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1 Il Cambiamento e l Innovazione nella Professione: il Controllo Direzionale IL SISTEMA DI BUDGET CRITICITA Dr. Gaia Bassani Bergamo, 26 Novembre 2010 IL SISTEMA DI BUDGET: UN CASO AZIENDALE Bergamo, 26 Novembre

2 INDICE Punti critici Step Budgeting e problematiche IL SISTEMA DI BUDGET: UN CASO AZIENDALE Bergamo, 26 Novembre

3 PUNTI CRITICI 1. Comprendere l Azienda e le sue Linee guida strategiche i. Storia ii. Prodotto (e processo produttivo) iii. Mercato iv. Organizzazione 2. Raccogliere i dati storici necessari a livello aziendale e per divisione/area i. Budget anni precedenti ii. Ce-Sp-Cash Cash Flow (ultimi 3 anni) iii. Piani per area aziendale (ultimi 3 anni) iv. Forecast azienda e singole aree IL SISTEMA DI BUDGET: UN CASO AZIENDALE Bergamo, 26 Novembre

4 PUNTI CRITICI 3. Comprendere le Strategie, gli Obiettivi e le Risorse per divisione/area MANTENIMENTO POTENZIAMENTO TOTALE TOTALE N. STRATEGIA OBIETTIVI RISORSE QUANTITA' RISORSA STRATEGIA ( ) ( ) 1 ESPANSIONE CENTRO ITALIA 1.A) ANALISI DI MERCATO PER INDIVIDUAZ AREE 1.A.1) CONSULENZA , , , ) RISORSE INTERNE , ,00 1.B) CAMPAGNA PUBBLICITARIA 1.B.1) PROJECT TEAM , ,00 1.B.2) CAMPAGNA VOLANTINAGGIO , ,00 1.C) POTENZIAMENTO RETE COMMERCIALE 1.C.1) ASSUNZIONE AGENTI , ,00 1.C.2) AUTO , ,00 1.C.3) STRUMENTI , ,00 2 LANCIO MARCHIO 2.A) 2.B) 2.C) 3 3A) 3.A) 3.B) 3.C) 3.D) 4 4.A) 4. Distinguere le iniziative per priorità/urgenza e valutare le proposte confermate dalla direzione IL SISTEMA DI BUDGET: UN CASO AZIENDALE Bergamo, 26 Novembre

5 PUNTI CRITICI 5. Valutare gli impatti sulle singole divisioni delle linee strategiche delineate dall imprenditore (ad/dg) 6. Valutare la conoscenza delle linee strategiche aziendali a livello di divisione (coordinamento) e la fattibilità delle stime presentate Se il budgeting diventa un servizio in outsourcing: 1. Definire per ogni attività la/e funzione/i aziendale/i coinvolta/e ed il/i referente/i dell elaborazione, della raccolta delle informazioni, del controllo, del supporto 2. Indicare il periodo di svolgimento di ogni attività IL SISTEMA DI BUDGET: UN CASO AZIENDALE Bergamo, 26 Novembre

6 STEP BUDGETING N. Attività Input Output Note Definizione delle linee Linee guida per lo 1 - guida sviluppo del Budget Quantità e Fatturato di BEP, analisi Strategie commerciali, Linee guida del margine per determinazione del Riunione di Budget Politiche di prezzo, 2 + Forecast prezzo, elasticità della Commerciale Incidenze su Volumi e di chiusura domanda/offerta ad una variazione Valori delle vendite di prezzo Volumi,Valori e Prezzi medi delle vendite per Elaborazione del area,cliente, famiglia 3 Input DC Budget Commerciale prodotto. Budget Costi CDC Direzione Commerciale IL SISTEMA DI BUDGET: UN CASO AZIENDALE Bergamo, 26 Novembre

7 STEP BUDGETING N. Attività Input Output Note Definizione politiche di magazzino SL e PF: solitamente delta = 0e 4 comparazione della capacità Politiche di produttiva ottimale (saturazione?) Riunione di Budget Linee guida valorizzazione, con le ipotesi di qtà venduta Magazzino e + Forecast politiche di magazzino, Definizione delle politiche di Approvvigionamenti di chiusura Volumi e Valori degli magazzino MP se strategiche. In approvvigionamenti alternativa ragionare o a delta = 0 o se possibile la stima, evidenziare anche il consumo Fattibilità budget commerciale e politiche di magazzino. Valutazione 5 Elaborazione del Budget Magazzino e Approvvigionamenti Input riunione Budget degli acquisti, Budget dei consumi, Budget costi CDC Acquisti investimenti aggiuntivi per saturazione richieste commerciale. Se richieste immobilizzazioni aggiuntive, utile il dettaglio di ciascuna per inserimento info in budget investimenti (anche capacità) IL SISTEMA DI BUDGET: UN CASO AZIENDALE Bergamo, 26 Novembre

8 STEP BUDGETING N. Attività Input Output Note Linee guida, Analisi delle efficienze, Riunione preliminare dati di repoting, dei fabbisogni e delle 6 di Budget della budget DC, problematiche di realizzo Produzione Appr. e Mag. del budget commerciale Riunione Budget ore uomo e Riunione di Budget preliminare e macchina, Budget degli 7 di Produzione Forecast di investimenti, Budget chiusura costi per CDC produttivo 8 9 Riunione di Budget CDC Ausiliari Riunione di Budget CDC Struttura Linee guida + Budget costi per CDC Forecast di ausiliario, Budget degli chiusura investimenti Linee guida + Budget costi per CDC di Forecast di struttura, Budget degli chiusura investimenti Budget risorse umane (costo, ore disponibili, stagionalità, formazione, etc.) IL SISTEMA DI BUDGET: UN CASO AZIENDALE Bergamo, 26 Novembre

9 STEP BUDGETING N. Attività Input Output Note Valutazione del tasso debitorio e del portafoglio banche. Definizione di manovre per minimizzare Linee guida + Budget situazione Elaborazione l'esposizione mensile e verificarne 10 Forecast di debitoria a M/L e degli Budget Finanziario la fattibilità. Valutare eventuali chiusura oneri finanziari azioni di recupero crediti e pianificare quelle dei crediti già in sofferenza. 11 Elaborazione Linee guida + Stato Patrimoniale di Budget Stato Forecast di Budget Patrimoniale chiusura Elaborazione Elaborazioni 12 Proposta di Budget precedenti Proposta di Budget Analisi della Proposta di Feedback positivo o 13 proposta di Budget Budget negativo 14 Eventuali modifiche Feedback DG Budget Definitivo Presentazione Budget 15 Budget definitivo a Approvazione CDA Definitivo CDA IL SISTEMA DI BUDGET: UN CASO AZIENDALE Bergamo, 26 Novembre

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