DISCIPLINA ONLUS. NumeroVerde 800/ C/C Postale n Pagina 1 di 11. A cura del dott.franco Radaelli Comitato Tecnico ANFFAS Onlus

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1 Associazione Nazionale Famiglie di Disabili Intellettivi e Relazionali Associazione con Personalità Giuridica giusto D.P.R. 1542/64 Iscritta al Registro Nazionale delle Associazioni di Promozione Sociale Via E. Gianturco, ROMA tel. 06/ / Fax 06/ Codice Fiscale Partita Iva Sito Internet: nazionale@anffas.net DISCIPLINA ONLUS A cura del dott.franco Radaelli Comitato Tecnico ANFFAS Onlus NumeroVerde 800/ C/C Postale n Pagina 1 di 11

2 PRINCIPALI PROVVEDIMENTI NORMATIVI E DI PRASSI AMMINISTRATIVA RELATIVI ALLE ONLUS Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa e Contenzioso Risoluzione n. 57 del Agevolazioni fiscali previste dal D.L. n. 669/96 per l acquisto di sussidi tecnici informatici volti a favorire l autonomia e l autosufficienza delle persone con disabilità. Con la presente risoluzione l Agenzia delle Entrate si è espressa in merito alla possibilità di far rientrare tra i sussidi tecnici ed informatici, oggetto di agevolazione fiscale ai sensi del D.L. n. 669 del , un condizionatore d aria o climatizzatore acquistato da persone affette da sclerosi multipla. L Agenzia ha negato la possibilità di beneficiare delle agevolazioni fiscali alle persone con disabilità (più precisamente affette da sclerosi multipla) che acquistino un condizionatore d aria o un climatizzatore in quanto lo stesso non è rivolto al recupero dell autonomia funzionale del disabile, requisito necessario, tra gli altri per poter beneficiare delle agevolazioni fiscali. Sentenza Commissione Tributaria Regionale del Veneto del Valore imponibile immobili di valore storico-artistico. La sentenza della Commissione Tributaria Regionale del Veneto stabilisce che in caso di trasferimento di immobili con vincolo storico-artistico, la base imponibile per l imposta di registro è rappresentata dal prezzo risultante dal contratto, e non dal valore catastale rivalutato dichiarato nel rogito. Inps Corresponsione dell assegno per il nucleo familiare. Nuovi livelli reddituali per il periodo 1 luglio giugno Con la presente circolare l Inps rende noto che sono stati definiti i nuovi livelli di reddito per il diritto alla corresponsione dell assegno per il nucleo familiare. Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa e Contenzioso Risoluzione n. 57 del Agevolazioni fiscali previste dal D.L. 669/96 per l acquisto di sussidi tecnici e informatici volti a favorire l autonomia e l autosufficienza delle persone con disabilità. La presente risoluzione fornisce chiarimenti in merito alla classificazione degli ausili per persone disabili che possono godere dei benefici fiscali previsti dal decreto legge n. 669 del (legge n. 30 del 28 febbraio 1997). In particolare l Agenzia delle Entrate risponde ad un quesito che chiedeva se un condizionatore d aria o un climatizzatore possano rientrate tra i sussidi tecnici ed informatici oggetto di agevolazione fiscale con applicazione dell IVA al 4%. Il presupposto sul quale l associazione istante ha presentato il quesito è il collegamento funzionale riscontrato nei medici tra l installazione del condizionatore ed il miglioramento del clima dell ambiente quale modalità di non aggravamento dei sintomi della malattia. L Agenzia delle Entrate ha espresso parere negativo sostenendo che non si configurano le finalità essenziali previste dalla norma quali il superamento degli impedimenti derivanti dalla propria disabilità, il parziale recupero di migliori capacità motorie, uditive, visive o di linguaggio, così come richiesto anche dall art. 3 della legge n. 104/1992. Pagina 2 di 11

3 Agenzia delle Entrate Provvedimento 5 maggio 2005 Approvazione delle caratteristiche e delle modalità d uso del contrassegno sostitutivo delle marche da bollo, ai sensi dell articolo 3, comma 1, numero 3-bis, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642, e delle caratteristiche tecniche del sistema informatico idoneo a consentire il collegamento telematico tra gli intermediari e l Agenzia delle Entrate. Con il presente provvedimento il Direttore dell Agenzia delle Entarte ha approvato le caratteristiche e le modalità d uso del contrassegno sostitutivo delle marche da bollo e le caratteristiche tecniche del sistema informatico. Il contrassegno, che sostituisce a tutti gli effetti la marca da bollo, deve essere stampato su un supporto autoadesivo prodotto dall Istituto Poligrafico e Zecca dello Stato. Le etichette contengono l intestazione del Ministero dell Economia e delle Finanze e il logo dell Agenzia delle Entrate e un codice a barre che ne garantisce la tracciabilità. All atto dell emissione del contrassegno il rivenditore stampa sulle etichette: 1. la denominazione e il valore facciale del contrassegno; 2. i dati identificativi del rivenditore; 3. il codice di sicurezza; 4. la data e l ora dell emissione. Le modalità d uso del contrassegno sono le stesse delle marche da bollo che sostituisce. Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Accertamento Circolare n. 22 del Decreto ministeriale 18 luglio 2003 n. 266 Attività di controllo nei confronti delle organizzazioni non lucrative di utilità sociale. Con la presente circolare l Agenzia delle Entrate torna a precisare le istruzioni in materia di controllo sulle onlus. In particolare vengono precisate le istruzioni per quanto attiene l iscrizione e la cancellazione all anagrafe delle onlus, al controllo in merito al possesso dei requisiti formali, al rapporto con l Agenzia per le onlus ed in merito ad alcuni quesiti pervenuti per il trattamento delle onlus di diritto. Oltre a ribadire e rafforzare quanto stabilito dal D.M. n. 266 del 18 luglio 2003 e dalla circolare n. 14/E del 26 febbraio 2003, la circolare richiama in modo chiaro la necessità di una vigilanza puntuale da parte dell Amministrazione Finanziaria in merito al possesso dei requisiti formali e al rispetto di tutte le disposizioni impartite dal D.lgs n. 460/1997 ai fini del godimento delle agevolazioni fiscali da parte delle onlus. Ancora una volta si rileva una grande attenzione dell Amministrazione Finanziaria nei confronti dell attività svolta dalle onlus che deve spingere tutti gli enti a valutare con estrema attenzione il proprio operato anche in considerazione delle pesanti conseguenze che possono nascere a causa della cancellazione dall anagrafe della singola onlus. Agenzia delle Entrate Risoluzione n. 81 del Associazioni di consumatori Qualifica di onlus articolo 10 del decreto legislativo 4 dicembre 1997, n L Agenzia delle Entrate con la presente risoluzione si esprime in merito alla possibilità per le associazioni di consumatori di poter assumere la qualifica di onlus e di conseguenza beneficiare di tutte le agevolazioni fiscali previste. L Agenzia esprime il proprio parere negativo rispetto alla possibilità che le associazioni dei consumatori diventino onlus in quanto, in generale, l attività svolta dalla associazioni dei consumatori non è riconducibile nei settori individuati dall articolo 10 del D.lgs. n. 460/1997, né tantomeno sembra essere rivolta a soggetti svantaggiati di cui al secondo comma, lettere a) e b), dello stesso articolo 10. Pagina 3 di 11

4 Va sottolineato che qualora la singola associazione dovesse al contrario svolgere attività che rientrino in quelle stabilite dall art. 10 del D.lgs. n. 460/1997 e dovesse possedere i requisiti previsti dal predetto decreto per assumere la qualifica di onlus è facoltà della stessa avviar le procedure per l iscrizione all anagrafe delle onlus. Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa e Contenzioso Risoluzione n. 83 del ONLUS. Partecipazioni societarie. Art. 10 del decreto legislativo 4 dicembre 1997, n Con la presente risoluzione si forniscono chiarimenti in merito alla possibilità di detenere partecipazioni in società di capitali da parte di una ONLUS. L Agenzia delle Entrate a questo proposito si esprime favorevolmente a condizione che la partecipazione sia una gestione conservativa del patrimonio che si traduce anche nella realizzazione di utili da impiegare a sostegno delle attività istituzionali della ONLUS. Qualora al contrario la partecipazione assume anche funzioni di coordinamento e direzione della società partecipata si configura per la ONLUS svolgimento di un attività non consentita dal D.lgs. n. 460/1997. SI può ritenere quindi che non sia ammessa partecipazione qualora Vi sia un azione di controllo, indirizzo, influenza sulle decisioni, ecc., nella società partecipata. E da sottolineare come l Agenzia richiami l impossibilità ad assumere responsabilità patrimoniali illimitate per le ONLUS e di conseguenza non sia ammesso alcun tipo di partecipazione nelle società di persone. Agenzia delle Entrate Direzione Regionale della Lombardia Fiscalità Generale Interpello /2005 Art. 11, legge 27 luglio 2000, n Associazione XXX. L Agenzia delle Entrate per la Lombardia ha risposto ad un istanza di interpello formulata da un associazione onlus operante nell area dei servizi a favore di persone con disabilità volta a definire quali spese di assistenza siano deducibili dal reddito di chi le sostiene. Come noto la deducibilità delle spese di specifica assistenza sostenute per una persona disabile è garantita qualora sussistano determinate condizioni: 1. possono beneficiare di detta deduzione le persone a cui sia accertata la condizione di disabilità ai sensi dell art. 3 della legge n. 104/ Le spese deducibili sono quelle riferite a: - assistenza infermieristica e riabilitativa; - attività svolta da personale in possesso della qualifica professionale di addetto all assistenza di base o di operatore tecnico assistenziale esclusivamente dedicato all assistenza diretta della persona; - attività svolta dal personale di coordinamento delle attività assistenziali di nucleo; - attività svolta dal personale con la qualifica di educatore professionale; - attività svolta dal personale qualificato addetto ad attività di animazione e/o di terapia occupazionale. L Agenzia ha chiarito che è consentita la deducibilità delle spese di specifica assistenza a favore di persone disabili, sia quando le prestazioni sono erogate da personale specializzato, sia quando sono erogate da enti attraverso il proprio personale specializzato. L ente deve rilasciare una certificazione nella quale siano indicate separatamente ed in modo dettagliato le spese di specifica assistenza e la tipologia delle stesse. La certificazione deve essere intestata al soggetto che ha sostenuto l onere della spesa e deve essere indicato il soggetto beneficiario della specifica assistenza. Pagina 4 di 11

5 Ministero delle Comunicazioni Decreto 1 febbraio 2005 tariffe agevolate postali per la spedizione di prodotti editoriali. Con il presente provvedimento vengono prorogate le tariffe agevolate per la spedizione di prodotti editoriali approvate con il decreto del Ministro delle Comunicazioni del 13 novembre Le tariffe rimarranno in vigore fino a quando non saranno adottate le nuove tariffe previste dalla legge n. 46 del 27 febbraio I soggetti beneficiari delle tariffe agevolate sono le onlus, le organizzazioni di volontariato, le organizzazioni non governative, le associazioni di promozione sociale, le fondazioni, gli enti religiosi, gli enti religiosi, le associazioni storiche ed ambientalistiche. Decreto del Presidente della Repubblica n. 68 del Regolamento recante disposizioni per l utilizzo della posta elettronica certificata, a norma dell articolo 27 della legge 16 gennaio 2003, n. 3. Con il presente regolamento si da parziale attuazione alla possibilità di utilizzare la posta elettronica con valore legale (parificato alla raccomandata). Vengono stabilite le caratteristiche e le modalità per l erogazione e la fruizione di servizi di trasmissione di documenti informatici mediante posta elettronica certificata. Tutto l impianto ruota attorno ai gestori di posta certificata che saranno soggetti iscritti in un elenco tenuto dal centro nazionale per l informatica nella pubblica amministrazione (Cnipa). I messaggi di posta elettronica dovranno essere sottoscritti mediante firma elettronica avanzata generata automaticamente dal sistema di posta elettronica e basata su chiavi asimmetriche a coppia, una pubblica ed una privata. Il gestore della posta elettronica provvede anche a fornire al mittente la ricevuta di accettazione nella quale sono contenuti i dati di certificazione che costituiscono prova dell avvenuta spedizione di un messaggio di posta elettronica certificata. Per ulteriori approfondimenti si rimanda al regolamento. Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri 23 febbraio 2005 Determinazione, per l anno 2005, del contingente di giovani ammessi a prestare il servizio civile nazionale e ulteriori disposizioni in materia di trattamento giuridico ed economico dei volontari impegnati in attività di servizio civile, nonchè di concessione del beneficio della L.I.S.A.A.C. (licenza illimitata senza assegno in attesa di congedo) agli obiettori di coscienza. Con il presente decreto viene approvato il contingente di volontari da impiegare nelle attività di servizio civile per l anno Il contingente per l anno 2005 è pari a ,00 unità, di cui ,00 da impiegare in Italia e 500 all estero. Ministero dell Economia e delle Finanze Decreto 15 marzo 2005 Adeguamento, per l anno 2005, degli importi delle pensioni, degli assegni e delle indennità, a favore dei mutilati ed invalidi civili, ciechi civili e sordomuti, nonchè dei limiti di reddito, relativi all anno 2004, prescritti per la concessione delle provvidenze stesse. Con il presente decreto vengono definiti i limiti di reddito per poter beneficiare delle provvidenze economiche da parte dei minorati civili e gli importi mensili delle indennità. Pagina 5 di 11

6 1) Limite di ,69 euro annui per avere diritto alla pensione spettante ai ciachi civili assoluti, ai ciechi civili parziali, ai mutilati ed invalidi civili totali ed ai sordomuti; 2) Limite di 4.017,26 euro annui per avere diritto all assegno mensile spettante ai mutilati ed invalidi civili parziali e all indennità mensile di frequenza spettante ai minori invalidi civili; 3) Limite di 6.605,64 euro annui per avere diritto all assegno a vita spettante ai ciechi civili decimisti. Di seguito si riportano gli importi mensili delle indennità: - indennità di accompagnamento da erogare ai ciechi civili assoluti 669,21 euro; - indennità di accompagnamento da erogare ai ciechi civili totali 443,83 euro; - indennità di comunicazione da erogare ai sordomuti 223,38 euro; - speciale indennità da erogare ai ciechi ventesimisti 161,30 euro. Di seguito si riportano gli importi mensili delle provvidenze economiche: - pensione spettante ai ciechi civili assoluti 252,91 euro; Ministero dell Economia e delle Finanze Decreto 24 maggio 2005 Aggiornamento degli importi fissi dell imposta di bollo e delle tasse sulle concessioni governative, ai sensi dell articolo 1, comma 300, della legge 30 dicembre 2004, n Con il presente decreto entrano in vigore i nuovi importi dei bolli e delle concessioni governative. Gli aumenti hanno effetto dal 1 giugno Di seguito si riporta uno schema dei principali aumenti apportati: - Imposta di bollo in misura fissa da 11,00 euro a 14,62 euro; - Imposta di bollo su fatture, ricevute, note, conti e simili da 1,29 euro a 1,81 euro; - Imposta di bollo su ricevute, lettere, ricevute di accreditamento e altri documenti nascenti da rapporti di carattere commerciale per ogni esemplare quando l importo è tra 129,11 euro e 258,23 euro, da euro 2,07 a euro 2,65; - Imposta di bollo su ricevute, lettere, ricevute di accreditamento e altri documenti nascenti da rapporti di carattere commerciale per ogni esemplare quando l importo è tra 258,23 euro e 516,46 euro, da euro 3,62 a euro 4,65; - Imposta di bollo su ricevute, lettere, ricevute di accreditamento e altri documenti nascenti da rapporti di carattere commerciale per ogni esemplare quando l importo è oltre i 516,46 euro, da euro 5,16 a euro 6,80; - Imposta di bollo su disegni e modelli di geometri, ingegneri e architetti, calcoli liquidazioni e altri lavori contabili da euro 0,31 a 0,52 euro; - Tassa di concessione governativa per rilascio del passaporto ordinario per l estero da euro 30,99 a euro 40,29; - Tassa di concessione governativa per il rilascio del passaporto collettivo da euro 2,07 a euro 2,58. Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali Decreto 14 giugno 2005 Rettifica del decreto 10 marzo 2005, relativo ai criteri e modalità per la concessione e l erogazione dei contributi di cui all articolo 96 della legge 21 novembre 2000, n. 342, in materia di attività sociale, in favore delle associazioni di volontariato ed organizzazioni non lucrative di utilità sociale. Con il presente provvedimento vengono rettificati gli importi riferiti alla somma destinata al contributo per l acquisto di ambulanze per l anno 2004 per le onlus e le organizzazioni di volontariato, così come previsto dall art. 96 della legge 21 novembre 2000, n Pagina 6 di 11

7 PRINCIPALI SCADENZE FISCALI AGOSTO 2005 Entro il 01 Agosto lunedì Chi Titolari contratti di locazione Che cosa Come Codici tributo Versamento imposta di registro sui contratti di locazione nuovi o rinnovati anche tacitamente con decorrenza Modello F23 presso banche, agenzie postali o concessionari 115T Imposta di registro per contratti di locazione di fabbricati prima annualità 112T Imposta di registro per contratti di locazione di fabbricati annualità successive Proprietari di immobili Presentazione dichiarazione ICI relativa a tutte le variazioni intervenute nel corso dell anno 2004 Proprietari di immobili Ultimo giorno utile per la regolarizzazione del versamento del primo acconto ICI 2005 non effettuato (o effettuato in misura insufficiente) entro il Bollettino di c/c/p intestato al Concessionario o al Comune presso le Agenzie Postali, i Concessionari, le Banche convenzionate, con Modello F24 presso Banche, Agenzie Postali o Concessionari per i soli Comuni che aderiscono a tale sistema di pagamento o mediante bonifico bancario o vaglia internazionale di versamento in conto corrente a favore del Consorzio Nazionale Obbligatorio tra i Concessionari Pagina 7 di 11

8 Entro il 15 Agosto lunedì Chi Enti non commerciali in regime contabile super semplificato Associazioni sportive dilettantistiche Che cosa Come Codici tributo Annotazione delle operazioni effettuate nel mese precedente Annotazione delle operazioni effettuate nel mese precedente Entro il 16 Agosto martedì Chi Sostituti d imposta Che cosa Come Codici tributo Versamento ritenute alla fonte 1001 retribuzioni 1002 arretrati 1012 indennità per cessazione rapporto di lavoro 3802 addizionale regionale all irpef 1040 compensi per l esercizio di arti e professioni 1041 ritenute su redditi da utilizzazione di marchi e opere dell ingegno; redditi erogati nell esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche Contribuenti Iva mensili Versamento dell Iva dovuta per il mese precedente 6007 Versamento Iva mensile luglio Pagina 8 di 11

9 Contribuenti Iva trimestrali Versamento dell Iva dovuta per il secondo trimestre 2005 Datori di lavoro Versamento contributi previdenziali ed assistenziali Soggetti che esercitano attività di intrattenimento Soggetti IVA che versano il saldo 2004 a rate a decorrere dal 16 marzo 2005 Soggetti titolari di partita IVA che versano il saldo e l acconto delle imposte in modo rateale a partire dal 20 giugno 2005 Contribuenti titolari di partita Iva che hanno optato per il versamento del saldo e dell acconto delle imposte ratealmente a decorrere dal 20 luglio 2005 Versamento dell imposta sugli intrattenimenti relativi alle attività svolte con carattere di continuità nel mese precedente Versamento della rata del saldo IVA 2004 maggiorata dello 0,50% per ogni mese di riferimento Versamento della terza rata con la maggiorazione dello 0,93% Versamento della seconda rata delle imposte con la maggiorazione dello 0,43% 6032 Versamento Iva secondo trimestre DM10 Versamenti relativi a modelli DM10/2 C10 Versamenti per i collaboratori coordinati e continuativi già iscritti ad altra forma pensionistica obbligatoria CXX Versamenti per i collaboratori coordinati e continuativi privi di altra copertura previdenziale 6728 Imposta sugli intrattenimenti decreto legislativo 60/1999 Pagina 9 di 11

10 Entro il 17 Agosto mercoledì Chi Che cosa Come Codici tributo Contribuenti tenuti al versamento unitario di imposte Ultimo giorno utile per la regolarizzazione dei versamenti di imposte e ritenute non effettuati o effettuati in misura insufficiente entro il 18 luglio 2005 (ravvedimento) Entro il 19 Agosto venerdì Versamento delle imposte e delle ritenute maggiorate di interessi legali e della sanzione ridotta al 3,75% con modello F24 presso banche, agenzie postali o concessionari 8904 sanzione pecuniaria Iva 8906 sanzione pecuniaria sostituti d imposta 8902 sanzione pecuniaria addizionale regionale irpef 8903 sanzione pecuniaria addizionale comunale irpef Chi Che cosa Come Codici tributo Contribuenti tenuti al versamento unitario di imposte Ultimo giorno utile per la regolarizzazione dei versamenti relativi al saldo e all acconto delle imposte da dichiarazione annuale non effettuati (o effettuati in misura insufficiente) entro il 20 luglio 2005 (ravvedimento) Entro il 30 Agosto martedì Versamento delle imposte e delle ritenute maggiorate di interessi legali e della sanzione ridotta con modello F24 presso banche, agenzie postali o concessionari 8904 sanzione pecuniaria Iva 8906 sanzione pecuniaria sostituti d imposta 8902 sanzione pecuniaria addizionale regionale irpef 8903 sanzione pecuniaria addizionale comunale irpef Chi Che cosa Come Codici tributo Titolari contratti di locazione Versamento imposta di registro sui contratti di locazione nuovi o rinnovati anche tacitamente con decorrenza Modello F23 presso banche, agenzie postali o concessionari 115T Imposta di registro per contratti di locazione di fabbricati prima annualità 112T Imposta di registro per contratti di locazione di fabbricati annualità successive Pagina 10 di 11

11 Entro il 31 Agosto mercoledì Chi Che cosa Come Codici tributo Versamento della quarta rata di imposte con la maggiorazione dello 1,17% Contribuenti non titolari di partita Iva che versano il saldo e l acconto delle imposte ratealmente a decorrere dal 20 giugno 2005 Contribuenti non titolari di partita Iva che versano il saldo e l acconto delle imposte ratealmente a decorrere dal 20 luglio 2005 Versamento della terza rata di imposte con la maggiorazione dello 0,67%. Pagina 11 di 11

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