Sommario ACQUISTI COMUNITARI CAMPIONI, OMAGGI E CESSIONI GRATUITE. Ipsoa - Iva, intrastat, dogane. Casi pratici e soluzioni

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1 ACQUISTI COMUNITARI 1. Acquisto di oli pag Acquisto privato in Regno Unito pag Acquisto da fornitore extra-ue con rappresentante fiscale pag Momento di effettuazione dell operazione pag Ricevimento periodico di pubblicazioni: registrazione delle fatture d acquisto pag Pezzi di ricambio a titolo gratuito pag Fattura in ritardo pag Se la fattura non accompagna la merce pag Acquisto di software pag L «annotazione distinta» delle fatture pag Furto o smarrimento di merci pag Acquisti comunitari di pubblicazioni di biblioteche universitarie pag Ricevimento anticipato della merce rispetto alla fattura pag Una fattura che contiene diverse fattispecie pag Ricevimento di merce in quantità superiore a quella richiesta pag Acquisto di autovettura usata da Paesi Ue pag Acquisto di mezzi di trasporto nuovi da paesi Ue pag Installazione, montaggio e assiemaggio in Italia di beni ceduti da soggetto Ce pag Codice Iva di Paese terzo e acquisti intracomunitari pag Fornitore sprovvisto di Iva pag Permuta di beni nell ambito comunitario pag Acquisto da Paese Ce di beni e momentaneo invio ad altro soggetto italiano pag Acquisto di materiale promozionale da Paesi comunitari pag Acquisti e vendite fuori campo Iva pag Termine massimo dei rimborsi Iva a soggetti Ce pag Addebito a fornitore Ue per merce ricevuta non idonea all uso pag Addebito di interessi di pagamento dilazionato da parte di una società Ue pag Momento impositivo in un acquisto intracomunitario con carta di credito pag Detrazione dell Iva per prestazioni di noleggio autovetture pag Software ed utility acquistati via Internet pag Penalità a carico del cedente comunitario pag Pagamento di quote associative a soggetti Ue pag Pagamento di acconti a fornitori Ue pag. 49 CAMPIONI, OMAGGI E CESSIONI GRATUITE IX

2 1. Invii di beni «in prova di distruzione» pag Cessioni gratuite di beni di propria produzione a soggetto Ce pag Omaggi di beni ricevuti da Paesi comunitari pag Invio di un bene in omaggio in un Paese Ce pag Omaggi di beni «non di produzione» a clienti comunitari pag Invio di beni a titolo gratuito a soggetti Ue ed extra-ue pag Invio di campioni di specialità medicinali in Paesi Ue ed extra-ue pag. 60 ESPORTATORI ABITUALI 1. Determinazione dello status di esportatore abituale e formazione del plafond pag Quando diminuisce il plafond? pag Vendite di beni strumentali ad esportatori abituali pag Rimborso Iva richiesto da soggetti che vendono ad esportatori abituali pag Gli acquisti in sospensione d imposta di un esportatore abituale pag Registrazione di lettere di intenti da parte di esportatori abituali pag Prestazioni di servizi, diminuzione del plafond pag Imposta di bollo sulle fatture emesse nei confronti delle operazioni con l estero pag. 122 FATTURAZIONE DELLE VENDITE 1. Il «transfer paper» pag Fatturazione di una temporanea esportazione con successiva vendita pag Fatturazioni interne, comunitarie e all esportazione: indicazioni obbligatorie pag Cessioni con fatturazione anticipata pag Stampi di produzione e corrispettivi di registrazione pag Cessione Ce e risoluzione del contratto pag Rilevazione ai fini Iva dei prezzi a forfait pag Sconto e modalità di rettifica pag Addebito di interessi moratori e spese legali pag Acquisto di beni e cessione gratuita pag Cessione, vendita, rivendita, esportazione pag Cessione senza trasferimento della merce pag Cessioni di «dotazioni di bordo» pag Cessioni a capi di Stato pag. 136 X

3 15. Vendita e sconto successivo sulla fornitura: variazioni nello stesso mese pag Vendita di impianti «chiavi in mano» pag Invio di pezzi in conto lavoro con rotture durante la lavorazione e mancato ritorno pag Contratto estimatorio con un cliente Ce pag Cliente extra-ce e merce inviata in Germania pag Vendita successiva ad un invio per esposizione in un Paese Ce pag Esportazione extra-ce e successivo addebito di lavorazione pag Invio di macchinario in locazione ad operatore Ce e successiva vendita pag Vendita di merce in Italia da parte di una società Ce ad una italiana pag Ritorno della merce non conforme: retrovendita o nota di credito? pag Cessione comunitaria di incisioni per la stampa pag Rifiuto di un acquisto da parte di un cliente Ce e nuova destinazione pag Vendita in Italia di autovetture straniere nuove tramite un procacciatore d affari pag Sgravio o rimborso Iva per i turisti extra-ce pag Fatturazione anticipata e presentazione del modello Intra pag Iva e Intrastat per i «pallet» non restituiti pag Vendita in Paesi Ce di beni ammortizzabili pag Fatturazione differita nell ambito comunitario pag Contributo per la realizzazione di stampi pag Fattura di acconto per cessione di beni, dichiarazioni Iva e modello Intra 1 pag Risoluzione di un contratto comunitario e mancato ritorno della merce in Italia pag Fatturazione e Intrastat in una vendita con consegna frazionata pag Cessione all esportazione con successiva regolarizzazione pag Vendita di merce ad un soggetto francese per sostituire quella inviata e non ritenuta conforme dal cliente pag Invio di beni in conto deposito in un Paese Ue pag Necessità di un rappresentante fiscale nel «consignment stock» pag Dichiarazione annuale Iva 2004, quadro VF: estrazione dei beni da un deposito Iva pag Invio di beni in un Paese Ue in deposito pag. 99 XI

4 INTERMEDIAZIONI 1. Provvigioni a soggetto extra-ce pag Il momento impositivo relativo al pagamento di provvigioni all agente Ce pag Fatturazione delle provvigioni da un soggetto extra-ce pag Rimborso spese per un agente comunitario pag Provvigione ad un soggetto italiano per una vendita in un Paese Ce pag Le provvigioni dell agente: tutti i casi di fatturazione pag Pagamento di provvigioni ad un soggetto Ue senza partita Iva pag. 162 INVII IN CONTO VISIONE 1. Beni in conto visione in Paesi Ce pag Fiere all estero: le regole per l invio e la vendita dei beni in esposizione pag Addebito di spese postali per il rientro di merce in conto visione pag Invio di un campionario ad agenti comunitari pag Invio di materiale pubblicitario nei Paesi Ce pag. 202 LAVORAZIONI E RIPARAZIONI 1. Operazioni di perfezionamento attivo con lavorazioni parziali pag Riparazioni di macchine per saldatura vendute in Paesi extra- Ue pag Cessione ad operatore Ue di beni che vengono perfezionati in Svizzera pag Macchinari inviati in riparazione in Paesi Ce pag Ricevimento in conto riparazione e successivo acquisto pag Vendita di un bene a Paese Ce con apposizione di materiale proveniente dall acquirente pag Modelli Intra: sostituzioni in garanzia e riparazioni pag Riparazione in Italia «conto terzi» di un macchinario Ce pag Invio in conto riparazione in un Paese Ce, senza ritorno pag Manutenzione all estero di impianti in garanzia da parte di operatore Ce pag Riparazioni di mezzi di trasporto Ce eseguite in Italia pag Operazioni triangolari con lavorazione pag Sostituzione in garanzia (e fuori garanzia) di parti e pezzi di ricambio pag Manutenzione di un macchinario con sostituzione di pezzi eseguita in Francia pag Triangolazione con lavorazione pag. 219 XII

5 16. Cambiamento del «lavorante» nel corso di un perfezionamento passivo extra-ue pag Riparazioni all estero: il regime doganale per attrezzature e pezzi di ricambio pag Perfezionamento passivo extra-ue: la fattura è soggetta a Iva pag Acquisto extra-ue e lavorazione in Belgio: gli adempimenti doganali per l operatore italiano pag Triangolazione con perfezionamento passivo e reintroduzione dei prodotti compensatori pag Invio per lavorazione in un Paese Ce e successiva esportazione del prodotto finito pag Il regime del «perfezionamento passivo» pag Invio in conto lavorazione ad un soggetto Ue pag Assemblaggio di beni con diversa provenienza e successiva vendita nella Ue pag Prova della distruzione di merci comunitarie durante la lavorazione in Italia pag Riparazione, acquisto e sostituzione di uno strumento arrivato da un Paese Ce pag Vendita di un bene in sostituzione di un altro non più riparabile pag Operazione con Paese Ue avente ad oggetto sia prestazioni di servizi che cessioni di beni a seguito di avvenuta lavorazione pag Riparazione o rottamazione di un macchinario pag. 240 PRESTAZIONI DI SERVIZI 1. «Prestito» di personale a consociate pag Spese anticipate per conto terzi pag Invio in locazione di beni ammortizzabili pag Addebito di spese per partecipazione ad una fiera nei Paesi Ce pag Fatture relative a prestazioni di servizi generiche pag Parcella di professionisti Ce: trattamento fiscale pag Addebito di «contributo tipografico generico» a ditte Ce ed extra-ce pag Prestazioni pubblicitarie su giornali e riviste pag Emissione di fatture per prestazioni di consulenza a soggetti extra-ce pag Spese sostenute da dipendenti in trasferta in Paesi Ce pag Invio di materiali per analisi o prove in un Paese Ce pag Corsi di formazione del personale pag L Iva sulle royalty comunitarie pag. 303 XIII

6 14. L Iva sulle royalty extra-ce pag Servizi di traduzione e interpretariato pag Noleggio di un carrello elevatore per lo spostamento di materiale in azienda pag Rifornimenti di carburante effettuati in Paesi comunitari pag Invio in prova per analisi di materiale acquistato da Paese Ue pag Trattamento Iva di disegni ricevuti da Paesi Ue pag Trattamento Iva delle prestazioni di servizi per una fornitura di un impianto «chiavi in mano» in Svizzera pag Prestazioni di servizi per un committente svizzero eseguite in Paesi Ue ed extra-ue pag Pagamento di prestazioni di «certificazione» a soggetto extra- Ue pag Addebito «costi generici» a soggetto comunitario pag Acquisto via internet di programma antivirus pag Operazioni con l estero: prestazioni di consulenza pag Invio di uno stampo in un paese extra-ue in «prestito d uso» pag Casi di «operazioni doganali» all interno della Ce pag Noleggio di un velivolo immatricolato in un Paese Ce pag Esportazione con reintroduzione in franchigia pag Termini per l ammissione temporanea in esenzione pag Prove dell avvenuta esportazione e carnet Tir pag Le bollette di esportazione «cumulativa» pag Gli effetti dell immissione in libera pratica pag Esportazione di un impianto con parti provenienti da Paese extra-ce pag Il regime della «trasformazione sotto controllo doganale» pag L esportazione per posta pag Bollette cumulative di esportazione pag Vendite ex works ed esportatore pag Il carnet Ata e l adesione alla Ue dei dieci nuovi Paesi pag Spedizione con Eu1 e con Eu2 T2 pag La reintroduzione in franchigia per i resi pag Importazione definitiva pag Triangolazione pag Documentazione adeguata per importazioni da Camerun pag Vendita di merce ex works da italiano a spagnolo con destinazione finale Romania pag Visa per gli Usa per articoli prodotti in Cina pag Gli errori di peso nella bolletta di esportazione pag Esportazione in Messico per tentata vendita e costituzione di magazzino fiscale pag La Cmr ai fini doganali pag. 468 XIV

7 50. La lista valorizzata verso la Slovenia pag Importazione dalla Cina col Form A pag Il trattamento fiscale nel perfezionamento passivo per riparazione pag Reintroduzione in franchigia pag Partecipazione a manifestazione fieristica negli Stati Uniti pag Importazione di nylon dal Messico pag Invio di esemplare 3 di Ex 1 in procedura telematica pag. 475 S. MARINO 1. Operazioni con la Repubblica di S. Marino pag Riparazione di un bene proveniente da San Marino pag Invio per lavorazione a S. Marino e rientro del bene in Italia pag Trattamento Iva delle provvigioni ad un agente di S. Marino pag Provvigione ad agente di S. Marino per una vendita di un immobile pag. 4 TERRITORIO 1. Spedizione nell isola di Madeira pag Cessione ad un residente delle Isole Normanne con consegna in Inghilterra pag Come fatturare a Montecarlo pag Gli acquisti dalle Canarie pag Le regole per le «zone franche» pag Vendita di un bene ad un cliente di Livigno pag Scambi commerciali con le Isole Normanne pag Lo stato giuridico delle merci nelle zone franche pag Una quadrangolazione extra-ue pag Noleggio di stampi in Italia pag Vendita a cliente Ue e successivo ritorno di parte della merce pag Fatturazione Iva - Acquisto e rivendita di bene mobile in Francia pag Cessione di beni in Russia pag. 542 TRASPORTI 1. Addebito di spese di trasporto extra-ce pag Addebito di spese di trasporto a soggetto Ce separatamente dalla fattura originaria pag Trattamento delle spese di trasporto per acquisti o cessioni comunitarie pag Prestazioni di trasporto nell ambito di un unico contratto pag Prestazioni accessorie di trasporti pag. 546 XV

8 6. Prestazioni di trasporto: le diverse ipotesi pag Addebito di un trasporto «interno» a un committente comunitario pag Trasporti comunitari di beni nei confronti di soggetti privati pag Riaddebito spese di trasporto: tratta percorsa in Italia pag Iva: territorialità delle prestazioni pag. 551 TRIANGOLAZIONI 1. Triangolazione con intervento di un soggetto extra-ce pag I mezzi di prova nelle operazioni triangolari «italiane» pag Triangolazione Ce senza trasferimento della merce pag Invio in Italia in conto lavoro e successiva esportazione pag Triangolazione Ce con assemblaggio e rivendita pag Un caso di «triangolazione nazionale» pag Triangolazione con vendita e invio a soggetti Ce diversi pag Triangolazione con acquisto da Paese Ce e vendita in Italia pag Un caso di triangolazione con più soluzioni pag Operazione triangolare con vendite dentro e fuori la Ce pag Triangolazione con invio in conto lavorazione pag Una quadrangolazione con l utilizzo del rappresentante fiscale pag Triangolazioni con riflessi sulla compilazione della dichiarazione annuale Iva pag Un caso di triangolazione con la Polonia pag Due casi di triangolazione pag Triangolazione comunitaria: invio di un impianto in Spagna in un cantiere aperto da un tedesco pag Sostituzione di pezzi difettosi fuori garanzia in un operazione triangolare pag Triangolazione comunitaria con merce che resta in Italia pag Cessione comunitaria con invio di merce e fattura a soggetti diversi pag. 579 Approfondimenti pag. 621 XVI