Oggetto: COMUNICAZIONE ANNUALE DATI IVA

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1 Altavilla Vicentina, 9 gennaio 2008 associati tirocinanti viviana gentile gaia peloso collaboratori giovanna guerra Oggetto: COMUNICAZIONE ANNUALE DATI IVA Ai gentili Clienti Loro sedi Scade il prossimo 29 febbraio 2008 il termine per trasmettere - esclusivamente in via telematica la Comunicazione annuale dei dati Iva relativa all anno 2007; tale adempimento, non sostituisce la dichiarazione Iva (la quale deve, di regola, deve essere presentata unitamente al modello Unico), ma costituisce adempimento autonomo. Soggetti obbligati Sono tenuti alla presentazione della Comunicazione annuale dati Iva, in via generale, i titolari di partita Iva tenuti alla presentazione della dichiarazione annuale Iva; particolare attenzione deve essere prestata nel caso in cui il contribuente: abbia optato per la liquidazione Iva di gruppo; si sia avvalso della contabilità separata; sia non residente; sia stato interessato da operazioni straordinarie o altre trasformazioni sostanziali soggettive (fusioni, scissioni, cessioni di azienda, conferimenti, ecc.). Soggetti esonerati Sono esonerati dall obbligo di presentazione della comunicazione annuale dati Iva: i contribuenti che per l anno d imposta abbiano registrato esclusivamente operazioni esenti e coloro che si sono avvalsi della dispensa dagli obblighi di fatturazione e di registrazione ai sensi dell art.36-bis e abbiano effettuato soltanto operazioni esenti (è irrilevante il fatto che siano tenuti alla presentazione della dichiarazione Iva per operare rettifiche alla detrazione). L esonero non si applica invece qualora il contribuente abbia registrato operazioni intracomunitarie ovvero siano stati effettuati acquisti per i quali, in base a specifiche disposizioni normative, l imposta è dovuta da parte del cessionario (reverse charge); i produttori agricoli in regime semplificato (esonerati dagli adempimenti in quanto nell anno solare precedente hanno realizzato un volume d affari non superiore a 7.000); gli esercenti attività di organizzazione di giochi, di intrattenimenti ed altre attività indicate nella tariffa allegata al DPR n.640 del 26 ottobre 1972, esonerati dagli adempimenti Iva (purché non hanno optato per l applicazione dell Iva nei modi ordinari; via retrone altavilla vicentina (VI) tel fax

2 le imprese individuali che abbiano dato in affitto l unica azienda e non esercitino altra attività rilevante agli effetti dell Iva nell anno cui si riferisce la comunicazione; i soggetti passivi d imposta, residenti in altri stati membri della Unione Europea, nell ipotesi di cui all art. 44, co.3, secondo periodo del D.L. n.331/93, qualora abbiano effettuato nell anno d imposta solo operazioni non imponibili, esenti, non soggette o comunque senza obbligo di pagamento dell imposta; i soggetti che hanno esercitato l opzione per l applicazione delle disposizioni recate dalla L. n. 398/91, esonerati dagli adempimenti Iva per tutti i proventi conseguiti nell esercizio di attività commerciali connesse agli scopi istituzionali; i soggetti domiciliati o residenti fuori dalla Comunità europea, non identificati in ambito comunitario, che si sono identificati ai fini dell Iva nel territorio dello Stato con le modalità previste dall art.74-quinques per l assolvimento degli adempimenti relativi ai servizi resi tramite mezzi elettronici a committenti non soggetti passivi d imposta domiciliati o residenti in Italia o in altro Stato membro; organi e amministrazioni dello Stato, comuni, consorzi tra enti locali, associazioni e gli enti gestori di demani collettivi, comunità montane, province e regioni, enti pubblici che svolgono funzioni statali, previdenziali, assistenziali e sanitarie, comprese le aziende sanitarie locali; i soggetti sottoposti a procedure concorsuali; le persone fisiche che hanno realizzato nell anno d imposta cui si riferisce la comunicazione un volume di affari uguale o inferiore a ,84 ancorché tenuti a presentare la dichiarazione annuale. In presenza di contabilità separate la determinazione del volume d affari avviene considerando tutte le attività esercitate, comprendendo nel calcolo anche l ammontare complessivo delle operazioni effettuate, registrate o soggette a registrazione nell ambito dell attività per la quale è previsto l esonero dalla dichiarazione annuale Iva e, conseguentemente, dalla comunicazione dati. Effetti della comunicazione E importante ricordare che la natura e gli effetti derivanti dalla presentazione della Comunicazione annuale dati Iva non sono quelli propri della Dichiarazione Iva, bensì quelli riferibili alle comunicazioni di dati e notizie. Pertanto: nel caso in cui ci si accorga di aver comunicato dati incompleti o inesatti, la comunicazione già presentata non può essere rettificata o integrata; non sono applicabili le sanzioni previste in caso di omessa o infedele dichiarazione; non è possibile effettuare ravvedimento operoso per sanare ritardi o omissioni; in caso di omessa o inesatta comunicazione di dati è applicabile la sanzione amministrativa da 258 a

3 Modalità particolari di compilazione Le istruzioni forniscono poi ulteriori chiarimenti necessari per una corretta compilazione del modello di Comunicazione. Contribuenti con liquidazioni trimestrali: la comunicazione annuale dati IVA interessa tutte le operazioni effettuate nell anno d imposta di riferimento (2007), pertanto, anche i dati concernenti il periodo ottobre-dicembre, al fine di evidenziare l Iva a debito o a credito relativa all intero periodo d imposta; Contribuenti con contabilità presso terzi: coloro che hanno affidato a terzi la tenuta della contabilità ed abbiano optato per la particolare modalità di calcolo delle liquidazioni periodiche basata sull Iva divenuta esigibile nel secondo mese precedente, devono presentare la Comunicazione annuale dati Iva facendo comunque riferimento a tutte le operazioni effettuate nell anno d imposta; Contribuenti che adottano particolari regimi di determinazione dell imposta, per obbligo di legge o per opzione, dovuta ovvero detraibile (ad esempio regime speciale agricolo, agriturismo, ecc.): essi devono indicare nel rigo CD4 (Iva esigibile) e nel rigo CD5 (Iva detratta) l imposta risultante dall applicazione dello speciale regime di appartenenza. Nelle ipotesi in cui il particolare regime adottato non prevede la detrazione dell imposta (ad esempio, regime dei beni usati, regime speciale per le agenzie di viaggio e turismo, regime speciale per le attività spettacolistiche), il rigo CD5 non deve ovviamente essere compilato in relazione alle operazioni alle quali detto regime si applica. Raccomandiamo tutti i clienti di consegnare entro il 31/01/2008 i documenti contabili o i dati necessari al fine di permetterci di ottemperare all obbligo di trasmissione telematica della Comunicazione Annuale Dati IVA entro il 29/02/2008. Lo Studio rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento. Cordiali saluti. eassociati

4 DOCUMENTAZIONE PER COMUNICAZIONE E DICHIARAZIONE IVA 2007 prospetto di liquidazione IVA annuale; copia liquidazioni periodiche effettuate; dettaglio operazioni passive con applicazione del reverse charge (acquisti intracomunitari, acquisti da non residenti, rottami, importazioni con reverse charge, ecc.), se dai tabulali o registri di cui sopra non sono già evidenziate, con separato codice, tali casistiche; dettaglio importazioni registrate nel 2007, distinte per aliquota se non già evidenziate nelle liquidazioni; dettaglio acquisti di beni da San Marino se non già evidenziate nelle liquidazioni;; dettaglio operazioni effettuate nei confronti di condominii, se non già evidenziate nelle liquidazioni;; dettaglio operazioni attive non soggette ad adempimenti Iva in quanto ricadenti nel regime monofase di cui all art.74 (es.: tabacchi, schede telefoniche, eccetera), nel caso di soggetto con pro-rata, se non già evidenziate nelle liquidazioni; operazioni effettuate con applicazione del regime del margine e/o registri previsti per il regime del margine (operatori abituali), se non già evidenziate nelle liquidazioni; idem per altri eventuali regimi speciali. copia fatture di cessione beni ammortizzabili (per determinazione volume d affari); copia modelli F24 per versamenti effettuati (compresi eventuali ravvedimenti operosi già effettuati); copia modelli F24 per utilizzo in compensazione del credito Iva anno precedente; copia modello F24 per eventuale adeguamento ai parametri (codice tributo 6493) anno precedente; copia modello F24 per eventuale adeguamento agli studi di settore per l anno 2006 (dopo il versamento); copia dichiarazione annuale (modello Unico) dello scorso anno (se lo studio non ne è già in possesso); copia mastri contabili del conto erario conto Iva e Erario c/crediti in compensazione, se attivato, per una quadratura contabile. suddivisione degli acquisti e importazioni registrate nel 2006 (per compilazione VA3) fra beni am- via retrone altavilla vicentina (VI) tel fax

5 mortizzabili, beni strumentali non ammortizzabili, beni destinati alla rivendita, altri acquisti, se i tabulati/registri di cui sopra non forniscono in modo adeguato tali informazioni (si ricorda che il totale deve coincidere con l importo di rigo VF18); al fine della compilazione del quadro VT, è necessario chiedere la suddivisione di tutte le operazioni attive imponibili (e non di quelle non imponibili o esenti) fra operazioni effettuate nei confronti di o- peratori (clienti con partita Iva) e quelle effettuate nei confronti di consumatori finali (privati). Cordiali saluti. eassociati