Aspetti fiscali nella successione di una farmacia

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1 Aspetti fiscali nella successione di una farmacia RELATORI: STEFANO CACCIA, Ernst & Young, Lugano DR. ALBERTO LISSI, Tax Partner AG, Zurigo Pagina 1

2 AGENDA FASE I: PREPARAZIONE ALLA SUCCESSIONE 1. Quando bisogna cominciare a pensare alla successione 2. Chi può aiutarvi nella preparazione della successione FASE II: ATTIVITÀ PREPARATORIE ALLA SUCCESSIONE 1. Attività aziendali 2. Attività fiscali FASE III: CONCRETIZZAZIONE DELLA SUCCESSIONE Pagina 2

3 FASE I: PREPARAZIONE ALLA SUCCESSIONE 1. Quando bisogna cominciare a pensare alla successione La scelta è sicuramente individuale Il caso piùfrequente rimane quello legato al pensionamento e quindi distinguiamo: Successione all interno della famiglia Pagina 3 Cessione dell attività ad un terzo

4 FASE I: PREPARAZIONE ALLA SUCCESSIONE 2. Chi può aiutarvi nella preparazione della successione Il vostro commercialista Il vostro fiscalista Il vostro legale Pagina 4

5 SUCCESSIONE Attività aziendali 1. Attività Determinare la forma giuridica piùconfacente al tipo di successione prevista Ristrutturazione della propria azienda Determinazione del valore della propria azienda Allestimento di un piano temporale Ricerca di un acquirente (nel settore farmaceutico / in altri settori) Pagina 5

6 SUCCESSIONE Attività aziendali 2. Strumenti Gli strumenti indispensabili al fine di gestire il processo di successione in modo ottimale sono: Preparazione di rendiconti finanziari a valori oggettivi per gliultimi 3 anni Preparazione di un Business plan per i prossimi 5 anni Analisi della situazione previdenziale Allestimento di una valutazione aziendale Pagina 6

7 SUCCESSIONE Attività aziendali 3. Determinazione del valore aziendale Nella teoria esistono diversi metodi per valutare un azienda. I più comuni sono: Il metodo pratico Discounted cash flow (DCF) Multipli (cifra d affari, EBITDA, EBIT, utile ecc.) Confronto con transazioni simili Pagina 7

8 SUCCESSIONE Attività fiscale Forma giuridica Ditta individuale/ societàdi persone Societàdi capitale (SA/Srl) Pagina 8

9 SUCCESSIONE Attività fiscale 1. Ditta individuale / Società di persone Liquidazione (imposta sul reddito/avs) Pagina 9 Imposizione delle riserve latenti sugli attivi aziendali Evtl. trasferimento dell immobile nella sostanza privata fino alla vendita (differimento d imposta parziale / art. 18a cpv.1 LIFD; AVS) Tassazione privilegiata delle riserve latenti in caso di cessazione dell attivitàindipendente (> 55 anni o invalidità) (art. 37b LIFD/LT) Vendita (imposta sul reddito/avs/imposta utili immobiliari) Vendita a terzi dell attività aziendale (attivi e passivi)

10 SUCCESSIONE Attività fiscale 1. Ditta individuale / Società di persone Donazione / Eredità Pagina 10 Nessuna imposta di donazione / successione in caso di trasferimento a figli (Attenzione: iniziativa federale per l introduzione di una imposta di successione) Continuazione dell attivitàda parte di figli / eredi: di principio nessuna imposizione delle riserve latenti (donazione e eredità); ripresa del carico fiscale latente Divisione ereditaria (solo alcuni eredi continuano l attività aziendale): riserve latenti non imposte (differimento d imposta se eredi riprendono il carico fiscale latente; art. 18a cpv. 3 LIFD/ art. 17a cpv. 2 LT)

11 SUCCESSIONE Attività fiscale 1. Ditta individuale / Società di persone Obiettivo: capital gain esente Trasformazione in SA o Srl Di principio senza conseguenze fiscali in particolare se il periodo di blocco di 5 anni rispettato (art. 19 LIFD) Attenzione: AVS / Bollo di emissione Immobile quale sostanza aziendale? Pagina 11

12 SUCCESSIONE Attività fiscale 2. Società anonima / società a responsabilità limitata Vendita azioni Di principio capital gain esente da imposte sul reddito Acquirente riprende il carico fiscale latente Attenzione: liquidazione parziale indiretta Contratto compra-vendita Società acquirente SA SA Vendita azienda Pagina 12

13 FASE III: CONCRETIZZAZIONE DELLA SUCCESSIONE 1. Due Diligence? Obiettivi e procedura 2. Ruling fiscali Modo e effetti 3. Ev. adattamento del prezzo? Metodi e tempistica Pagina 13

14 LA SUCCESSIONE PUÒ RISERVARE MOLTE SORPRESE PER QUESTO MOTIVO È CONSIGLIABILE DI INIZIARE A PENSARCI PRIMA CHE SIA TROPPO TARDI Pagina 14

15 Yellow angled box divider Pagina 15