GESTIONE IRAP IMPOSTAZIONI ANAGRAFICA AZIENDA. In azienda sono presenti alcune informazioni utili alla determinazione del calcolo Irap:

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1 GESTIONE IRAP La stampa dei dati Irap e l export verso altri applicativi si eseguono dal menù principale accedendo alla sezione Elaborazioni annuali/ Gestione Irap (come da immagine sottostante) o lanciando i comandi STAIRAP per la stampa e EXPIRAP per l export dei dati. A differenza dell export che può essere lanciato solo dalla procedura Anno precedente (es A.P.), la stampa può essere effettuata sia entrando nella procedura dell anno precedente sia in quella relativa all anno in corso, ma in questo caso in fase di stampa deve essere modificato l anno indicando quello relativo al periodo d imposta per il quale effettuare il calcolo. IMPOSTAZIONI ANAGRAFICA AZIENDA In azienda sono presenti alcune informazioni utili alla determinazione del calcolo Irap: - Folder 1 Anagrafica, campo Tipo elaborazione inserendo la scelta dismessa è possibile escludere l azienda dalla stampa Irap. - Folder 1 Anagrafica, campo Data fine esercizio : se la data di fine del periodo d imposta corrisponde al 31/12 non è necessario indicare alcuna data altrimenti va indicata la data di chiusura del periodo d imposta. - Folder 3 Attività, Regione Irap, va inserita la regione ed eventualmente il check zona svantaggiata per usufruire della deduzione maggiorata per cuneo fiscale (9.200 o euro in luogo di o euro). 1

2 - Folder 3 Attività, % Irap, campo di futura implementazione. - Folder 6 Irpef, nella sezione calcolo Irap sono presenti tre opzioni: Non calcolare deduzioni lavoro dipendente: l art. 11, comma 4-bis1 del D.Lgs. n. 446/1997 prevede che le deduzioni per lavoro dipendente pari per ogni dipendente, fino ad un massimo di cinque, a 1850 euro, spettino solo se il soggetto ha componenti positivi che concorrono alla formazione del valore della produzione non superiore, nel periodo d imposta, ad euro ; in caso di superamento di tale limite è necessario attivare tale check poiché tali deduzioni non spettano. Calcolo Irap per cassa allargata: permette di eseguire il calcolo dell Irap per il periodo che va da Dicembre a Novembre anziché da Gennaio a Dicembre. Non applica cuneo fiscale: a partire dal periodo d imposta 2007 è stato introdotto il c.d. cuneo fiscale; le deduzioni a titolo di cuneo fiscale spettano in egual misura per ogni dipendente a tempo indeterminato, proporzionalmente alla durata del rapporto di lavoro nel periodo d imposta (per i lavoratori a tempo parziale deve essere ridotta la deduzione anche in funzione delle ore di lavoro prestate) e si caratterizzano per una quota determinata forfettariamente (4.600/9.200 euro e / euro per le zone svantaggiate) e una che, invece, viene calcolata in modo analitico (i contributi previdenziali e assistenziali conteggiati sulla base degli effettivi contributi maturati nell anno di riferimento). Attivando tale check è possibile escludere l intera ditta dal calcolo delle deduzioni relative al cuneo fiscale. 2

3 IMPOSTAZIONI ANAGRAFICA DIPENDENTE In anagrafica dipendente è possibile impostare le seguenti opzioni: - Folder 4 Irpef, campo Tipo, permette di selezionare il tipo di calcolo, relativamente alle deduzioni irap, che si vuole applicare per il dipendente. Le scelte permesse sono : Automatico : le deduzioni vengono calcolate automaticamente in base ai vari parametri. Cuneo fiscale : viene calcolata con prevalenza la deduzione relativa al cuneo fiscale rispetto alla deduzione per incremento occupazionale. Deduzione Piemonte : serve per indicare quali dipendenti devono essere considerati papabili ai fini della deduzione Piemonte ovviamente in sostituzione di altri dipendenti esclusi in automatico dal programma a capienza dell incremento occupazionale massimo consentito. Cuneo fiscale Piemonte : ha la stessa funzione della scelta precedete, ma con riferimento al cuneo fiscale - Folder 4 Irpef, Autista permette di calcolare e stampare nel prospetto di riepilogo l importo delle trasferte esenti (l importo è dato dalla somma delle voci di calcolo inserite nei cedolini che hanno nel folder 3 codici l indicazione T 101/102/103/104/105/106/107) da portare in deduzione per i dipendenti che hanno la mansione di Autista per le aziende del settore Autotrasporto. - Folder 4 Irpef, Regione Irap ed il successivo zona svantaggiata permettono di forzare la regione nel singolo dipendente indipendentemente dalla sede operativa inserita nel folder Altri dati. - Folder 4 Irpef, Dati distaccatari : va inserito il codice dell azienda distaccataria ed il periodo del distacco. - Folder 0 Altri dati, campo Addetto alla ricerca e sviluppo, utile alla determinazione della tipologia dipendente per la rilevazione della deducibilità del costo Irap. Il check Addetto alla ricerca e sviluppo, è stato inserito anche a livello di Centro di costo aziendale in modo tale da poter assegnare tale tipologia di dipendenti ad un gruppo appartenente allo stesso centro di costo. 3

4 STAMPA DATI IRAP All interno della sezione Stampa dati Irap (STAIRAP) sono presenti tre scelte: - Stampa retribuzione deduzioni Irap - Stampa dettaglio cuneo fiscale - Stampa dettaglio deduzione Piemonte Per le prime due è possibile effettuare l export Excel. Per ogni scelta può essere impostato l anno di riferimento, il codice azienda o digitando il tasto funzione shiftf6 effettuare le stampe per un elenco di aziende, come previsto per le altre elaborazioni del programma. 4

5 La scelta Stampa retribuzione deduzioni Irap permette di calcolare e stampare i dati utili alla compilazione delle varie caselle del modello Irap relativamente a costi e deduzioni spettanti. Attivando il check Per cassa (Goduti) verranno considerati solo i ratei goduti di ferie/permessi/rol/ex festività nel periodo d imposta, mentre per i ratei di tredicesima, quattordicesima e premi verrà comunque considerato il maturato più l eventuale maggior costo. Tali informazioni vengono prelevate dalla sezione costi del dipendente; diversamente, senza attivare il check, verranno considerati i ratei maturati e l eventuale maggior costo. Successivamente viene richiesto quali prospetti di stampa si vogliono produrre: - Acconto: l art. 30 del D.Lgs. n. 44/1997 oltre al versamento a saldo da effettuare entro il 16/06 dell anno di presentazione della dichiarazione da parte delle persone fisiche o società di persone o entro il 16 del sesto mese successivo a quello di chiusura del periodo d imposta da parte di altri soggetti diversi dai quelli sopracitati, prevede anche il versamento in acconto dell Irap, da effettuare secondo le stesse regole stabilite per le imposte sui redditi. L acconto può essere calcolato in due rate, la prima entro il 16/06 per i soggetti che hanno il periodo d imposta coincidente con l anno solare o il 16 del sesto mese successivo a quello di chiusura d esercizio o del periodo d imposta per i soggetti con periodo d imposta non coincidente con l anno solare, la seconda entro il 30 novembre. In gis per estrapolare i dati relativi all acconto Irap in entrambi i casi nel campo anno va inserito l anno nel quale si sta effettuando la stampa (es. 2013) in modo tale che verranno prelevati i costi e calcolate le deduzioni relative al periodo d imposta dell anno precedente (es. 2012). 5

6 - Stampa forza periodo: viene stampato un tabulato per dipendente utile alla rilevazione mensile delle giornate di lavoro a tempo indeterminato e delle % part-time applicate con il relativo calcolo delle incidenze totali ed a tempo indeterminato (vedi immagine sottostante). Nella prima riga viene indicato il totale dei giorni lavorati, mentre nella seconda il totale dei giorni a tempo indeterminato (la seconda riga è un di cui della prima). Per i dipendenti a chiamata il calcolo delle giornate è dato dalla seguente formula: giorni contratto (es. 26) * ore inps (memorizzate nella testata del cedolino) / ore di contratto (es. 173). In base alle giornate a tempo indeterminato verranno riproporzionate le deduzioni forfettarie. In automatico nel totale dei giorni vengono escluse le assenze memorizzate con il codice 76 Altre assenze non retribuite nella sezione Statistiche del dipendente. (N.B. E possibile non considerare le suddette assenze inserendo in anagrafica studio, folder opzioni una S alla riga IRAP: non considera assenza statistiche). - Stampa dettaglio dipendenti: viene stampato un tabulato per dipendente utile alla rilevazione dei costi con evidenziata la tipologia del lavoratore, se a tempo determinato o tempo indeterminato, la suddivisione tra costo apprendisti/disabili, CFL e personale addetto allo sviluppo, le deduzioni complessivamente spettanti per lavoro dipendente e/o incremento occupazionale e le deduzioni/contributi relativi al cuneo fiscale. Il programma, in automatico, evidenzia in neretto la deduzione spettante più conveniente. Inoltre, vengono selezionati automaticamente i cinque dipendenti che possono usufruire della deduzione lavoro dipendente (1850 euro eventualmente da riproporzionare in base al periodo lavorato) più convenienti in base alle giornate ed alla tipologia di deduzione fruita. 6

7 - Stampa totali azienda: viene stampato un riepilogo aziendale utile alla compilazione del modello Irap con la suddivisione dei costi sostenuti per singola regione, la suddivisione dei costi ammessi in deduzione per contributi inail suddivisi tra costo di competenza e costo di cassa (autoliquidazione), per apprendisti/disabili, CFL e personale addetto a ricerca e sviluppo, alle deduzioni spettanti per lavoro dipendente (max 5 soggetti) e per incremento occupazionale ed infine alle deduzioni per il cuneo fiscale. 7

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9 Relativamente alla stampa dettaglio dipendenti, gli importi relativi alle colonne vengono calcolati come segue: Retribuzioni / Ratei/ Contributi / Tfr / Inail Totale apprendisti Totale CFL /C. inserimento Totale ricerca e sviluppo Deduzione lavoro dipendente (max 5) Deduzione forfettaria / Contributi previdenza Vengono prelevati dalla sezione costi del dipendenti e nello specifico dai folder costi diretti e costi differiti (N.B. nel folder costi differiti i dati prelevati sono quelli relativi alla pagina maturato al quale va a sommarsi l eventuale maggior costo, ad eccezione del caso in cui in fase di stampa viene spuntato il check per cassa goduti in cui per i ratei di ferie/permessi/rol/ex festività gli importi prelevati sono quelli presenti nella pagina goduti ). Viene riportato il costo relativo alle qualifiche apprendisti e ai dipendenti disabili. E inoltre presente l indicazione, nella stampa del riepilogo dati Irap, delle deduzioni Irap relative al campo colonna 2 di cui soggetti al de minimis del Rigo IS2 (Quadro IS). (N.B. se nel corso dell anno il dipendente apprendista viene qualificato nella colonna apprendista verrà riportato solo il costo relativo al periodo di apprendistato, mentre per il restante periodo verrà calcolata la deduzione relativa al cuneo fiscale). Viene riportato il costo relativo ai dipendenti con contratto CFL o d inserimento. Viene riportato il costo relativo ai dipendenti per i quali in anagrafica è stato inserito il check al campo Addetto a ricerca e sviluppo. Vengono riportate le deduzioni complessivamente spettanti per lavoro dipendente e/o incremento occupazionale pari a euro su base annua per ogni lavoratore dipendente impiegato nel periodo d imposta fino ad un massimo di cinque. Ai fini del computo del numero di lavoratori dipendenti si considerano anche quelli con contratto a tempo determinato (esclusi gli apprendisti, i disabili, i contratti di formazione lavoro e di inserimento). La deduzione in esame può dar luogo al massimo ad un importo deducibile pari a euro pari a per cinque dipendenti. L importo va inoltre riproporzionato per i giorni lavorati (Es. per il dipendente riportato nella stampa che ha lavorato 30 giorni l importo della deduzione sarà pari a 1.850/365 * 30= 152,05). Viene riportato l importo delle deduzioni forfettarie e dei contributi previdenziali. L importo su base annua per ogni lavoratore dipendente impiegato a tempo indeterminato è pari ad 4.600, aumentato a per i lavoratori di sesso femminile nonché per quelli di età inferiore ai 35 anni, mentre l importo ammesso su base annua per ogni lavoratore dipendente impiegato a tempo indeterminato nelle Regioni Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia è pari ad 9.200, aumentato a per i lavoratori di sesso femminile nonché per quelli di età inferiore ai 35 anni. La deduzione base e quella maggiorata (4.600/9.200 e / per le zone svantaggiate) costituiscono, appunto, dei forfait che spettano in egual misura per ogni dipendente a tempo indeterminato, proporzionalmente alla durata del rapporto di lavoro nel periodo d imposta (per i lavoratori a tempo parziale deve essere ridotta la deduzione anche in funzione delle ore di lavoro prestate). La deduzione per i contributi previdenziali e assistenziali viene invece conteggiata sulla base degli effettivi contributi maturati nell anno di riferimento. 9

10 (N.B. E possibile calcolare i contributi previdenziali al netto dello 0,50% inserendo S in anagrafica studio, folder opzioni, bottone Irap/Studi di settore alla riga IRAP: cuneo fiscale contributi netto 0,50% ). Se ad esempio un dipendente ha lavorato con un rapporto di lavoro a tempo indeterminato per 30 giorni nell anno (come il dipendente riportato nella stampa precedente), considerando una deduzione forfettaria totale di per zona non svantaggiata, la deduzione per il dipendente sarà pari a 4.600/365 * 30= 378,08). Eccedenza Viene indicato l importo delle eccedenze rilevate date dalla differenza per ciascun dipendente tra il totale delle deduzioni assegnate ed il costo effettivo delle retribuzioni (il costo considerato è quello memorizzato nella sezione costi del dipendente). Nel prospetto di riepilogo è, inoltre, presente la colonna Incremento occupazionale nella sezione Ripartizione costi per regione che evidenzia gli eventuali incrementi occupazionali dei dipendenti a tempo indeterminato suddivisi regione per regione. Viene altresì evidenziato a fondo pagina, tramite la segnalazione ( * ), se l azienda può o non può usufruire dell eventuale ulteriore agevolazione stabilita a livello regionale spettante per incremento occupazionale dei dipendenti a tempo indeterminato (l * viene riportato anche a fianco dei dipendenti che hanno prodotto l incremento occupazionale). Qualora non vi sia stato incremento occupazionale (media dei dipendenti a tempo indeterminato a fine periodo d imposta dell anno precedente a quello di stampa, es. 2011, memorizzata nei progressivi azienda nel folder Cr. imp. Assunzioni, inferiore al totale numero dei dipendenti a tempo indeterminato sempre a fine periodo d imposta anno Irap memorizzata nel suddetto folder relativo all anno di stampa, es. 2012) nella suddetta colonna della stampa non verrà inserito alcun dato, mentre se è presente un incremento occupazionale, oltre ad evidenziare nelle varie regioni il numero delle assunzioni sottratto del numero dei licenziamenti a tempo indeterminato, viene inserito nel prospetto di dettaglio costo dipendenti un ( * ) nella colonna Regione che permette di individuare i dipendenti che sono in incremento. N.B.: L eventuale tipo di ulteriore agevolazione stabilita a livello regionale non viene evidenziata in quanto ogni singola regione può a sua discrezione stabilire modalità diverse di calcolo pur rimanendo, per tutte le regioni, il fattore principale di calcolo e cioè l incremento occupazionale dei dipendenti a tempo indeterminato. 10

11 La scelta stampa dettaglio cuneo fiscale permette di ottenere l elenco dettagliato per dipendente del calcolo relativo alle deduzioni e contributi del cuneo fiscale per ogni singolo mese (vedi pag.9 deduzione forfettaria e contributi previdenza). La scelta stampa dettaglio deduzione Piemonte permette di ottenere una stampa dettagliata per singolo dipendente e per singolo mese delle ulteriori deduzioni spettanti stabilite dalla Legge Regionale D.G.R. n del 17/12/2010. La stampa dettaglio deduzioni Piemonte è stata dotata dell opzione Stampa anche senza deduzioni : in fase di richiesta di stampa, applicando tale check viene prodotto un elenco comprensivo dei dipendenti assunti nell anno che non hanno dato luogo alla deduzione. Per essi infatti, nella colonna deduzioni della stampa, verrà segnalato NO DEDUZ. Nel dipendente è inoltre presente la possibilità di riconsiderare il soggetto in precedenza scartato (presente nella stampa come NO DEDUZ ), operando le opportune operazioni nel campo Tipo della sezione Irap nel folder 4 Irpef dell anagrafica dipendente. Se il campo suddetto è impostato come DED PIEMONTE o CUNEO + PIEMONTE, il dipendente interessato da questa modifica viene forzatamente considerato come dipendente papabile ai fini delle deduzioni Piemonte ovviamente in sostituzione di un altro dipendente escluso in automatico dal programma a capienza dell incremento occupazionale massimo consentito. 11

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13 GESTIONE AZIENDA DISTACCATARIA Nella stampa irap le deduzioni per cuneo fiscale nell ipotesi di personale dipendente distaccato presso un altra struttura, come chiarito dall Agenzia delle Entrate nella Risoluzione , n. 235/E, spettano all impresa distaccataria, ossia a quella che effettivamente impiega il lavoratore, per il numero di giorni in cui il dipendente è distaccato. Nell azienda, quindi, che cede il dipendente, presente nelle anagrafiche Gis, la quale deve elaborare il cedolino anche con il periodo in cui il dipendente è stato in forza presso altra azienda, è necessario inserire i periodi del distacco nell apposita gestione presente in anagrafica dipendente, folder 4 Irpef, bottone Dati distaccatari : L azienda Distaccataria deve essere presente nelle anagrafiche Gis come anagrafica unica e quindi al campo Tipo deve essere inserito se collegare un azienda prelevata dall anagrafe generale o dall anagrafe Ditte. Va inserito obbligatoriamente il periodo di distacco Dal Al oppure in alternativa, selezionando l apposito radio button, il mese di distacco e il numero dei giorni; la Posizione Inail al momento non viene utilizzata e sarà oggetto di future implementazioni. In fase di stampa dati Irap verranno suddivisi i dati relativi all azienda Distaccataria con l indicazione nell intestazione dell anagrafica collegata. 13