Area Amministrativa Prima nota IVA e Contabile Bolla Doganale

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1 Area Amministrativa Prima nota IVA e Contabile Bolla Doganale Guida utente 1

2 Il presente documento illustra la modalità di registrazione delle Bolle doganali dall area amministrativa e dall area commerciale. A tale scopo sono di seguito esposte le causali contabili ed IVA da utilizzare e la modalità di effettuazione delle registrazioni in prima nota con degli esempi specifici di come risulti possibile. L inserimento di tali registrazioni deve tenere in considerazione, sulla base delle normative vigenti, dell appartenenza o meno ad uno dei paesi Black List del fornitore extracomunitario. Le tipologie di registrazioni (documenti) trattati nel presente documento sono: Fattura fornitore estero (appartenente o meno ad un paese Black List); Bolla doganale (fornitore non appartenente ad un paese Black List); Bolla doganale (fornitore appartenente ad un paese Black List); Fattura spedizioniere; Le premesse da effettuare in merito ai documenti di cui sopra sono le seguenti: al fine delle imposte dirette hanno rilevanza solo le fatture del fornitore estero e delle spedizioniere; ai fini IVA hanno rilevanza la bolla doganale e la fattura dello spedizioniere; ai fini Black list ha rilevanza la sola bolla doganale; 1. Fattura fornitore estero Registrazione inserita da prima nota La registrazione della Fattura fornitore estero rileva il costo al solo fine delle imposte dirette e sarà esposta nel libro giornale. Risulta importante individuare il giorno in cui rilevare il cambio, perché è da questo che sarà determinato il costo di acquisto, tale costo sarà rilevato in base al giorno in cui si è verificato il passaggio di proprietà della merce e più precisamente è importante individuare la condizione esposta in fattura, es. franco arrivo, (andrà considerato il cambio del giorno in cui la merce arriva al destinatario), fob (andrà considerato il cambio del giorno in cui la merce parte), etc. Esempio: Acquisto merce da USA per US$ 10000,00 controvalore in EURO 7699,41 (cambio EURO\USD 1,2988); La scrittura in prima nota sarà la seguente: Materie prime c/acquisti a Fornitore estero 7699,41 Figura 1 Guida utente 2

3 Registrazione proveniente dall area commerciale (gestione documenti) La registrazione della Fattura fornitore estero, effettuata dall area commerciale, può avvenire nella stessa modalità esposta in precedenza da prima nota ovvero utilizzando una causale contabile dove deve risultare attiva la gestione dell e/conto, del portafoglio con indicatore Apertura partita oppure utilizzando una causale IVA acquisti. In entrambe le modalità di registrazione, suggeriamo l utilizzo di un codice IVA che risulti essere di tipo Fuori campo IVA ; in questo modo, l utilizzo di una causale contabile rileverà il costo al solo fine delle imposte dirette mentre l utilizzo di una causale IVA, oltre alla rilevazione del costo al fine delle imposte dirette, risulterà esposta anche nel registro IVA riservando un numero di protocollo ma senza effetto ai fini dell imposta; per quanto riguarda la Contabilità ordinaria, entrambe le modalità di registrazione saranno esposte nel libro giornale contabile. Per la registrazione della stessa in valuta, valgono gli stessi suggerimenti precedentemente indicati nella registrazione da prima nota. Esempio: Acquisto merce da USA per US$ 10000,00 controvalore in EURO 7699,41 (cambio EURO\USD 1,2988); La scrittura in prima nota (con utilizzo di causale contabile) sarà la seguente: Materie prime c/acquisti a Fornitore estero 7699,41 Figura 2 IMPORTANTE La registrazione di una fattura fornitore estero può avvenire contabilmente a prescindere dall appartenenza o meno del fornitore estero (extra CEE) ad un paese Black List. Guida utente 3

4 Esempio: Acquisto merce da USA per US$ 10000,00 controvalore in EURO 7699,41 (cambio EURO\USD 1,2988); La scrittura in prima nota, utilizzando una causale IVA, sarà la seguente: Materie prime c/acquisti a Fornitore estero 7699,41 Figura 3 ANNOTAZIONI La registrazione nell area amministrativa del documento proveniente dall area commerciale o inserita direttamente da prima nota, si limita ad effettuare una delle registrazione di cui sopra; le restanti registrazioni di seguito illustrate devono essere inserite direttamente da prima nota e non risultano automatizzabili. IMPORTANTE La registrazione di una fattura fornitore estero (extra CEE) non deve avvenire tramite questo tipo di registrazione IVA, se il fornitore appartiene ad un paese Black list. Guida utente 4

5 2. Bolla doganale di fornitore estero non appartenente ad un paese Black list (registrazione da prima nota) La registrazione della Bolla doganale risulta essere un operazione che ha rilevanza ai fini IVA. Per la determinazione dell imposta ha rilevanza invece il cambio doganale evidenziato sulla bolletta dove saranno esposti anche i diritti doganali dovuti. Per effettuare la registrazione da prima nota dovranno essere utilizzati e/o presenti i seguenti dati: 1. La causale di registrazione deve essere la 71 o una causale inserita dall utente (BODG nel caso specifico) fermo restando che causale IVA di riferimento sia la 71; 2. La presenza del fornitore con denominazione DOGANA DI ; 3. La presenza del conto patrimoniale denominato Imponibile doganale che ricopre una funzione transitoria; 4. La presenza del conto economico denominato Dazi su acquisti o Diritti doganali ; Esempio di registrazione bolla doganale sulla base dei dati utilizzati in precedenza: Valore della merce in EURO 7699,41 più diritti doganali di EURO 150,50; La scrittura contabile sarà la seguente: Diversi Imponibile doganale Dazi su acquisti Erario c/iva a Dogana di 7699,41 150, , ,89 Figura 4 Guida utente 5

6 3. Giroconto bolla doganale di fornitore estero non appartenente ad un paese Black list (registrazione da prima nota) La registrazione di Giroconto bolla doganale sarà rilevata successivamente al pagamento del fornitore fittizio DOGANA DI azzerandone di fatto il saldo contabile; i conti di contropartita coinvolti nella registrazione risultano essere i seguenti: 1. Imponibile doganale (che azzererà il saldo contabile); 2. Spedizioniere c/spese anticipate (conto patrimoniale) necessario per la rilevazione del debito nei confronti dello spedizioniere relativo all importo dell IVA e delle spese doganali che di solito anticipa in dogana; Esempio di registrazione giroconto bolla doganale sulla base dei dati utilizzati in precedenza. La scrittura contabile sarà la seguente: Dogana di a Diversi Spediz. c/spese anticipate Imponibile doganale 9419, , ,41 Figura 5 ANNOTAZIONI La registrazione relativa alla Bolla doganale ed al Giroconto bolla doganale possono essere associate indicando nella causale collegata della Bolla doganale proprio il codice causale del Giroconto bolla doganale. Allo stesso modo, i conti da utilizzare in entrambe le registrazioni possono essere inseriti nell apposita scheda Proposta conti in cui risulta possibile specificare oltre ai conti da proporre anche la sezione (D/A). Guida utente 6

7 4. Bolla doganale di fornitore estero appartenente ad un paese Black list (registrazione da prima nota) La registrazione della Bolla doganale risulta essere un operazione che ha rilevanza ai fini IVA e, nel caso specifico, nella gestione degli elenchi Black list. Per la determinazione dell imposta ha rilevanza invece il cambio doganale evidenziato sulla bolletta dove saranno esposti anche i diritti doganali dovuti. Per effettuare la registrazione da prima nota dovranno essere utilizzati e/o presenti i seguenti dati: 1. La causale di registrazione deve essere la 71 o una causale inserita dall utente (BODG nel caso specifico) fermo restando che causale IVA di riferimento sia la 71; 2. La presenza del fornitore intestatario della fattura ad un paese Black List ; 3. L indicazione della dogana dove la bolletta doganale è stata emessa ( DOGANA DI ); 4. La presenza del conto patrimoniale denominato Imponibile doganale che ricopre una funzione transitoria; 5. La presenza del conto economico denominato Dazi su acquisti o Diritti doganali ; Esempio di registrazione bolla doganale sulla base dei dati utilizzati in precedenza: Valore della merce in EURO 7699,41 più diritti doganali di EURO 150,50; La scrittura contabile sarà la seguente: Diversi Imponibile doganale Dazi su acquisti Erario c/iva a Fornitore extracomunitario 7699,41 150, , ,89 Figura 6 Guida utente 7

8 IMPORTANTE Nel caso in cui la normativa escluda dalla totalizzazione degli elenchi Black List i Dazi su acquisti o i Diritti doganali, al momento solo un ipotesi, si dovranno utilizzare codici IVA specifici, per i suddetti conti, in prima nota. In particolare i codici IVA da utilizzare dovranno avere selezionata la casella Escludi da Black List ; in questo modo nell importazione dei dati da prima nota in Black List non verranno considerati gli imponibili e le eventuali imposte, nel caso in cui siano soggetti, il cui codice IVA è contraddistinto da tale casella. Ad oggi non esistono comunque delle norme chiare e applicabili con certezza per cui, quanto detto in precedenza, ribadiamo è da considerarsi solo una ipotesi che dovrà trovare conferma o smentita tramite apposite circolari esplicative. Figura 7 Figura 8 Guida utente 8

9 5. Giroconto bolla doganale di fornitore estero appartenente ad un paese Black list (registrazione da prima nota) La registrazione di Giroconto bolla doganale sarà successivamente rilevata al pagamento del fornitore fittizio FORNITORE extracomunitario che sarà quindi azzerato; i conti di contropartita coinvolti nella registrazione risultano essere i seguenti: 1. Imponibile doganale (che sarà quindi azzerato); 2. Spedizioniere c/spese anticipate (conto patrimoniale) necessario per la rilevazione del debito nei confronti dello spedizioniere relativo all importo dell IVA e delle spese doganali che di solito anticipa in dogana; Esempio di registrazione giroconto bolla doganale sulla base dei dati utilizzati in precedenza. La scrittura contabile sarà la seguente: Fornitore extracomunitario a Diversi Spediz. c/spese anticipate Imponibile doganale 9419, , ,41 Figura 9 ANNOTAZIONI La registrazione relativa alla Bolla doganale ed al Giroconto bolla doganale possono essere associate indicando nella causale collegata della Bolla doganale proprio il codice causale del Giroconto bolla doganale. Allo stesso modo, i conti da utilizzare in entrambe le registrazioni possono essere inseriti nell apposita scheda Proposta conti in cui risulta possibile specificare oltre ai conti da proporre anche la sezione (D/A). Guida utente 9

10 6. Fattura spedizioniere (registrazione da prima nota) La registrazione della Fattura spedizioniere risulta essere un operazione che ha rilevanza ai fini IVA e contabili; nella stessa saranno inseriti i dati relativi al rimborso dell IVA e delle spese doganali (escluse IVA art.15) che ha anticipato in nome e per conto dell azienda oltre al suo compenso che sarà regolarmente assoggettato a IVA. Esempio di registrazione fattura spedizioniere sulla base dei dati utilizzati in precedenza: Spese anticipate in nome e per conto dell azienda EURO 1720,48 (escluso IVA art.15); Compenso relativo ai servizi prestati EURO 205,28 (assoggettato ad IVA); La scrittura contabile sarà la seguente: Diversi Spediz. c/spese anticipate Spese di trasporto/spedizioni Erario c/iva a Fornitore spedizioniere 1720,48 205,28 41, ,82 Figura 10 Guida utente 10

11 7. Pagamento fornitore estero (registrazione da prima nota): Nella registrazione del Pagamento fornitore estero si può verificare che il cambio del giorno risulti diverso da quello utilizzato nella registrazione della fattura; in questo caso si dovrà contabilizzare anche la differenza cambio che potrà essere rilevata automaticamente proprio in fase d inserimento della registrazione di pagamento. Esempio di registrazione pagamento fornitore estero sulla base dei dati utilizzati in precedenza: Pagamento debito fornitore estero per US$ 10000,00 con cambio del giorno EURO\USD 1,2889 Importo pagato EURO 7758,55 Perdite su cambi EURO 59,14 Le scritture contabili saranno le seguenti: Fornitore estero a Banca 7758,55 Perdite su cambi a Fornitore estero 59,14 Figura 11 Guida utente 11

12 La registrazione di differenza cambio, riportata di seguito, può essere generata in automatico se richiesta dall utente in fase d inserimento della registrazione di pagamento. Figura 12 In pratica, oltre alla registrazione di pagamento può essere generata automaticamente quella di differenza cambio come si evince dalla maschera riportata di seguito. Figura 13 Guida utente 12

13 Le causali utilizzate nelle registrazioni di: Fattura fornitore estero, Bolla doganale e Giroconto bolla doganale risultano essere quelle illustrate di seguito con le particolarità riportate a margine della maschera d esempio. Fattura acquisto fornitore estero Figura 14 ANNOTAZIONI La causale contabile specificata in precedenza può essere utilizzata sia se la registrazione della fattura fornitore estero è inserita dall area amministrativa che dall area commerciale. Alla causale non deve essere associato nessun registro IVA mentre deve essere attiva la gestione dell e/conto e portafoglio. Dall area commerciale, come anche dall area amministrativa, risulta comunque possibile utilizzare una causale IVA che può essere la stessa utilizzata nella registrazione degli acquisti; l unica eccezione nell utilizzo di una causale IVA è relativa all appartenenza del fornitore estero (extra CEE) ad un paese Black List come specificato in precedenza. Anche in questo caso deve essere attiva la gestione dell e/conto e portafoglio. Guida utente 13

14 Bolla doganale Figura 15 Giroconto bolla doganale Figura 16 Guida utente 14

15 ANNOTAZIONI Le causali contabili specificate in precedenza possono essere utilizzate solo se le registrazioni sono inserite direttamente dall area amministrativa ed in entrambe non devono risultare selezionate la gestione dell e/conto e del portafoglio; Nelle causali risulta possibile inserire i conti da farsi proporre durante l inserimento delle registrazioni e collegare una causale all altra indicandola nell apposito campo Causale collegata. In questo modo dopo l inserimento della prima registrazione (Bolla doganale) sarà automaticamente suggerito l inserimento della seconda (Giroconto bolla doganale) anche se l utente potrà decidere di non effettuarla contestualmente. Guida utente 15