NEWSLETTER N. 16 DEL 29 APRILE 2013

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1 NEWSLETTER N. 16 DEL 29 APRILE 2013 Ai Sig.ri Clienti Loro Sedi 1. BREVI DELLA SETTIMANA Ben ritrovati! Vediamo le novità fiscali intervenute nell'ultima settimana. La Commissione Tributaria Provinciale di Reggio Emilia, seconda sezione, con l'innovativa sentenza n depositata il 18 aprile, ha affermato l'illegittimità e, quindi, la nullità del decreto sul nuovo redditometro, in quanto il decreto sarebbe stato emanato del tutto al di fuori del perimetro disegnato dalla normativa primaria (art. 38 del D.L. n. 78/2010) e al di fuori della legalità costituzionale e comunitaria. Per la suddetta CTP, infatti, il decreto prende in considerazione le spese medie delle famiglie così come stimate dall'istat, mentre la norma primaria fa riferimento al singolo contribuente. Il decreto, inoltre, prevedendo la raccolta delle informazioni di tutte le spese effettuate dal contribuente, violerebbe la privacy di quest'ultimo e, quindi, l'art. 2 e 13 della Costituzione, oltre che la Carta dei diritti fondamentali della UE (artt. 1, 7 e 8). La CTP, infine, ha affermato la possibilità per il contribuente di sostenere l'applicazione retroattiva delle nuove disposizioni, se più favorevoli, anche per le annualità precedenti al L'Agenzia delle Entrate, tuttavia, con una nota di venerdì 19 aprile, ha ribattuto a questa sentenza, affermando che il nuovo redditometro non viola la privacy, in quanto le informazioni sulle spese del contribuente sono già nella disponibilità dell Agenzia (es.: informazioni comunicate dallo stesso contribuente in sede di presentazione della propria dichiarazione dei redditi) e questa agisce nel rispetto di quanto previsto dalla legge in materia di trattamento dati effettuato da parte di soggetti pubblici (non è necessario il consenso dell'interessato ma la strumentalità delle operazioni di trattamento allo svolgimento delle funzioni istituzionali del soggetto pubblico). Inoltre, il nuovo redditometro non può essere applicato retroattivamente ai periodi d'imposta precedenti al 2009, se più favorevole, come affermato al contrario dalla Ctp di Reggio Emilia, a causa della particolarità della metodologia utilizzata dal nuovo redditometro, che si basa su manifestazioni di spesa e non, come il vecchio, sulla mera disponibilità di determinati beni.

2 Con il provvedimento del direttore dell'agenzia delle Entrate del 18 aprile 2013, sono state apportate alcune modifiche al modello UNICO Persone Fisiche 2013 ed alle relative istruzioni, approvati dal precedente provvedimento del 1 febbraio Le modifiche sono state rese necessarie per correggere alcuni errori materiali riscontrati. Una delle modifiche apportate riguarda il limite alla libera compensazione del credito IVA, che è ora di e non più di A tal fine, sono state corrette le istruzioni del 1 fascicolo del modello, pagina 10, nel paragrafo 7. La compensazione. E' stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale di venerdì 19 aprile il decreto che stabilisce la partenza del Sistri (Sistema di controllo della tracciabilità dei rifiuti). Il D.M. pone fine alla sospensione del sistema prevista dall'art. 52 del D.L. n. 83/2012 e stabilisce anche una sospensione del versamento del contributo Sistri dovuto per il 2013 per gli enti e le imprese già iscritti al 30 aprile Il decreto prevede una prima fase di "riallineamento" dei dati, cioè di verifica dei dati già trasmessi al Sistri anche con riguardo alle vicende societarie che hanno coinvolto le imprese; tale fase dovrà avvenire dal 30 aprile al 30 settembre La prima scadenza per l'uso dei dispositivi elettronici previsti dal Sistri è fissata al 1 ottobre 2013, mentre l'entrata a regime del sistema avverrà dal 3 marzo Da lunedì 22 aprile 2013 è possibile costituire le nuove STP, Società tra Professionisti. Il Decreto n. 34/2013 emanato dal Ministero della Giustizia di concerto con il Ministero dello Sviluppo Economico, è, infatti, entrato in vigore domenica scorsa. Nelle nuove società vi possono entrare anche i soci finanziatori, purché i professionisti mantengano i due terzi del capitale sociale. Ciascun socio può partecipare ad una sola società. Le nuove Società tra Professionisti possono essere costituite come società di persone, società di capitali o cooperative. Il ministero del Lavoro, con la lettera circolare del 22 aprile 2013 sulla responsabilità solidale, ha affermato che la contrattazione collettiva nazionale può introdurre discipline derogatorie alla responsabilità solidale, ma limitatamente ai trattamenti retributivi. Sull'applicazione della responsabilità solidale anche nei riguardi dei lavoratori autonomi e parasubordinati (per esempio, quelli a progetto), il ministero spiega che il termine «lavoratori» va inteso senza distinguere tra le fattispecie di lavoro subordinato o autonomo. La disciplina sulla responsabilità solidale non trova applicazione, inoltre, nei confronti delle pubbliche amministrazioni e del loro personale. Pag. 2

3 L Agenzia delle Entrate ha reso disponibile sul proprio sito internet il software per la compilazione del modello 730/2013. L installazione del software è abbastanza semplice e viene garantita una versione sempre aggiornata del prodotto predisposto dall Agenzia delle Entrate. L'applicazione consente di compilare la dichiarazione dei redditi utilizzata da pensionati e lavoratori dipendenti, di salvarne una copia e stamparla. È richiesto un software per leggere e stampare i file in formato pdf. Il 730, una volta firmato, dovrà essere consegnato al proprio sostituto d'imposta entro il 30 aprile senza allegare ulteriori documenti, ovvero ad un Caf o a un intermediario abilitato entro il 31 maggio allegando tutta la documentazione, per la successiva trasmissione all Agenzia delle Entrate. Si ricorda che l utilizzo del modello 730 consente di "chiudere" i propri conti con il Fisco (a debito o a credito) entro l'estate, ricevendo l accredito o l addebito direttamente in busta paga o nella rata di pensione. Il 730 permette anche di non eseguire calcoli e di non spedire alcun documento all'agenzia delle Entrate: sarà il sostituto d'imposta (datore di lavoro o ente pensionistico), o il Caf o il professionista abilitato a curarne la trasmissione telematica all'amministrazione finanziaria. Equitalia ha adottato un iniziativa interna per tutelare i cittadini economicamente più deboli, in particolare a seguito della disposizione che ha reso obbligatorio l accredito degli stipendi e delle pensioni superiori ai euro. Tale norma, contenuta nel decreto legge n. 201/2011, di fatto avrebbe potuto comportare l immediata integrale aggressione delle somme presenti sui conti correnti da parte di Equitalia in sede di pignoramento, senza dover tener conto della gradualità prevista dal Dl n. 16/2012 (un decimo per importi fino a euro, un settimo per importi superiori a e fino a 5mila euro, un quinto per importi oltre i 5mila euro). Pertanto, Equitalia ha diffuso una nota, rivolta agli amministratori delegati ed ai direttori generali delle società partecipate, perché questi, prima di eseguire pignoramenti sui c/c di dipendenti e pensionati, attivino il pignoramento presso il datore di lavoro o l ente pensionistico, assicurandosi che lo stipendio o la pensione, al netto di quanto trattenuto, sia almeno pari a euro mensili. 2. NIENTE BOLLO PER LA SCIA Con la risoluzione n. 24/E dell 8 aprile 2013, l'agenzia delle Entrate risponde ad una richiesta di consulenza giuridica avanzata dal Corpo Nazionale dei Vigili del Fuoco sull'applicabilità o meno dell'imposta di bollo ad alcuni documenti con cui il Corpo dei Vigili ha spesso a che fare. Pag. 3

4 Pur riguardando un settore molto particolare, il documento di prassi riveste un'importanza fiscale generale, in quanto chiarisce che la dichiarazione cui sono tenute le imprese per iniziare, cessare o modificare un'attività produttiva (la c.d. SCIA) non è assoggettata all'imposta di bollo. 3. IL CMR ELETTRONICO O CARTACEO È PROVA DI CESSIONE INTRACOMUNITARIA Le cessioni di beni intracomunitarie non sono soggette ad Iva perché vige il principio di imponibilità nel paese di destinazione. Sono considerate tali le operazioni che soddisfano congiuntamente questi quattro requisiti: onerosità dell'operazione; acquisizione o trasferimento del diritto di proprietà o di altro diritto reale sui beni; status di operatore economico del cedente e cessionario; movimentazione effettiva dei beni dall'italia ad altro Stato Ue. Per poter beneficiare del regime di non imponibilità, e quindi poter emettere fattura senza Iva, è necessario che: cedente e acquirente siano presenti nell'archivio VIES; il cedente sia in possesso di adeguate prove documentali che attestino la movimentazione dei beni. In merito a quest'ultimo punto, la Direttiva 2006/112/CE lascia ai singoli Stati membri la libertà di definire quale sia la forma e la tipologia di prova atta a dimostrare il trasporto dei beni, ma la legge italiana non prevede alcuna specifica disposizione in merito. Alcuni chiarimenti sono stati forniti in passato dalla prassi, con le risoluzioni n. 345/E del e n. 477/E del , ma in mancanza di una norma di legge l'argomento si presta ancora a dubbi e a diverse interpretazioni. Per questo il recente documento di prassi - risoluzione n. 19/E del riveste una notevole importanza. L'Agenzia delle Entrate - in risposta ad un interpello- chiarisce che il CMR 1 elettronico, avente il medesimo contenuto di quello cartaceo, costituisce un mezzo di prova idoneo a dimostrare l'uscita della merce dal territorio nazionale. 1 Acronimo di Convention des Marchandises par Route. Pag. 4

5 4. SOSPENSIONE DELLE RATE PER I MUTUI PRIMA CASA, DI NUOVO POSSIBILE DAL 27 APRILE Dal 27 aprile è di nuovo possibile richiedere la sospensione delle rate dei mutui prima casa. E stato, infatti, sbloccato il Fondo di Solidarietà del MEF, che consente la sospensione, fino a 18 mesi, del pagamento dell intera rata del mutuo per l acquisto dell abitazione principale. Il Fondo, operativo dalla fine del 2010, è stato rifinanziato dal Decreto Salva Italia con ulteriori 20 milioni di euro, ma finora era rimasto bloccato in attesa del decreto attuativo, firmato poi il come D.M. 37/2013, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 86 dello scorso 12 aprile e in vigore dal 27 aprile. Il Decreto, in particolare, recependo alcune modifiche ai requisiti previsti per l'accesso al Fondo operate dalla Riforma del Lavoro Fornero (Legge n. 92/2012, art. 3, comma 48), va a modificare il precedente Decreto MEF n. 132 del Dal 27 aprile, quindi, sarà possibile richiedere la sospensione delle rate dei mutui prima casa, in base alle nuove regole, presentando in banca la modulistica resa disponibile dal MEF sul proprio sito e sul sito della Consap (società gestore del Fondo). Il Fondo ripagherà alla banca i costi relativi agli interessi maturati sul debito residuo durante il periodo della sospensione, con esclusione della componente di spread. La sospensione non comporta l'applicazione di alcuna commissione o spesa di istruttoria e avviene senza richiesta di garanzie aggiuntive. Viene concessa anche per i mutui che hanno già fruito di altre misure di sospensione, purché tali misure non determinino complessivamente una sospensione dell'ammortamento superiore a 18 mesi. Il Fondo, ha consentito, sinora, la sospensione di circa mutui. Nella seguente tabella, vediamo insieme le modalità con cui il mutuatario può accedere al Fondo di Solidarietà per chiedere la sospensione delle rate per il mutuo ed i requisiti necessari per usufruire dell agevolazione. Pag. 5

6 SCADENZARIO LO SCADENZARIO BISETTIMANALE DAL AL Venerdì 26 Aprile 2013 Presentazione degli elenchi Intrastat relativi al mese di marzo 2013 (per operatori intracomunitari con obbligo mensile) e al 1 trimestre 2013 (per operatori intracomunitari con obbligo trimestrale) Presentazione della domanda d iscrizione nell elenco tenuto dal Ministero dell Istruzione, dell Università e della Ricerca, per gli enti senza scopo di lucro di cui all art. 1, comma 1, lett. b) del DPCM ( Finanziamento della ricerca scientifica e dell università ) che intendono partecipare alla ripartizione della quota del 5 per mille dell Irpef Presentazione della domanda di iscrizione nell elenco tenuto dal Ministero della Salute per gli enti rientranti nella previsione di cui all art. 1, comma 1, lett. c) del DPCM ( Finanziamento della ricerca sanitaria ) che intendono partecipare alla ripartizione della quota del 5 per mille dell Irpef Scade il termine di 4 mesi dalla chiusura dell esercizio per la redazione, da parte delle ONLUS, di apposito documento riepilogativo della propria situazione patrimoniale, economica e finanziaria, distinguendo le attività direttamente connesse da quelle istituzionali (scadenza prorogata a data da definirsi - v. comunicato stampa Agenzia delle Entrate ) Comunicazione in via telematica, da parte dei soggetti passivi Iva, delle operazioni rilevanti ai fini Iva rese e ricevute nel 2012 (c.d. spesometro ). Per le operazioni per le quali non è previsto l'obbligo di Pag. 6

7 emissione della fattura, la comunicazione deve essere effettuata solo se le operazioni sono di importo superiore a comprensivo di Iva. Dichiarazione mensile dell'ammontare degli acquisti intracomunitari di beni registrati nel mese di marzo, dell'ammontare dell'imposta dovuta e degli estremi del relativo versamento (Modello INTRA 12) Liquidazione e versamento dell IVA relativa agli acquisti intracomunitari registrati nel mese precedente da parte degli enti non commerciali Comunicazione mensile e/o trimestrale degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi di importo > 500 rese e ricevute nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in Paesi c.d. "black list" Presentazione della richiesta di rimborso o utilizzo in compensazione del credito Iva 1 trimestre 2013 (Modello IVA TR) da parte dei contribuenti per i quali sussistono i requisiti di legge Versamento, da parte delle imprese di assicurazione, dell'imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di marzo 2013, nonché gli eventuali conguagli dell'imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di febbraio 2013 Per i contribuenti che si avvalgono dell assistenza fiscale dei sostituti d imposta, scade il termine per la presentazione, al datore di lavoro a all ente pensionistico, del modello 730/2013 e della busta contenente la scelta per la destinazione dell 8 e del 5 per mille (mod /2013) Pag. 7

8 Per i contribuenti che si avvalgono dell assistenza fiscale dei sostituti d imposta, scade il termine per la presentazione, al datore di lavoro a all ente pensionistico, del modello 730/2013 e della busta contenente la scelta per la destinazione dell 8 e del 5 per mille (mod /2013) Per i soggetti che gestiscono, anche in concessione, il servizio di smaltimento dei rifiuti solidi urbani, scade il termine per inviare la Comunicazione all Agenzia delle Entrate dei dati in loro possesso relativi alle dichiarazioni degli utenti, acquisiti nell ambito dell attività di gestione, che abbiano rilevanza ai fini delle imposte sui redditi. Scade il termine, per aziende, istituti, enti e società, per inviare la comunicazione all'anagrafe Tributaria dei dati relativi ai soggetti che hanno stipulato contratti di assicurazione, ad esclusione di quelli relativi alla responsabilità civile ed all'assistenza e alle garanzie accessorie. La comunicazione deve essere fatta anche se non ci sono dati da comunicare. Per i gestori dei servizi di pubblica utilità, scade il termine per inviare all'anagrafe Tributaria la Comunicazione dei dati relativi ai contratti di somministrazione di energia elettrica, di servizi idrici e del gas, e dei contratti concernenti i servizi di telefonia (fissa, mobile e satellitare), stipulati con l'utenza nell'anno solare precedente (2012) Per i contribuenti che si avvalgono dell assistenza fiscale dei sostituti d imposta, scade il termine per la presentazione, al datore di lavoro a all ente pensionistico, del modello 730/2013 e della busta contenente la scelta per la destinazione dell 8 e del 5 per mille (mod /2013) Pag. 8

9 Per i contribuenti colpiti dal sisma del 20 maggio 2012 nelle province di Bologna, Ferrara, Modena, Reggio Emilia, Mantova e Rovigo, per i quali sono stati sospesi i termini per gli adempimenti tributari con i decreti del 1 giugno 2012 e del 24 agosto 2012, scade il termine per effettuare gli adempimenti tributari, diversi dai versamenti, che scadono nel periodo di sospensione decorrente dal 20 maggio 2012 al 30 novembre 2012 e per presentare le dichiarazioni fiscali non presentate per effetto della sospensione. Giovedì 2 Maggio 2013 Versamento dell'imposta di registro sui contratti di locazione e affitto stipulati in data o rinnovati tacitamente a decorrere dal e per i quali non si sia optato per il regime della cedolare secca Lunedì 6 Maggio 2013 Termine per chiedere la rettifica di eventuali errori di iscrizione nell elenco degli enti della ricerca scientifica che intendono partecipare alla ripartizione della quota del 5 per mille dell Irpef Lunedì 6 Maggio 2013 Termine per chiedere la rettifica di eventuali errori di iscrizione nell elenco degli enti della ricerca sanitaria che intendono partecipare alla ripartizione della quota del 5 per mille dell Irpef Martedì 7 Maggio 2013 Per gli Enti del volontariato (ONLUS di cui all'art. 10 del D.lgs. N. 460/1997; Associazioni di promozione sociale iscritte nei registri nazionale, regionali e delle Province Autonome di Trento e Bolzano, previsti dall'art. 7 della L. n. 383/2000; Associazioni e fondazioni riconosciute che operano nei settori di cui all'art. 10, comma 1, lett. a) del D.lgs. n. 460/1997) interessati a partecipare al riparto della quota del cinque per mille dell'irpef per l'esercizio finanziario 2013, scade il termine per la presentazione della domanda di iscrizione nell'elenco degli "enti del volontariato " tenuto dall'agenzia delle Entrate. Pag. 9

10 Martedì 7 Maggio 2013 Per le Associazioni Sportive Dilettantistiche riconosciute ai fini sportivi dal CONI a norma di legge, che svolgono una rilevante attività di interesse sociale e interessate a partecipare al riparto della quota del cinque per mille dell'irpef per l'esercizio finanziario 2013, scade il termine per la presentazione della domanda di iscrizione nell'elenco delle "associazioni sportive dilettantistiche " predisposto dal CONI e gestito dall'agenzia delle Entrate. Pag. 10