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2 PRIMA DI INIZIARE Il presente documento vuole essere un aiuto per tutti i Clienti Daikin Italy, siano essi professionisti del settore oppure utenti finali, a comprendere meglio i meccanismi legati agli incentivi fiscali per l acquisto dei prodotti Daikin. Questa versione del documento nasce dal recente Decreto Sviluppo 83/2012 pubblicato il 26 Giugno 2012 che ha radicalmente modificato gli schemi degli incentivi per le ristrutturazioni & riqualificazione energetica.

3 PRIMA DI INIZIARE Si ricorda che prima dell emanazione del Decreto Sviluppo, per l acquisto dei prodotti, esistevano due regimi di agevolazioni: 1. Bonus per le ristrutturazioni del 36%; 2. Bonus per la riqualificazione energetica del 55%. Le regole applicabili per gli acquisti effettuati quindi fino al 25 Giugno 2012 sono quelle citate sopra. Per maggior completezza, si rimanda alle Guide dell Agenzia delle Entrate disponibili sul sito della stessa Agenzia

4 IN COSA CONSISTE? L agevolazione consiste nel riconoscimento di detrazioni d imposta nella misura del 55 % delle spese sostenute entro il 30 Giugno 2013* per la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti a pompa di calore ad alta efficienza. A partire dal 1 Luglio 2013, sarà definitivamente pari al 36%. Si tratta di riduzioni dell Irpef (Imposta sul reddito delle persone fisiche) e dell Ires (Imposta sul reddito delle società). *: l estensione al 30/06/13 è oggetto di apposito emendamento del «Decreto Sviluppo» in attesa di approvazione. Il testo originale del DL riporta la data del 31/12/12.

5 COSA SI INTENDE PER ALTA EFFICIENZA (1)? L impianto pompa di calore è considerato ad alta efficienza quando rientra nei valori di COP & EER (sia in riscaldamento che in raffreddamento) dichiarati dalle tabelle allegate alle normative (vedi oltre). Nel caso di macchine dotate di tecnologia inverter, i valori richiesti di COP & EER sono ridotti del 5%.

6 VALORI MINIMI COP PER POMPE CALORE Tipo pompa calore. Ambiente esterno / interno. Ambiente esterno (C ) Ambiente interno (C ) COP Anno 2012 ON/OFF INVERTER Aria / aria Bulbo secco all entrata: 7 Bulbo umido all entrata: 6 Bulbo secco all entrata: 20 Bulbo umido all entrata: 15 3,9 3,7 Aria / acqua Potenza termica utile riscaldamento < 35 kw Aria / acqua Potenza termica utile riscaldamento > 35 kw Bulbo secco all entrata: 7 Bulbo umido all entrata: 6 Bulbo secco all entrata: 7 Bulbo umido all entrata: 6 Temperatura entrata: 30 Temperatura uscita: 35 4,1 3,9 Temperatura entrata: 30 Temperatura uscita: 35 3,8 3,6 Acqua / aria Temperatura entrata: 15 Temperatura uscita: 12 Bulbo secco all entrata: 20 Bulbo umido all entrata: 15 4,7 4,5 Acqua / acqua Temperatura entrata: 10 Temperatura entrata: 30 Temperatura uscita: 35 5,1 4,8 Nel caso di inverter, i valori sono ridotti del 5%.

7 VALORI MINIMI EER PER POMPE CALORE Tipo pompa calore. Ambiente esterno / interno. Ambiente esterno (C ) Ambiente interno (C ) EER Anno 2012 ON/OFF INVERTER Aria / aria Bulbo secco all entrata: 35 Bulbo umido all entrata: 24 Bulbo secco all entrata: 27 Bulbo umido all entrata: 19 3,4 3,2 Aria / acqua Potenza termica utile riscaldamento < 35 kw Aria / acqua Potenza termica utile riscaldamento > 35 kw Bulbo secco all entrata: 35 Bulbo umido all entrata: 24 Bulbo secco all entrata: 35 Bulbo umido all entrata: 24 Temperatura entrata: 23 Temperatura uscita: 18 3,8 3,6 Temperatura entrata: 23 Temperatura uscita: 18 3,2 3,0 Acqua / aria Temperatura entrata: 30 Temperatura uscita: 35 Bulbo secco all entrata: 27 Bulbo umido all entrata: 19 4,4 4,2 Acqua / acqua Temperatura entrata: 30 Temperatura uscita: 35 Temperatura entrata: 23 Temperatura uscita: 18 5,1 4,8 Nel caso di inverter, i valori sono ridotti del 5%.

8 QUAL E LA MASSIMA DETRAZIONE? Per la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale, fino a euro (55 % di ,45 euro). IN QUANTE RATE? La detrazione per le spese sostenute è in 10 anni, con rate di pari importo e da inserirsi nella dichiarazione dei redditi per l anno di competenza.

9 E CUMULABILE CON ALTRE AGEVOLAZIONI? La detrazione non è cumulabile con altre agevolazioni previste per i medesimi interventi. Non è cumulabile con il premio per impianti fotovoltaici indicati dal DM 19 febbraio E compatibile con la richiesta di titoli di efficienza energetica citati dai Decreti Ministeriali del 24 luglio 2004.

10 CHI PUO USUFRUIRNE? (1) Possono usufruire della detrazione tutti i contribuenti residenti e non residenti, anche se titolari di reddito d impresa, che possiedono, a qualsiasi titolo, l immobile oggetto di intervento. In particolare, sono ammessi all agevolazione: le persone fisiche, compresi gli esercenti arti e professioni; i contribuenti che conseguono reddito d impresa (persone fisiche, società di persone, società di capitali); le associazioni tra professionisti; gli enti pubblici e privati che non svolgono attività commerciale.

11 CHI PUO USUFRUIRNE? (2) Tra le persone fisiche possono fruire dell agevolazione anche: i titolari di un diritto reale sull immobile; i condomini, per gli interventi sulle parti comuni condominiali; gli inquilini; chi detiene l immobile in comodato.

12 CHI PUO USUFRUIRNE? (3) Possono usufruirne anche i familiari (coniuge, parenti entro il terzo grado e gli affini entro il secondo grado), conviventi con il possessore o detentore dell immobile oggetto dell intervento, che sostengono le spese. Gli interventi devono essere su unità immobiliari e su edifici (o parti) residenziali esistenti, di qualunque categoria catastale, anche rurali, compresi quelli strumentali (per l attività d impresa o professionale).

13 CHI PUO USUFRUIRNE? (4) In ristrutturazione senza demolizione dell esistente e ampliamento, la detrazione spetta solo per le spese riferibili alla parte esistente. In questo caso l agevolazione non può riguardare gli interventi di riqualificazione energetica globale dell edificio. Sono agevolabili, invece, gli interventi per i quali la detrazione è subordinata alle caratteristiche tecniche dei singoli elementi costruttivi (pareti, infissi, etc) o dei singoli impianti (pannelli solari, caldaie, etc). Segue

14 CHI PUO USUFRUIRNE? (5) Se con tali interventi si realizzano impianti al servizio dell intero edificio, la detrazione deve essere calcolata solo sulla parte imputabile all edificio esistente. La prova dell esistenza dell edificio può essere fornita o alla sua iscrizione in catasto, oppure dalla richiesta di accatastamento, nonché dal pagamento dell Ici, se dovuta. Non sono agevolabili, quindi, le spese effettuate in corso di costruzione dell immobile.

15 CHI PUO USUFRUIRNE? (6) Si ha diritto all agevolazione anche nel caso in cui il contribuente finanzia la realizzazione dell intervento di riqualificazione energetica mediante un contratto di leasing. In tale ipotesi, la detrazione spetta al contribuente stesso (utilizzatore) e si calcola sul costo sostenuto dalla società di leasing. Non assumono, pertanto, rilievo ai fini della detrazione i canoni di leasing addebitati all utilizzatore.

16 QUALI INTERVENTI PER POMPE DI CALORE? (1) Per interventi di sostituzione si intendono quelli concernenti la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale esistenti con impianti pompa calore ad alta efficienza. Rientrano nell ambito della detrazione anche la trasformazione degli impianti individuali autonomi in impianti di climatizzazione invernale centralizzato con contabilizzazione del calore.

17 QUALI INTERVENTI PER POMPE DI CALORE? (2) E, invece, escluso il passaggio da impianto di climatizzazione invernale per l edificio, o il complesso di edifici, ad impianti individuali autonomi. Non sono, inoltre, agevolabili le installazioni di sistemi di climatizzazione invernale in edifici che ne erano sprovvisti.

18 QUALI INTERVENTI PER POMPE DI CALORE? (3) Il beneficio si intende limitato alla sola sostituzione integrale; Viene così esclusa la possibilità di sostituire solo parzialmente un impianto termico esistente con un impianto a pompa di calore. Fonte: risoluzione 458/E del 1 dicembre 2008 dell'agenzia delle Entrate (interpretazione peraltro in contrasto con quella definita per la sostituzione parziale di un impianto termico con altro dotato di caldaia a condensazione, la quale invece è ammessa a detrazione).

19 QUALI INTERVENTI PER POMPE DI CALORE? (4) Smantello caldaia autonoma (primaria) esistente e sostituisco con pompa calore: SI Smantello pompa calore (primaria) e sostituisco con nuova pompa calore: SI Lascio la caldaia (primaria) e sostituisco vecchio condizionatore con nuovo (entrambi in pompa calore): NO Lascio la caldaia (primaria) e sostituisco vecchio condizionatore (solo freddo): NO Gli esempi di interventi riportati e la relativa valutazione della possibile applicazione delle detrazioni è da considerarsi puramente indicativa.

20 QUALI LE SPESE DETRAIBILI? (1) Le spese per le quali è possibile fruire della detrazione comprendono: i prodotti; i costi per i lavori edili connessi con l intervento; i costi per le prestazioni professionali, necessarie sia per la realizzazione degli interventi agevolati che per acquisire la documentazione richiesta per fruire del beneficio.

21 QUALI LE SPESE DETRAIBILI? (2) Nel dettaglio: interventi impiantistici concernenti la climatizzazione invernale attraverso: smontaggio e dismissione dell impianto di invernale esistente, parziale o totale; climatizzazione fornitura e posa in opera di tutte le apparecchiature termiche, meccaniche, elettriche ed elettroniche, delle opere idrauliche e murarie necessarie per la sostituzione, a regola d arte, di impianti di climatizzazione invernale; negli interventi ammissibili sono compresi, anche gli eventuali interventi sui sistemi di trattamento dell acqua, sui dispositivi controllo e regolazione nonché sui sistemi di emissione; redazione e gestione documentale.

22 QUALE IL REGIME DI IVA APPLICABILE? (1) Per completezza si segnala che per le operazioni che danno diritto alla detrazione del 55%, non sono state introdotte particolari disposizioni sull Iva applicabile. Le cessioni di beni e le prestazioni di servizi poste in essere per la loro realizzazione, pertanto, sono assoggettate all imposta sul valore aggiunto in base alle aliquote previste per gli interventi di recupero del patrimonio immobiliare. Segue

23 QUALE IL REGIME DI IVA APPLICABILE? (2) La Finanziaria 2010 ha disposto il regime dell Iva ridotta al 10% per le prestazioni di servizi relativi a interventi di manutenzione, ordinaria e straordinaria, realizzati su immobili residenziali. Per usufruire dell agevolazione non occorre indicare in fattura il costo della manodopera utilizzata. Le cessioni di beni restano assoggettate alla aliquota Iva ridotta, invece, solo se la relativa fornitura è posta in essere nell ambito del contratto di appalto. Segue

24 QUALE IL REGIME DI IVA APPLICABILE? (2) Se l appaltatore fornisce beni di valore significativo (Rif. DM Finanze del 29/12/99), quali, ad esempio infissi e caldaie, l aliquota ridotta si applica ai predetti beni soltanto fino a concorrenza del valore della prestazione considerato al netto del valore dei beni stessi. Tale limite di valore deve essere individuato sottraendo dall importo complessivo della prestazione, rappresentato dall intero corrispettivo dovuto dal committente, soltanto il valore dei beni significativi.

25 E necessario solamente: ADEMPIMENTI (1) Acquisire l asseverazione di un tecnico abilitato, che però può anche essere sostituita, per impianti di potenza elettrica nominale non superiore ai 100 kw, da una certificazione del produttore che attesti il rispetto dei requisiti; oppure sostituita dall asseverazione resa dal Direttore Lavori sulla conformità al progetto delle opere realizzate (Dlgs 192/05), oppure esplicitata nella relazione attestante la rispondenza alle prescrizioni per il contenimento del consumo d energia degli edifici (Legge 10/91). Fonte: FAQ ENEA; vademecum ENEA aggiornato al 12 ottobre 2009

26 ADEMPIMENTI (2) Documenti da trasmettere all ENEA, tramite il sito scheda informativa relativa agli interventi realizzati contenenti i dati elencati nell allegato E (da firmarsi a cura dell utente finale). L operazione deve essere effettuata entro 90 giorni dalla fine lavori (ovvero dal collaudo finale dei lavori) e deve essere conservata la conseguente ricevuta informatica.

27 QUALI DOCUMENTI DA TRASMETTERE ALL AGENZIA DELLE ENTRATE? La comunicazione è da inviarsi per via telematica, Il nuovo modello deve essere presentato: in via telematica, con riferimento ai soli interventi i cui lavori proseguono oltre il periodo d imposta, per comunicare le spese sostenute nei periodi d imposta precedenti a quello in cui i lavori sono terminati; per gli interventi i cui lavori proseguono in più periodi d imposta, inviando un modello per ciascun periodo d imposta. La mancata osservanza di quanto sopra non comporta la decadenza dal beneficio fiscale, ma l applicazione di una sanzione da 258 a euro. Non dovrà invece essere inviata in caso di lavori iniziati e conclusi nel medesimo periodo d imposta, né per i periodi d imposta in cui non ci sono spese.

28 QUALI DOCUMENTI DA CONSERVARE? Dichiarazione del produttore che attesti il rispetto dei requisiti; Autodichiarazione (articolo 47 del Dpr 445/2000) in cui si indichi la data di inizio lavori e si attesti che gli interventi sono agevolabili; La ricevuta dell invio telematico all Enea; Le fatture o ricevute comprovanti le spese sostenute (con indicazione del costo della manodopera utilizzata per la realizzazione dell intervento). Per i contribuenti non titolari di reddito d impresa, la ricevuta del bonifico che attesti il pagamento.

29 COME EFFETTUARE I PAGAMENTI? (1) Le modalità per effettuare i pagamenti variano a seconda che il soggetto sia titolare o meno di reddito d impresa. I contribuenti non titolari di reddito di impresa devono effettuare il pagamento delle spese sostenute mediante bonifico bancario o postale. I titolari di reddito di impresa e i contribuenti che finanziano l intervento tramite leasing sono esonerati dall obbligo di pagamento tramite bonifico. La prova delle spese può essere costituita da altra documentazione.

30 COME EFFETTUARE I PAGAMENTI? (2) Nel caso di versamento tramite bonifico bancario o postale, in esso vanno indicati: la causale del versamento; il codice fiscale del beneficiario della detrazione; il numero di partita Iva o il codice fiscale del soggetto a favore del quale è effettuato il bonifico (ditta o professionista che ha effettuato i lavori). A partire dal 6 luglio 2011 le banche e le Poste Italiane, al momento dell accredito dei pagamenti effettuati con bonifico dai contribuenti che beneficiano delle detrazioni, dovranno operare una ritenuta del 4%, a titolo di acconto d imposta sul reddito percepito dai beneficiari del bonifico, con obbligo di rivalsa. NdR: in precedenza la ritenuta era del 10%

31 COME EFFETTUARE I PAGAMENTI? (3) La base di calcolo su cui operare la ritenuta è l importo del bonifico diminuito dell Iva del 21%. La ritenuta non deve essere operata quando il pagamento può essere effettuato con modalità diverse dal bonifico (assegno, vaglia, carta di credito). Banche e Poste Italiane avranno l obbligo di rilasciare al beneficiario del bonifico la certificazione delle ritenute d acconto operate e delle somme erogate.

32 FACSIMILI DOCUMENTAZIONE Allegato E (scarica l allegato); Comunicazione Agenzia Entrate (scarica l allegato); Dichiarazione Daikin Air Conditioning Italy sulla resa dei propri prodotti (scarica l allegato);

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