L ABC del DECRETO FISCALE

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1 Dipartimento Stato Sociale Cgil Vicenza L ABC del DECRETO FISCALE Sintesi dei provvedimenti contenuti nella Legge n. 44 del Maggio 2012 Dipartimento Stato Sociale Cgil di Vicenza - 1

2 Addizionale comunale Irpef: invio delibere Dal 2012 i Comuni sono obbligati a inviare al dipartimento Finanze le delibere sull addizionale Irpef. Addizionale comunale Per avere efficacia immediata, le delibere dell addizionale comunale all Irpef vanno pubblicate su Irpef: internet entro il 20 dicembre. pubblicizzazione Addizionale energia elettrica Addizionale imposta RcAuto Aeromobili: imposte erariali Agenzia delle Entrate, delle Dogane e del territorio: assunzione dirigenti Agenzia per il terzo settore: soppressione Amministrazione autonoma monopoli dello stato: diminuzione spesa Appalti: responsabilità del committente Assunzioni: comunicazioni Benzina: esenzione accise per imbarcazioni Catasto Dipartimento Stato Sociale Cgil di Vicenza - 2 E abrogata definitivamente l addizionale dell energia elettrica. Il meccanismo delle addizionali all imposta RcAuto, che consente alle Province di variare di 3,5 punti verso l alto o verso il basso l addizionale del 12,5% si applica anche nelle regioni a statuto speciale e nelle Province autonome. Viene istituita un imposta erariale sui voli dei passeggeri di aerotaxi a carico dei passeggeri stessi. Viene poi rivista la progressione dell imposta erariale sugli aereomobili privati. L imposta prevista per gli elicotteri ora è pari a quella per gli aerei dello stesso peso maggiorata del 50%. Autorizzata la copertura delle posizioni dirigenziali vacanti delle Agenzie delle Entrate, delle Dogane e del Territorio, attraverso procedure concorsuali da completarsi entro il Soppressa l Agenzia per le Organizzazioni non lucrative di utilità sociale (Onlus) poi denominata agenzia per il Terzo settore. I compiti e le funzioni sono trasferiti al Ministero del Lavoro. Prevista una diminuzione delle spese per 11,1 mln. di euro per il La responsabilità solidale dell appaltatore con il subappaltatore è estesa anche al committente imprenditore o datore di lavoro, per due anni dalla cessazione dell appalto per le sole ritenute dei dipendenti e dell Iva relativa all appalto. La possibilità di comunicare, solo i dati dei lavoratori assunti, entro il terzo giorno successivo a quello dell instaurazione del rapporto di lavoro, in caso di mancanza dei dati anagrafici del lavoratore, che valeva per il settore turistico e dei pubblici esercizi è estesa al settore agricolo. La benzina è inclusa tra i carburanti esenti da accisa quando impiegati per la navigazione nelle acque marine Ue (escluse imbarcazioni private da diporto), per la navigazione nelle acque interne (solo nel trasporto merci) e per il dragaggio di vie navigabili e porti. Viene precisato che l Agenzia del Territorio non può offrire liberamente i suoi servizi estimativi sul mercato, mentre diventa ufficialmente competente per le attività di valutazione richieste dalle pubbliche 4 comma 1quinquies 4 comma 1 4 comma 10 e 11 4 comma 2 3sexies 8 comma comma ter 2 - comma 5bis 2 comma 13bis 3ter 6 comma 1

3 amministrazioni. Però con la sola remunerazione dei costi sostenuti. In sostanza l Agenzia esce dalla logica della commercializzazione delle sue competenze Catasto: accesso banche dati gratuito per proprietari Catasto: visure telematiche Comuni: introiti autovelox Comuni: sotto i abitanti Comuni: patto di stabilità Dipartimento Stato Sociale Cgil di Vicenza - 3 L accesso ai servizi di consultazione delle banche dati ipotecaria e catastale gestite dall Agenzia del Territorio avviene gratuitamente e in esenzione da tributi se viene richiesto presso gli uffici in relazione a beni immobili dei quali il soggetto richiedente risulta titolare, anche in parte, del diritto di proprietà o di altri diritti reali di godimento. Per visure a pagamento in via telematica, riduzione del 10%. Sarà pari al 90% il taglio agli introiti da autovelox nel caso in cui i Comuni non certificano il loro impiego per la sicurezza stradale. I Comuni fino a 5mila abitanti non devono superare le spese di personale del I Comuni che nel 2012 prevedono di conseguire un surplus nel patto di stabilità comunicano entro il 30 giungo gli spazi finanziari che sono disposti a concedere. Entro la stessa data, vanno comunicati gli spazi di cui si ha bisogno da parte dei Comuni che prevedono un risultato negativo. Ai Comuni cedenti: è riconosciuto un incentivo di 500 milioni; viene ridotto l obiettivo di patto per i due anni successivi per un importo pari alla metà degli spazi finanziari ceduti. Ai riceventi viene incrementato nei due anni successivi per un importo pari alla metà degli spazi ricevuti. 6 5quater 6 comma 5octies 4 commi 15 e 16 Art. 4, comma 11 4ter commi dall 1 al 9 Conto corrente: estero Per i conti correnti e libretti di risparmio detenuti in Paesi Ue è applicata un imposta fissa di 34,20 euro. 8 comma 16 Conto corrente: Pensionati o i dipendenti di enti o amministrazioni pubbliche dovranno munirsi, dall , di apposito 3 commi dal pensionati e conto corrente per vedersi corrispondere pensioni o stipendi pari o superiori a euro. 3 al 4ter dipendenti pubblici Contratti di locazione: cedolare secca Contributi per la tutela dell ambiente Crediti: cessione Datore di lavoro: servizi a favore dei lavoratori Delitto non colposo: indeducibilità costi I contratti di locazione a cedolare secca non pagano bollo e registro. Un decreto ministeriale fisserà le nuove modalità di certificazione dell utilizzo dei contributi assegnati a valere sulle risorse del Fondo per la tutela dell ambiente e la promozione dello sviluppo del territorio. La cessione di crediti verso la Pubblica Amministrazione a banche o intermediari ora può avvenire anche pro solvendo (il cedente garantisce la solvenza del debitore). Sono esenti da Irpef le somme, i servizi e le prestazioni erogate dal datore di lavoro per la frequenza di asili nido e di colonie climatiche da parte dei familiari dei dipendenti nonchè per borse di studio a favore dei medesimi familiari. Viene riscritta la norma sull indeducibilità di costi e spese per fatti, atti o attività come reato: nel determinare i redditi non sono ammessi in deduzione se direttamente utilizzati per atti o attività 4 comma 1bis 8 commi 25 e 25bis 12 commi 11quater e 11 quinquies 6bis 8 commi da 1 a 3

4 qualificabili come delitto non colposo. Deroga alla soglia dei euro sull uso del contante per chi offre beni o servizi legati al turismo. Denaro contante: Nuova soglia, di ben euro, per tutte le persone fisiche (i clienti) residenti fuori Italia, nonchè con deroghe all uso cittadinanza diversa da quella italiana e comunque diversa da quella di uno dei Paesi Ue. Denaro: trasferimento all estero Depositi bancari e postali Dichiarazione dei redditi: arrotondamenti Dogane: potenziamento accertamento Dogane: sanzioni Enti locali deficitari Enti locali: trasferimenti erariali Enti locali: personale a tempo determinato Enti locali: dirigenti a tempo determinato Enti locali: turn over Espropriazione immobiliare: limiti Dipartimento Stato Sociale Cgil di Vicenza - 4 Inasprite le sanzioni per i soggetti che trasferiscono o tentano di trasferire somme superiori a 10mila euro da o in Italia, senza averle dichiarate. E previsto il sequestro del denaro nella misura del 30% se l eccedenza non è superiore a euro o del 50% in tutti gli altri casi. Estesa ai depositi bancari e postali l imposta di bollo dell 1 per mille per il 2012 e dell 1,5 per mille per il Nelle dichiarazioni dei sostituti d imposta e modelli 770, da quelle relative al 2012, gli importi si arrotondano al secondo decimale. Gli atti di accertamento dell Agenzia delle dogane relativamente ai dazi, prelievi, premi e Iva connessi all importazione divengono esecutivi dopo 10 dalla notifica. L agente di riscossione dall undicesimo giorno può procedere all espropriazione forzata. Le differenze riscontrate rispetto al dichiarato di merci destinate all importazione sono punite con una sanzione amministrativa da 103 a 516 euro. Gli enti locali in condizioni strutturalmente deficitarie che non rispettano i livelli minimi di copertura dei costi, o non certificano il rispetto, subiscono una sanzione pari all 1% delle entrate correnti che risultano nel bilancio consuntivo del penultimo esercizio. I trasferimenti erariali non fiscalizzati seguono i meccanismi del Entro il 30 Marzo viene corrisposto un acconto del 70%. I limiti di spesa per le assunzioni a termine possono essere superate per i settori della polizia locale, istruzione e servizi sociali, avendo come riferimento la spesa del I limiti agli incarichi a tempo salgono al 10% dell organico dirigenziale, elevabile al 20% nei Comuni fino a 100mila abitanti e al 13% in quelli fino a 250mila. I contratti attuali che superano il limite e scadono entro fine 2012 possono essere rinnovati per una volta. Viene aumentata la possibilità di sostituire il personale cessato a qualsiasi titolo: 40%. Le assunzioni nella polizia locale, nell istruzione e nei servizi sociali vengono calcolate al 50% (ma non nei conteggi sui tetti di spesa di personale in rapporto alle uscite correnti). L agente della riscossione non può procedere ad espropriazione immobiliare per importi a ruolo non superiori a euro. L agente della riscossione non può iscrivere ipoteca per importi inferiori a euro. 3 commi da 1 a 2bis 11 comma 11 8 comma commi da 3bis a 3 sexies 11 comma 4 4, comma 9 4, comma 6 e 7 4, comma 12 4, commi 13 e 14 4ter comma 10 5 Fattura: esenzione Tra i commercianti al minuto senza obbligo di emissione della fattura (se non richiesta dal cliente) si 2 comma

5 emissione aggiungono i soggetti che svolgono l attività di escursioni, visite della città, giri turistici ed eventi 13ter similari, effettuati dalle agenzie di viaggi e turismo. Fisco: accertamenti Nell ambito dell attività di pianificazione degli accertamenti, le Agenzie fiscali e la Guardia di Finanza devono tener conto delle segnalazioni non anonime di violazioni tributarie, incluse quelle relative 8 comma 8 all obbligo di emissione delle ricevuta o dello scontrino fiscale. Fisco: adempimenti Gli adempimenti fiscali e il versamento di imposte, contributi Inps e altre somme a favore dello Stato, regioni ed enti previdenziali, anche per rate con scadenza dall 1 al 20 agosto di ogni anno possono essere effettuati, senza maggiorazione, entro il 20 agosto. 3quater Fisco: trasmissione dati Frequenze tv Giochi: controlli Guardia di Finanza : assunzioni Imbarcazioni: esenzione tassa Imposta comunale sulla pubblicità: gru Imposta di bollo virtuale Imposta di sbarco: isole minori Imposta di scopo: base imponibile Imprese: semplificazioni Imu: case all estero Dipartimento Stato Sociale Cgil di Vicenza - 5 Estesa alle assicurazioni la richiesta d informazioni e di copie ritenute utili ai fini fiscali. 14 I diritti d uso delle frequenze in banda tv sono assegnati con pubblica gara. I Monopoli potranno costituire un fondo max di 100mila euro per poter giocare in locali in cui si effettuano scommesse o sono installate newslot e videolottery, infiltrando finti giocatori per accertare violazioni in materia di gioco pubblico, comprese quelle al divieto ai minori. Viene autorizzato, nel triennio , un piano straordinario di assunzioni di ispettori, potendo utilizzare il 50% delle vacanze in organico nel ruolo di appuntati e finanzieri. Si dispone l esonero dalla tassa sulle unità da diporto in uso dei soggetti portatori di handicap, affetti da patologie che richiedono l utilizzo permanente delle stesse unità. Con decreto da emanare entro il si disciplinerà l applicazione dell imposta comunale sulla pubblicità al marchio, sulle gru monili, sulle gru a torre adoperate nei cantieri edili e sulle macchine da cantiere. L imposta di bollo virtuale va versata, a titolo di acconto, da Poste Italiane, dalle banche, dagli altri enti e società finanziari e dalle imprese di assicurazione, entro il 16 aprile di ogni anno, in luogo del 30 di novembre. I Comuni delle isole minori possono applicare un imposta di sbarco fino a 1,5 euro, che le compagnie di navigazione devono riscuotere insieme al prezzo del biglietto. L imposta non si applica ai residenti, agli studenti e ai lavoratori pendolari e ai soggetti equiparati ai residenti ai fini Imu. L imposta di scopo si applica sulla base imponibile dell Imu. Semplificazioni per le imprese riguardo ai registri da tenere ai fini delle imposte su produzione e consumi: sono sostituibili con invii telematici. L imposta sugli immobili all estero è pari allo 0,76% del valore degli immobili. L imposta non è dovuta se l importo non supera i 200 euro. Il valore degli immobili da considerare è il valore di mercato. Per gli 3quinquies comma comma 1 8 comma 24bis 16quinquies 16sexies 5, comma 2 4 comma 2bis 4 comma 1quater 2 commi dal 9 al 13 Art. 8 comma 16

6 immobili situati in Paese Ue il valore è quello catastale. Per i dipendenti dello Stato, degli enti locali e delle organizzazioni internazionali che svolgono la propria attività all estero, l imposta è pari allo 0,4%. Per gli immobili situati in Paesi Ue, per le imposte pagate all estero spetta un credito d imposta di pari importo. Imu: fabbricati rurali in comuni montani Imu: modifiche Inceneritore di Acerra Dipartimento Stato Sociale Cgil di Vicenza - 6 Sono esenti dall Imu, ma non dalle imposte sui redditi, i fabbricati rurali strumentali collocati nei comuni montani o parzialmente montani. Viene estesa l esenzione per i terreni considerati non edificabili anche a quelli posseduti da società di imprenditori agricoli professionali; Viene prevista una sola applicazione delle esenzioni nel caso di nuclei famigliari che abbiano residenza e dimora abituale in due immobili diversi dello stesso Comune; Per i terreni posseduti e condotti da agricoltori professionali il moltiplicatore da applicare alla rendita catastale aggiornata è 110 e non 135; Viene abbattuta del 50% la base imponibile degli edifici storici dichiarati inagibili o inabitabili; L imu sull abitazione principale può essere versata in tre rate (18 giugno, 17 settembre e 17 dicembre). Le prime due rate sono calcolate ad aliquota standard; I fabbricati rurali strumentali non ancora accatastati pagano l Imu in unica soluzione al saldo di dicembre; I comuni possono modificare le aliquote entro il 30 settembre; L aliquota definitiva e le detrazioni possono essere modificate con Dpcm entro il 10 dicembre; Per i terreni agricoli posseduti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli viene introdotto un meccanismo di abbattimento delle prime quote di imponibile; La quota erariale dell Imu non si applica agli immobili Ex Iacp; I Comuni possono assimilare alla prima casa: gli immobili degli anziani o disabili ricoverati in maniera permanente in strutture residenziali, l unità immobiliare posseduta dai cittadini italiani non residenti, purchè non locati; Non è dovuta la quota erariale per gli immobili di proprietà dei comuni all interno del proprio territorio; Il saldo di dicembre si potrà pagare anche con bollettino postale; Dal 2013 le delibere Imu devono essere pubblicate sul sito delle Finanze entro il 30 aprile; Per gli immobili di interesse storico o artistico l imponibile sui canoni di locazione è ridotto del 35% e quello dell Imu del 50%; La Regione Campania acquista la proprietà dell inceneritore di Acerra (355,55 mln. di euro). Le risorse provengono dal Fondo per lo sviluppo e coesione. Le risorse già finalizzate al pagamento dei canoni di locazione, sono destinate alla Regione Campania e si configurano come contributo statale. 4 1ter 4 comma 5, 5sexies, 12. commi da 8 a 11ter

7 Iva: esenzione prestazioni scuola Le prestazioni educative e didattiche (anche per aggiornamento e riqualificazione del personale) sono esenti Iva solo se rese in taluni ambiti legati all università. 2 comma 4bis Iva: trasmissione Dall viene eliminato il limite dei euro che doveva essere considerato per selezionare le fatture operazioni rilevanti ai fini Iva da inviare telematicamente alle Entrate. 2 comma 6 Inps e Inail: razionalizzazione Si dispone che Inps e Inail adottino misure di razionalizzazione organizzativa per ridurre le spese di funzionamento di un importo pari a 60 mln. di euro per il bis Lavoro: Nuove norme in materia di credito d imposta per nuovo lavoro stabile nel mezzogiorno: disciplinate le stabilizzazione regolazioni contabili delle compensazioni effettuate con il credito d imposta che spettano a chi crea nuovi 16ter rapporti nel Sud posti di lavoro. Leasing Viene resa meno vincolante la durata minima dei contratti di leasing prevista per la deduzione dei canoni 4bis Ministeri: riduzione di spesa Paesi black list: comunicazione operazioni Partita Iva: informazioni Dipartimento Stato Sociale Cgil di Vicenza - 7 da parte dell utilizzatore. E previsto un taglio lineare delle dotazioni finanziarie disponibili iscritte nell ambito delle spese rimodulabili di ciascun ministero: 280 mln. per il 2012 e 180 mln. a decorrere dal I soggetti Iva dovranno comunicare all Agenzia delle entrate, tutte le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate e ricevute, di importo superiore a 500 euro, nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in Paesi cosiddetti black list, Al fine di contrastare le frodi in materia di Iva, l Agenzia delle Entrate rende disponibile a chiunque la possibilità di verificare puntualmente la validità del numero di partita Iva attribuito, lo stato di attività e la denominazione del soggetto o persona fisica titolare. 13 comma 1quinquies 2 comma 9 8 comma 10 Regioni: zone di confine Istituito un fondo di 20 mln. di euro per il 2012 per la valorizzazione e la promozione delle realtà socioeconomiche delle zone appartenenti alle regioni di confine. 16bis Scudo fiscale E prorogato al 16 luglio il pagamento del bollo per le attività scudate. 8 comma 16 In caso di pignoramento dello stipendio da parte dell agente di riscossione, la quota da pignorare non Stipendio: può eccedere un decimo dello stipendio, per importi non superiori a euro, e un settimo per importi pignoramento compresi tra e euro. Oltre i euro, la quota non può eccedere un quinto dello stipendio. 3 Studi di settore Riscritte le norme sull omessa o irregolare compilazione del modello degli studi di settore in relazione alla possibilità di effettuazione dell accertamento induttivo puro (basato su semplici indizi). Viene stabilito che tale accertamento risulta possibile se il contribuente omette il modello per la comunicazione dei dati degli sudi di settore e quando indica cause di esclusione o di inapplicabilità non esistenti. L accertamento induttivo viene ammesso, inoltre, quando il contribuente compila in modo infedele il modello e tale infedeltà comporta una differenza superiore al 15%, o comunque a euro, tra i ricavi o compensi stimati applicando gli studi di settore sulla base dei dati corretti e quelli stimati sulla base di quelli indicati in dichiarazione. 8 commi da 4 a 7 Tabacchi: rivendite Possibile esercitare la rivendita di tabacchi presso gli impianti di distribuzione di carburanti. 8 comma

8 22bis Tarsu: definizione superficie Ai fini Tarsu, per gli immobili con situazione catastale non aggiornata, in prima battuta si farà riferimento a una superficie convenzionale, attribuita dall Agenzia del Territorio sulla base degli elementi informativi in suo possesso. Ciò vale sia per le abitazioni prive di una planimetria catastale definitiva sia quelle che a seguito di interventi non sono state oggetto di comunicazione nei tempi previsti. Tributi: iscrizione a ruolo Tributi: rateizzazione debiti Tributi e addizionali locali Tv: adeguamento alle nuove tecnologie Dall , niente accertamento, iscrizione a ruolo e riscossione dei crediti su tributi erariali, regionali e locali, se il dovuto non supera i 30 euro. Ciò non vale per ripetuta violazione su un medesimo tributo. In caso di mancato pagamento di tributi si può accedere alla rateazione degli stessi dalla successiva cartella. Vengono abolite le norme che limitavano la possibilità di Comuni e Province di variare le aliquote dei tributi locali e le addizionali. Dall i produttori possono vendere ai distributori al dettaglio apparecchi privi di sintonizzatore analogico; dall i produttori di televisori devono vendere ai distributori al dettaglio apparecchi dotati di sintonizzatore digitale in tecnologia TVB-T2 con codifica MPEG-4. 6 comma 2 3 commi 10 e comma 4 3quinquies comma 5 Dipartimento Stato Sociale Cgil di Vicenza - 8