Economia Aziendale II

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1 Albez edutainment production Economia Aziendale II Le cambiali

2 Sommario L epoca di pagamento Gli strumenti di pagamento I titoli di credito La cambiale Cosa vuol dire Tipologia di cambiali Il pagherò Contenuto del pagherò Esempio di pagherò Il bollo sulle cambiali La tratta L accettazione Categorie particolari di cambiali La scadenza delle cambiali Le norme di circolazione Tipi di girate L avallo Il pagamento delle cambiali L azione legale in caso di mancato pagamento L atto di protesto Svolgimento delle azioni cambiarie IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 2

3 IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 3

4 L epoca di pagamento Nella compravendita, l obbligo fondamentale del compratore è il pagamento del prezzo nel luogo e tempo stabilito, secondo le modalità concordate. Rispetto al tempo, il pagamento può essere: anticipato: eseguito prima della consegna della merce; immediato (o per pronta cassa): alla consegna della merce; per contanti: entro qualche giorno dalla consegna; posticipato (dilazionato): dopo la consegna della merce. IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 4

5 Pronta cassa Vendite al dettaglio Dilazionato Vendite tra imprese solvibilità interessi moratori IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 5

6 Solvibilità Capacità o attitudine di una persona o di un azienda di far fronte agli impegni assunti nei confronti di terzi (debiti). Al riguardo delle aziende, la solvibilità si realizza quando le attività patrimoniali sono superiori, in ogni istante alle passività. IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 6

7 Gli strumenti di pagamento Vendite al dettaglio Denaro contante Legge antiriciclaggio Vendite tra imprese cambiali assegni Titoli di credito giroconti e bonifici IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 7

8 I titoli di credito Attestano l esistenza di un diritto ( incorporano un diritto ) CARATTERISTICHE Assicurano al legittimo possessore la possibilità di far valere il diritto che incorporano Consentono il trasferimento di tale diritto da un soggetto ad un altro IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 8

9 I titoli di credito Tipologie Propriamente detti Di massa Rappresentativi di merci Cambiali e assegni Titoli del debito Pubblico, azioni e obbligazioni Polizza di carico Fede di deposito IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 9

10 I titoli di credito Norme di circolazione Al portatore All ordine Nominativi Il trasferimento avviene con la consegna del titolo Il trasferimento avviene mediante girata Il trasferimento avviene mediante annotazione sul titolo e sul registro dell emittente IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 10

11 La cambiale Una definizione Titolo di credito letterale, all ordine, formale, astratto, autonomo ed esecutivo dal quale risulta la promessa o l ordine incondizionato di pagare o far pagare una somma di denaro a favore del legittimo possessore, nel luogo e alla scadenza indicati IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 11

12 Cosa vuol dire. Letterale: i diritti in essa incorporati devono risultare esclusivamente dalle espressioni letterali contenute nel titolo All ordine: è trasferibile da un soggetto ad un altro mediante un ordine scritto (girata) posto sul retro del titolo Formale: la legge prevede espressamente i requisiti che deve possedere (in mancanza dei quali il titolo non vale come cambiale) Astratto: perché dalla cambiale non risulta la natura del rapporto sottostante Autonomo: perché ha vita indipendentemente dalle circostanze per cui è stato emesso e da ogni altro fatto successivo Esecutivo: in caso di mancato pagamento alla scadenza, il possessore del titolo può dar corso ad un azione rapida ed efficace prevista dalla legge contro i beni del debitore (azione esecutiva) IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 12

13 Tipologia di cambiali Pagherò cambiario (o vaglia cambiario) Cambiale tratta IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 13

14 Il pagherò cambiario È un titolo di credito che contiene una promessa incondizionata di pagamento. Vi figurano due soggetti: L emittente: è il debitore che emette e firma la cambiale obbligandosi a pagarlo alla scadenza Il beneficiario: è il creditore a favore del quale il titolo viene emesso e che ha il diritto di riscuoterlo alla scadenza o di trasferirlo ad altri mediante girata emittente emette la cambiale e promette di pagare beneficiario IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 14

15 Contenuto del pagherò Denominazione di pagherò inserita nel contesto del titolo e espresso nella lingua in cui è redatto La promessa incondizionata di pagare una somma determinata L importo in cifre e in lettere L indicazione della scadenza alla quale l emittente dovrà pagare Il luogo di pagamento La data e il luogo di emissione Il nome del beneficiario La firma autografa dell emittente L indicazione della data e del luogo di nascita ovvero del codice fiscale dell emittente IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 15

16 Vediamo com è fatto un pagherò IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 16

17 Esempio di pagherò IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 17

18 Il bollo sulle cambiali Le cambiali sono soggette al pagamento dell imposta di bollo. Questa viene pagata acquistando gli appositi moduli cambiari già bollati oppure con la bollatura autorizzata di moduli personalizzati. L importo del bollo è proporzionale all importo della cambiale e si calcola nella misura del 12 per mille sull importo della stessa, operando gli eventuali arrotondamenti. Il bollo non costituisce un requisito essenziale della cambiale, ma un effetto cambiario non regolarmente bollato perde la qualità di titolo esecutivo. IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 18

19 Come si calcola il bollo sulle cambiali Consideriamo due cambiali dell importo, rispettivamente, di e di 3.475,78. Abbiamo: x 12/1000 = 96 bollo della prima cambiale 3.475,78 x 12/1000 = 41,70936 che si arrotonda a 41,71 bollo della seconda cambiale IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 19

20 La cambiale tratta È un titolo di credito che contiene un ordine di pagamento. Figurano tre soggetti: Traente: emette e sottoscrive la cambiale ordinando ad un altro soggetto (trattario) di effettuare il pagamento Trattario: è il debitore al quale il traente ordina di pagare la tratta alla scadenza Beneficiario: è il creditore a favore del quale la cambiale viene emessa e che ha il diritto di riscuoterla alla scadenza o di trasferirla mediante girata IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 20

21 1 3 Emette la cambiale e ordina di pagare Trattario Accetta di pagare Traente 2 Consegna la cambiale Beneficiario IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 21

22 Contenuto della cambiale tratta Denominazione di cambiale inserita nel contesto del titolo e espresso nella lingua in cui è redatto L ordine incondizionato di pagare una somma determinata L importo in cifre e in lettere L indicazione della scadenza alla quale l emittente dovrà pagare Il luogo di pagamento La data e il luogo di emissione Il nome del beneficiario al quale deve farsi il pagamento La firma autografa del traente L indicazione della data e del luogo di nascita ovvero del codice fiscale del trattario-accettante IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 22

23 L accettazione Il trattario diventa obbligato cambiario solo se accetta espressamente l ordine del traente di pagare la cambiale. In caso contrario egli non assume obbligazioni cambiarie e il traente rimane obbligato nei confronti del beneficiario. L accettazione viene scritta sulla parte anteriore del titolo con le espressioni accettato, visto o altra equivalente, seguite dalla data e dalla firma autografa del trattario. Con tale firma il trattario-accettante diventa l obbligato principale della cambiale. IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 23

24 Esempio di tratta IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 24

25 Categorie particolari di cambiali tratte Cambiale tratta a due persone: traente e beneficiario sono la stessa persona Cambiale tratta autorizzata: spiccata dal traente con il consenso scritto del trattario e caratterizzata dalla mancanza di accettazione. L autorizzazione a spiccare la tratta risulta di solito da una lettera commerciale IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 25

26 Esempio di tratta a due persone IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 26

27 La scadenza delle cambiali A vista: l effetto è pagabile alla presentazione al debitore (per legge la presentazione deve avvenire entro un anno dalla data di emissione) A certo tempo vista: la scadenza cade al termine di un certo tempo conteggiato dalla data di accettazione da parte del trattario ( ad esempio a 30 giorni vista vuol dire a 30 giorni dalla data di accettazione) A certo tempo data: la scadenza cade al termine di un certo tempo conteggiato dalla data di emissione della cambiale (es.: a 60 giorni data cioè a 60 gg dalla data di emissione) A giorno fisso: la cambiale scade in un giorno prefissato ( es.: il 15 luglio, il 20 aprile, ecc.) IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 27

28 Riepilogando Scadenza della cambiali A vista A A certo tempo vista A certo tempo data A giorno fisso IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 28

29 Le norme di circolazione delle cambiali La cambiale è un titolo di credito all ordine, cioè trasferibile mediante girata. Con la girata, il girante ordina al debitore (emittente del pagherò o trattario-accettante della tratta) di pagare l effetto ad un altra persona detta giratario. Il primo girante è il beneficiario della cambiale. IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 29

30 Tipi di girate Propria: il girante trasferisce al giratario la proprietà della cambiale e i diritti ad essa inerenti Girata in pieno E per me pagate a seguita da nome del giratario, luogo e data della girata e firma del girante Girata in bianco effettuata dal girante tracciando la propria firma sul retro della cambiale IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 30

31 Tipi di girate Impropria: non trasferisce la proprietà della cambiale, ma attribuisce particolari incarichi o diritti al nuovo possessore del titolo Girata per l incasso il girante incarica la banca presso cui ha il c/c di riscuotere la cambiale alla scadenza Girata in garanzia il girante offre la cambiale in pegno al giratario a garanzia di un proprio debito IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 31

32 Serie continua di girate In pieno In bianco In pieno Per l incasso IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 32

33 L avallo della cambiale Quando il beneficiario teme che l obbligato cambiario non paghi la cambiale alla scadenza, può chiedere che un altro soggetto ne garantisca il pagamento. Tale garanzia prende il nome di avallo. La dichiarazione di avallo viene indicata sulla parte anteriore del titolo con l espressione per avallo seguita dal nome dell avallato (obbligato cambiario) e dalla firma dell avallante (soggetto che garantisce il pagamento). L avallante può garantire sia l obbligato cambiario principale sia uno degli obbligati di regresso. Se non viene indicato il nome della persona per la quale si garantisce, l avallo si intende dato per l emittente nel pagherò o per il traente nella tratta. IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 33

34 In sintesi. AVALLANTE avallante garantisce il pagamento AVALLATO avallato Obbligato principale Obbligato di regresso Emittente (pagherò) Trattario/accettante (tratta) Giranti (pagherò) Traente e giranti (tratta) IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 34

35 Esempio di pagherò avallato IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 35

36 Il pagamento delle cambiali ieri La cambiale deve essere pagata dall emittente del pagherò, dal trattarioaccettante della tratta oppure dai loro eventuali avallanti. Il portatore della cambiale in scadenza deve presentarla al pagamento nel giorno di scadenza o in uno dei due giorni feriali successivi, nel luogo e all indirizzo su essa indicato. Dopo aver pagato quanto dovuto, il debitore ha diritto di ricevere la cambiale quietanzata, per conservarla come prova dell avvenuto pagamento. La quietanza viene data apponendo sul retro del titolo la scritta pagato o per quietanza. IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 36

37 e oggi Beneficiario o ultimo giratario (creditore) Gira la cambiale per l incasso 1 Accredita l importo della cambiale nel c/c bancario del creditore 6 Banca del creditore Trasferisce l importo della cambiale pagata dal debitore 5 2 Trasferisce la cambiale Obbligato cambiario (debitore) Paga la cambiale in contanti o con addebito In c/c bancario 4 3 Invia un avviso di scadenza Banca del debitore IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 37

38 Azione legale in caso di mancato pagamento Il portatore di una cambiale insoluta può scegliere: Azione diretta Azione di regresso Contro i beni dell obbligato principale oppure contro quelli del suo eventuale avallante Contro i beni di uno qualsiasi degli obbligati di regresso oppure contro quelli dei loro eventuali avallanti Per esercitare l azione di regresso è necessario che il mancato pagamento sia attestato con un atto di protesto redatto da un pubblico ufficiale (notaio, ufficiale giudiziario, ecc.) IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 38

39 Atto di protesto Il protesto è la constatazione solenne, effettuata entro i due giorni successivi a quello di scadenza del titolo di credito, con cui un pubblico ufficiale prende atto del mancato pagamento di un titolo di credito. L atto di protesto viene redatto su un foglio che si attacca alla cambiale, sul quale il pubblico ufficiale identifica il debitore riportando le sue eventuali dichiarazioni ( sono senza fondi, provvederò in seguito ), oppure riferendo di non aver rintracciato il debitore e dichiara di aver levato il protesto non avendo riscosso l importo della cambiale. IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 39

40 Svolgimento delle azioni cambiarie Lo svolgimento delle azioni diretta e di regresso si svolge in tre fasi: Atto di precetto Atto che contiene l intimazione al debitore di pagare l importo dovuto, aumentato di spese e interessi, entro un termine non inferiore ai 10 giorni Pignoramento Atto con cui l ufficiale giudiziario individua i beni del debitore ritenuti sufficienti a coprire il debito e ingiunge al debitore stesso di non vendere né sottrarre tali beni Vendita forzata Vendita pubblica all asta dei beni pignorati eseguita in caso di mancato pagamento entro i 10 giorni successivi al pignoramento IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 40

41 E adesso un po di relax.. IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 41

42 Bibliografia Astolfi&Stroffolino Scoprire l economia aziendale Tomo B, ed. Tramontana Milano IISS Boselli Alberti Pertini Varazze 42

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