seguente: SPESE CORRENTI PER INTERVENTI Rendiconto 2013 Assestato 2014 Previsione 2015 Variaz Incidenza % 2015/2014 Intervento 1 Spese del personale , , , ,00-1,27% Intervento 2 Acquisto beni di consumo e/o materie , , , ,00-18,89% Intervento 3 Prestazioni di servizi , , , ,00-6,81% Intervento 4 Utilizzo beni di terzi , , , ,00 10,33% Intervento 5 Trasferimenti , , , ,00 10,84% Intervento 6 Interessi passivi e oneri finanziari , , , ,00-8,59% Intervento 7 Imposte e tasse , , , ,00-2,00% Intervento 8 Oneri straordinari gestione corrente , , , ,00-82,91% Intervento 9 Ammortamenti ,00% Intervento 10 Fondo svalutazione crediti , , ,00 0,00% Intervento 11 Fondo di riserva , , ,00-3,54% TITOLO 1 - Spese correnti , , , ,00-1,76% I valori in tabella confermano l incremento dei maggiori trasferimenti verso lo stato che comportano la necessaria contrazione delle spese per servizi programmate dall Ente. Parere del Revisore sul bilancio di previsione 2015 Comune di CASTIONE della PRESOLANA 15

17 Spese di personale La spesa del personale prevista per l esercizio 2015 in euro ,00 riferita a n. 15 dipendenti, tiene conto della programmazione del fabbisogno, del piano delle assunzioni e: dei vincoli disposti dall art. 76 del D.L. 112/2008 sulle assunzioni di personale a tempo indeterminato; dei vincoli disposti, a far data dall 1/1/2013, dall art. 9, comma 28 del D.L. 78/2010 se s.m.i. sulla spesa per personale a tempo determinato, con convenzioni o con contratti di collaborazione coordinata e continuativa; dell obbligo di riduzione della spesa di personale disposto dall art. 1 comma 557 della Legge 296/2006 e s.m.i.; degli oneri relativi alla contrattazione decentrata previsti. La previsione di spesa per il 2015 risente dell assenza per maternità di n. 2 unità. L incidenza percentuale delle spese di personale rispetto alle spese correnti ai sensi del comma 7 dell art. 76 del D.L. 112/2008 risulta del 12,13% L organo di revisione ha provveduto, ai sensi dell articolo 19, punto 8, della Legge 448/2001, ad accertare che i documenti di programmazione del fabbisogno di personale siano improntati al rispetto del principio di riduzione complessiva della spesa, previsto dall articolo 39 della Legge n. 449/1997. Gli oneri della contrattazione decentrata previsti per gli anni dal 2015 al 2017, non superano il corrispondente importo impegnato per l anno 2010 e sono automaticamente ridotti in misura proporzionale alla riduzione del personale in servizio, come disposto dall art.9 del D.L. 78/2010. Il trattamento economico complessivo previsto per gli anni dal 2015 al 2017 per i singoli dipendenti, ivi compreso il trattamento economico accessorio, non supera il trattamento economico spettante per l anno 2010, come disposto dall art.9, comma 1 del D.L. 78/2010. Limitazione spese di personale Le spese di personale, come definite dall art.1, comma 557 (o comma 562) della Legge 296/2006 e s.m.i., subiscono la seguente variazione: anno importo differenza rispetto al parametro di riferimento rif. Limite comma 557-quater media triennio 2011/ , assestato , , previsione , ,31 obv 2014 rispettato in via previsionale obv 2015 rispettato in via previsionale Parere del Revisore sul bilancio di previsione 2015 Comune di CASTIONE della PRESOLANA 16

18 Spese per incarichi di collaborazione autonoma: Il limite massimo previsto in bilancio per incarichi di collaborazione autonoma di cui all art.46 D.L. 25 giugno 2008, n. 112 conv. nella Legge 133/2008 si riferisce a incarichi concernenti attività istituzionali ed è contenuto nel limite massimo di cui al DL 78/2010. L ente pubblica regolarmente nel sito istituzionale i provvedimenti di incarico con l indicazione dei soggetti percettori, della ragione dell incarico e del compenso. Spese per acquisto beni, prestazione di servizi e utilizzo di beni di terzi In relazione ai vincoli posti dal piano triennale di contenimento delle spese di cui all art. 2, commi da 594 a 599 della legge 244/07 e delle riduzioni di spesa disposte dall art. 6 del D.L. 78/2010, la previsione per l anno 2015 è la seguente: Tipologia spesa Rendiconto 2009 Riduzione disposta Limite Previsione 2015 Studi e consulenze 8.524,35 80%+25% 1.022, ,00 Relazioni pubbliche, convegni, mostre,pubblicità e rappresentanza ,47 80% , ,00 Sponsorizzazioni 0 100% 0 0 Missioni 1.911,54 50% 955, ,00 Formazione 5.006,43 50% 2.503, ,00 Acquisto, manutenzione, noleggio, esercizio autovetture 0,00 20% 0, ,00 TOTALE , ,00 Limitazione incarichi in materia informatica (legge n.228 del 24/12/2012) Gli enti locali dall 1/1/2013 possono conferire incarichi di consulenza in materia informatica solo in casi eccezionali, adeguatamente motivati, in cui occorra provvedere alla soluzione di problemi specifici connessi al funzionamento dei sistemi informatici. La violazione della disposizione di cui al presente comma è valutabile ai fini della responsabilità amministrativa e disciplinare dei dirigenti. Nel bilancio di previsione 2015 e pluriennale 2015/2017 non sono previsti incarichi rientranti in questa tipologia. Limitazione spese per autovetture (art. 5, comma 2 d.l. 95/2012) Gli enti locali non possono effettuare spese di ammontare superiore al 50 per cento della spesa sostenuta nell'anno 2011 per l'acquisto, la manutenzione, il noleggio e l'esercizio di autovetture, nonché per l'acquisto di buoni taxi. Il limite di spesa si calcola al netto delle spese sostenute per acquisto di autovettura. Parere del Revisore sul bilancio di previsione 2015 Comune di CASTIONE della PRESOLANA 17

19 La predetta disposizione non si applica per i servizi istituzionali di tutela dell'ordine e della sicurezza pubblica, per i servizi sociali e sanitari svolti per garantire i livelli essenziali di assistenza. L Ente dispone di una sola autovettura utilizzata dall Area patrimonio e manutenzione la cui spesa è contemplata tra quelle soggette al DL n. 78/2010. Oneri straordinari della gestione corrente Per una corretta lettura del parametro relativo agli oneri straordinari è necessario precisare che mentre nel bilancio 2013 è stata impegnata la somma da restituire allo Stato a titolo di Fondo di Solidarietà, la medesima spesa è stata stanziata nel 2014 e nel 2015 all interno dell intervento trasferimenti (e non più tra gli oneri straordinari) per disposizione ministeriale. Pertanto l indicatore evidenzia, in corrispondenza di tali interventi di spesa, una forte variazione tra 2013/2014/2015. Fondo di riserva La consistenza del fondo di riserva ordinario rientra nei limiti previsti dall articolo 166 del Tuel ed in quelli previsti dal regolamento di contabilità ed è pari al 0,90% delle spese correnti. Fondo crediti di dubbia e difficile esazione Il fondo crediti di dubbia esigibilità è quantificato in sede di prima applicazione della nuova contabilità armonizzata ad un valore prudenziale di ,00 annui sulla base dei crediti di parte corrente che presumibilmente si formeranno nell esercizio e dell andamento del fenomeno negli ultimi cinque esercizi, fermo restando che non sono oggetto di svalutazione i crediti verso altre P.A. e le entrate tributarie accertate per cassa. Non sono previsti crediti di difficile esazione relativamente alla parte capitale del bilancio 2015/2017. La modalità di determinazione del F.C.D.D.E. è riportata nella Nota integrativa allegata al Bilancio di previsione In sede di rendiconto dell anno 2014, che sarà approvato dal Consiglio comunale entro il 30 aprile 2015, l Ente provvederà all aggiornamento della consistenza del fondo rispetto alla consistenza reale dei residui attivi di fine anno. Si evidenzia che fino a quando il fondo crediti di dubbia esigibilità non risulta adeguato, non è possibile utilizzare l avanzo di amministrazione. PATTO DI STABILITA Gli enti sottoposti al patto di stabilità devono iscrivere in bilancio le entrate e le spese correnti in termini di competenza in misura tale che, unitamente alle previsioni dei flussi di cassa di entrate e spese in conto capitale, al netto della riscossione e concessione di crediti (titolo IV delle entrate e titolo II delle uscite), consenta il raggiungimento dell obiettivo programmatico, in termini di competenza mista, previsto dalla specifica normativa del patto di stabilità e sviluppo per gli anni e Pertanto la previsione di bilancio annuale e pluriennale, nonché le successive variazioni deliberate in corso di esercizio, devono garantire il rispetto del saldo programmatico obiettivo di competenza mista. Parere del Revisore sul bilancio di previsione 2015 Comune di CASTIONE della PRESOLANA 18

20 Anche per il triennio il saldo finanziario obiettivo imposto dalla vigente disciplina del patto di stabilità resta espresso in termini di competenza mista, per cui rilevano: 1. per la gestione di parte corrente il differenziale (saldo finanziario corrente) fra accertamenti di entrata in conto competenza ed impegni di spesa in conto competenza; 2. per la gestione di parte capitale il differenziale (saldo di cassa di parte capitale) fra riscossioni totali (competenza + residui) di entrate proprie per investimenti e pagamenti totali (competenza + residui) di parte capitale; mentre mantengono la loro neutralità, ai fini del saldo di competenza mista, le spese sostenute per la riduzione del debito (Titolo III spese), nonché le riscossioni di crediti e i pagamenti per concessione di crediti. Al fine di una indispensabile prima determinazione, in via presuntiva, del valore del saldo obiettivo di competenza mista da conseguire al , l Ente ha utilizzato il prospetto che segue ottenuto applicando le percentuali di cui alla Legge di Stabilità 2014 n. 147/2013 sulla media delle spese correnti del triennio 2009/2011: Anno Saldo previsto Saldo obiettivo 2015 (15,07%) , , (15,62%) , , (15,62) , ,81 L Organo di Revisione prende atto che il prospetto relativo al bilancio di competenza mista, allegato al bilancio di previsione, per la parte relativa ai flussi di cassa, è stato elaborato dal settore finanziario in stretta collaborazione con gli altri settori che hanno indicato la prevedibile tempistica dei pagamenti. Le previsioni di incasso delle entrate del titolo IV e di pagamento delle spese del titolo II, dovranno essere costantemente monitorate durante la gestione al fine di mantenere l obiettivo di rispetto del patto di stabilità interno. Tali obiettivi dovranno necessariamente essere ridefiniti a seguito dell approvazione della Legge di Stabilità 2015 attualmente in corso di discussione parlamentare. GESTIONE DI PARTE CAPITALE Risorse Le entrate in conto capitale di cui al Titolo IV registrano nei valori complessivi un incremento sensibile rispetto alla previsione assestata dell anno 2014, passando da ,41,00 a ,00 Ciò e dovuto anche all effetto dell applicazione dei nuovi principi contabili del Dlgs. n. 118/2011 che impongono la rilevazione contabile anche delle variazioni permutative. Infatti, nel bilancio di previsione 2015 è prevista la cessione in permuta di un terreno per il valore di ,00 e dell immobile relativo alla scuola di Bratto per il valore di ,00. Parere del Revisore sul bilancio di previsione 2015 Comune di CASTIONE della PRESOLANA 19

21 La previsione risente altresì degli effetti finanziari derivanti dall applicazione delle regole del Patto di Stabilità. Per l anno 2015 il Comune di CASTIONE della PRESOLANA non prevede ricorso ad indebitamento. Entrate in conto capitale Previsione 2015 Titolo 4 Alienazione aree cimiteriali 5.000,00 Alienazione aree e terreni del patrimonio comunale ,00 Alienazione beni immobili ,00 Alienazione beni mobili - Contributo Regionale per lavori pronti intervento 2.000,00 Contributi Statali per edilizia scolastica ,00 Contributi regionali per edilizia scolastica ,00 Proventi da concessioni edilizie e monetizzazioni ,00 Quota OO.UU. a copertura spese correnti (-) - TOTALE ,00 Titolo 5 Da accensione di mutui - Da avanzo di amministrazione applicato - Da avanzo economico - TOTALE ENTRATE PER INVESTIMENTI ,00 TOTALE SPESE PER INVESTIMENTI ,00 Contributo per permesso di costruire E stata verificata la quantificazione dell entrata per contributi per permesso di costruire sulla base della attuazione dei piani pluriennali e delle convenzioni urbanistiche attivabili nel corso del La previsione per l esercizio 2015, presenta le seguenti variazioni rispetto alla previsione definitiva 2014 ed agli accertamenti degli esercizi precedenti: Accertamento Accertamento Accertamento Assestato Previsione , , , , ,00 La destinazione del contributo al finanziamento di spesa corrente risulta come segue: - anno 2011 euro ,00 pari al 16,95% degli oneri riscossi - anno 2012 euro 0,00 - anno 2013 euro 0,00 Parere del Revisore sul bilancio di previsione 2015 Comune di CASTIONE della PRESOLANA 20

22 - anno 2014 euro 0,00 - anno 2015 euro 0,00 - anno 2016 euro 0,00 - anno 2017 euro 0,00 Il Revisore rammenta che gli investimenti previsti e finanziati con oneri potranno avere inizio soltanto dopo l effettiva riscossione della relativa entrata, ciò al fine di escludere possibilità di squilibri di bilancio. Impieghi In merito alle spese in conto capitale l Organo di Revisione si limita ad osservare che le previsioni di spesa sono coerenti con il programma amministrativo e gli indirizzi dettati dall'organo volitivo. L'attuazione degli investimenti sarà possibile solo previo reperimento delle risorse necessarie per il loro finanziamento. SPESE IN CONTO CAPITALE Consuntivo 2012 Consuntivo 2013 Assestato 2014 Previsione 2015 Funzione 1 Amministrazione generale , , , ,00 Funzione 3 Funzioni di Polizia Locale , , ,00 0,00 Funzione 4 Istruzione pubblica , , , ,00 Funzione 5 Cultura e beni culturali 2.605,00 0, , ,00 Funzione 6 Funzioni nel settore sportivo ricreativo 4.296, , , ,00 Funzione7 Funzioni nel campo turistico ,77 0,00 0,00 0,00 Funzione 8 Viabilità e trasporto , , , ,00 Funzione 9 Gestione territorio e ambiente , , , ,00 Funzione 10 Funzioni nel settore sociale , , , ,00 Funzione 11 Funzioni nel settore sviluppo economico 660, , ,00 0,00 Funzione 12 Funzione servizi produttivi 0,00 0,00 0,00 0,00 Titolo 2 - Spese conto capitale , , , ,00 Parere del Revisore sul bilancio di previsione 2015 Comune di CASTIONE della PRESOLANA 21

23 Gli investimenti programmati per l anno 2015 sono dettagliatamente indicati nel programma delle opere pubbliche, che, in relazione ad ogni opera, individua l obiettivo dell investimento, la fonte di finanziamento, gli oneri di realizzazione e quelli indotti nonché la compatibilità dell investimento con la programmazione pluriennale. Gli interventi più significativi programmati per l esercizio 2015, attengono: Ristrutturazione e adeguamento scuola media- polo scolastico ,00 Percorso pedonale a servizio del polo scolastico ,00 Interventi di manutenzione territorio agrosilvopastorale ,00 Ristrutturazione Centro Congressi ,00 Proventi da alienazioni immobiliari L articolo 56 bis, comma 11 del Dl 69/2013 obbliga gli enti a destinare il 10% dei proventi netti da alienazione al fondo ammortamento dei titoli di stato. Le modalità attuative saranno disposte con decreto nel frattempo occorre destinare il 10% della entrata ad impegno nel titolo II della spesa o vincolare una parte dell avanzo d amministrazione. L Ente ha provveduto a predisporre apposito stanziamento nel bilancio di previsione sulla base delle alienazioni iscritte in entrata. Tale importo sarà rivisto in funzione delle alienazioni che verranno a concretizzarsi nel corso del triennio. Limitazione acquisto mobili e arredi La spesa 2013, 2014 e 2015 per acquisto mobili e arredi è sottoposta ai limiti disposti dall art.1, comma 141 della Legge 24/12/2012 n.228. Per il Comune di Castione della Presolana tale limite è pari a 1.926,40 Nel bilancio di previsione 2015 non è prevista alcuna spesa per acquisti di mobili e arredi. Limitazione acquisto autovetture La spesa per acquisto autovetture è sottoposta ai limiti disposti dall art.1, comma 143 della Legge 24/12/2012 n.228. Nel bilancio di previsione 2015 non è prevista alcuna spesa per acquisto di autovetture. Limitazione acquisto immobili La spesa prevista per acquisto immobili è sottoposta ai limiti disposti dall art.1, comma 138 della Legge 24/12/2012 n.228. Ai sensi del comma 1 ter dell'articolo 12 del D.L. 6 luglio 2011, n. 98, convertito, con modificazioni, dalla Legge 15 luglio 2011, n. 111, a decorrere dal 1º gennaio 2014 al fine di pervenire a risparmi di spesa ulteriori rispetto a quelli previsti dal patto di stabilità interno, gli enti territoriali effettuano operazioni di acquisto di immobili solo: Parere del Revisore sul bilancio di previsione 2015 Comune di CASTIONE della PRESOLANA 22

24 a) se siano comprovate documentalmente l'indispensabilità e l'indilazionabilità attestate dal responsabile del procedimento; b)se la congruità del prezzo sia attestata dall'agenzia del demanio, previo rimborso delle spese. c) se delle predette operazioni sia data preventiva notizia, con l'indicazione del soggetto alienante e del prezzo pattuito, nel sito internet istituzionale dell'ente. Nel bilancio di previsione 2015 pluriennale 2015/2017 non è prevista alcuna spesa per acquisto di immobili. INDEBITAMENTO Il Comune di CASTIONE della PRESOLANA non prevede per il triennio ricorso a nuovo indebitamento. L ammontare dei prestiti già contratti negli esercizi precedenti per il finanziamento di spese in conto capitale risulta compatibile per l anno 2015 con il limite della capacità di indebitamento previsto dall articolo 204 del Tuel come modificato dall art.735 della legge n. 147/2013, come dimostrato dal calcolo riportato nel seguente prospetto. Verifica della capacità di indebitamento Entrate correnti (Titoli I, II, III) Rendiconto ,20 Quota di alimentazione FSC 2013 (giroconto) ,36 Entrate correnti (Titoli I, II, III) Rendiconto NETTE ,84 Limite di impegno di spesa per interessi passivi (8%) ,63 Interessi passivi sui mutui in ammortamento e altri debiti ,00 contributi in conto interessi ,49 differenza di interessi a carico dell'ente ,51 Incidenza percentuale sulle entrate correnti 1,73% Importo impegnabile per interessi su nuovi mutui ,12 L incidenza degli interessi passivi nel triennio , al netto di quelli rimborsati dallo Stato e dalla Regione Lombardia, sulle entrate correnti del penultimo rendiconto precedente è così prevista in relazione anche ai limiti di cui al citato art. 204 del Tuel; entrate correnti NETTE , Interessi passivi , , ,51 % su entrate correnti 1,73% 1,53% 1,35% Limite art.204 Tuel 8% 8% 8% Parere del Revisore sul bilancio di previsione 2015 Comune di CASTIONE della PRESOLANA 23

25 L indebitamento dell ente subisce la seguente evoluzione: anno residuo debito nuovi prestiti prestiti rimborsati estinzioni anticipate totale fine anno Gli oneri finanziari per ammortamento prestiti ed il rimborso degli stessi in conto Capitale registra la seguente evoluzione: anno oneri finanziari , , , , , ,00 quota capitale , , , , , ,00 totale fine anno , , , , , ,00 ANTICIPAZIONI DI CASSA L ente si trova in una situazione di strutturale solidità in ordine alla necessaria liquidità di cassa. Tuttavia per ragioni cautelari è stata iscritta in bilancio nella parte entrate, al titolo V, e nella parte spesa, al titolo III, una previsione per anticipazioni di cassa nel limite del 25% delle entrate correnti dell ultimo rendiconto approvato, come risulta dal seguente prospetto: Entrate correnti (titolo I, II, III) ,20 Quota di alimentazione FSC 2013 (giroconto) ,36 Entrate correnti (Titoli I, II, III) Rendiconto NETTE ,84 Anticipazione di cassa ,00 Percentuale 10,25% - Parere del Revisore sul bilancio di previsione 2015 Comune di CASTIONE della PRESOLANA 24