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1 Esercitzione Le scritture di ssestmento 1 Testo esercizio: In sede di ssestmento l 31/12/t si rilevno (sul libro giornle e libro mstro) le seguenti operzioni: 1. Accntont indennità di fine rpporto per L Società h meno di 50 dipendenti tutti i dipendenti mntengono il TFR in ziend 2. Imputte ll esercizio quote di mmortmento reltive : mrchi di cui si è entrti in disponibilità nel corso dell nno del vlore di d mmortizzre in 5 nni quote costnti impinti cquistti nell esercizio per un vlore di d mmortizzre quote costnti in 4 nni 2 (segue): 3. Il vlore delle rimnenze di merci risult pri Adeguto il fondo svlutzione crediti, ttulmente pri 3.000, l 5% del portfoglio commercile dell importo di

2 (segue): 5. In seguito d un ccertmento per imposte si ccntonno Si cquist ll 1/12 merce per Iv. Al 31/12 ncor non si riceve fttur 7. All 1/10 si vende merce per IVA. Al 31/12 ncor non è stt emess fttur 4 (segue): 8. Le imposte di competenz dell esercizio sono pri d Ottenuto il rinnovo per quttro mesi di un effetto pssivo scduto in dt 1/12/t di 4.000, gli interessi del 15% nnuo sono pgti nticiptmente in contnti 10. Ricevuto nticiptmente mezzo bnc, in dt 1/12/t, un premio di ssicurzione qudrimestrle di (segue): 11. In dt 1/7/t è stto contrtto un finnzimento per il qule srà pgt in dt 1/7/t+1 l prim rt nnule di L rt è pri di cui di quot cpitle 12. Concesso in ffitto, in dt 1/04/t, un locle per mensili, riscossi posticiptmente ogni sei mesi lle dte 1/4-1/10 trmite bnc 6 2

3 (Punti 1-2) Libro giornle Indennità di fine rpporto Fondo TFR Amm.to mrchi Mrchi (segue) Amm.ti impinti F.do mm.ti imp (Punti 1-2) Rilevzione libro mstro: Indennità di fine rpporto (1) F.do TFR (1) Amm.to mrchi (2) Mrchi (2) Amm.to impinti (2) F.do impinti (2) 8 (Punti 3-4-5) Libro giornle Merci c/rim. finli Conto economico Perdite su crediti F.do svlutz. crediti Imposte e tsse (cc.to imposte presunte) F.do imposte e tsse

4 (Punti ) Libro mstro: Merci c/rim. Finli (SP) (3) Merci c/rim. finli (CE) Perdite presunte su crediti (4) Imposte e tsse (presunte) (5) F.do svlutzione crediti (4) (4) F.do Imposte e tsse (5) 10 (Punti 6-7) Libro giornle Merci c/cquisti Ftture d ricevere Ftture d emettere Vendit c/merci (Punti 6-7) Libro mstro: Merci c/cquisti (6) Ftture d ricevere (6) Ftture d emettere (7) Vendit c/merci (7) 12 4

5 (Punti ) Libro giornle Imposte sul reddito Debiti tributri Interessi pssivi Css 200 Fornitori Effetti pssivi Bnc Premio di ssicurzione (Punti ) Libro mstro: Imposte sul reddito (8) Debiti tributri (8) Interessi pssivi (9) 200 Css 600 (9) 14 (Punti ) Libro mstro: (9) Fornitori Effetti pssivi (9) (10) 800 Bnc Premio di ssicurzione 800 (10) 15 5

6 (Punti 11-12) Libro giornle Bnc Mutui pssivi Interessi su mutui Rtei pssivi Bnc Fitti ttivi Rtei ttivi Fitti ttivi (Punti 11-12) Libro mstro: (12) (11) Bnc Fitti ttivi (12) Mutui pssivi (11) Scritture di ssestmento: 31/12/t Risconti ttivi Punto 9 e 10: Interessi pssivi 150 Premio ss Risconto pssivo

7 Rilevzione libro mstro: Risconti ttivi (9) 150 Interessi pssivi (9) (9) Premio di ssicurzione (10) (10) Risconto pssivo 600 (10) 19 Scritture di ssestmento: 31/12/t Interessi su mutui Punto 11 e 12 : Rtei pssivi Rtei ttivi Fitti ttivi Rilevzione libro mstro: Interessi su mutui (11) Rtei pssivi (11) Fitti ttivi (12) (12) (12) Rtei ttivi 21 7

8 Esercitzione Chiusur conti: 31/12/t 22 Sull bse dei dti precedenti si proced ll chiusur dei conti l 31/12/t ipotizzndo un perdit 23 Il processo di chiusur è rticolto in tre fsi: Riepilogo dei conti ccesi i costi e i ricvi di esercizio in conto economico; Chiusur del conto economico e determinzione del reddito di esercizio; Riepilogo dei conti perti stto ptrimonile. 24 8

9 Riepilogo costi: Indennità di fine rpporto; Amm.to impinti; Amm.to mrchi; Perdite su crediti; Imposte e tsse (presunte); Merci c/cquisti; Imposte sul reddito; Interessi su mutui. 25 Riepilogo ricvi: Vendit c/merci; Premio di ssicurzione; Merci c/rimnenze finli; Fitti ttivi. 26 Riepilogo Attività: Risconti ttivi; Rtei ttivi; Bnc; Css; Ftture d emettere; Impinti; Mrchi; Merci c/rimnenze finli; 27 9

10 Riepilogo Pssività: Risconti pssivi; Rtei pssivi; Ftture d ricevere; Mutui pssivi; F.do TFR; F.do mm.to mrchi; F.do mm.to impinti; F.do imposte; F.do svlutzione crediti; Debiti tributri. 28 Chiusur CE: Ricvi Diversi CONTO ECONOMICO Vendit c/merci Premio di ssicurzione 800 Merci c/rimnenze finli Fitti ttivi Chiusur CE: Costi CONTO ECONOMICO Diversi Indennità di fine rpporto Amm.to impinti Amm.to mrchi Perdite su crediti Imposte e tsse (presunte) Merci c/cquisti Interessi su mutui 30 10

11 Rilevzione perdit: Perdit d esercizio CE 31 Chiusur SP: Attivit STATO PATRIMONIALE Diversi 150 Risconti ttivi Rtei ttivi Bnc 200 Css Ftture d emettere Impinti Mrchi Merci c/rimnenze finli Perdit d esercizio 32 Chiusur SP: Pssivit Diversi STATO PATRIMONIALE Risconti pssivi 600 Rtei pssivi Ftture d ricevere F.do TFR F.do mm.to impinti F.do imposte F.do svlutzione crediti Debiti tributri

12 Chiusur dei libri mstro: Indennità di fine rpporto (1) * F.do TFR * (1) Amm.to mrchi (2) Mrchi (2) * Il simbolo * st d indicre che l chiusur del mstrino è vvenut con l chiusur dei conti 34 Rilevzione libro mstro: Amm.to impinti (2) * F.do impinti * (2) Merci c/rim. Finli (SP) (3) * Merci c/rim. finli (CE) Il simbolo * st d indicre che l chiusur del mstrino è vvenut con l chiusur dei conti 35 Rilevzione libro mstro: Perdite su crediti (4) * F.do svlutzione crediti * (4) Imposte e tsse (presunte) (5) * F.do Imposte e tsse * (5) Il simbolo * st d indicre che l chiusur del mstrino è vvenut con l chiusur dei conti 36 12

13 Rilevzione libro mstro: Merci c/cquisti (6) * Ftture d ricevere * (6) Ftture d emettere (7) * Vendit c/merci * (7) Il simbolo * st d indicre che l chiusur del mstrino è vvenut con l chiusur dei conti 37 Rilevzione libro mstro: Imposte sul reddito (8) * Debiti tributri * (8) Interessi pssivi (9) (ssestmento) 50 * Css 200 * 200 (9) Il simbolo * st d indicre che l chiusur del mstrino è vvenut con l chiusur dei conti 38 Rilevzione libro mstro: Risconti ttivi 150 (9) 150 * Bnc (10) 800 (12) * Premio di ssicurzione 600(ssest) 200 * 800 (10) Risconto pssivo 600 * 600 (10) Il simbolo * st d indicre che l chiusur del mstrino è vvenut con l chiusur dei conti 39 13

14 Rilevzione libro mstro: Interessi su mutui (11) * Rtei pssivi 3.500* (11) * Fitti ttivi (12) (12) Rtei ttivi (12) * Il simbolo * st d indicre che l chiusur del mstrino è vvenut con l chiusur dei conti 40 Come posso sistemre l perdit? 1. Sospensione dell sistemzione 2. Sistemzione contbile 3. Copertur effettiv Sospensione dell sistemzione Perdit pri 600 Perdite portte nuovo Perdit d esercizio

15 2. Sistemzione contbile: trmite riserv Diversi Perdit d esercizio 600 Riserv strordinri 370 Riserv legle Riserv sttutri Sistemzione contbile: trmite cpitle Cpitle socile Perdit d esercizio Copertur effettiv dell perdit Azionisti c/versmenti copertur perdite Perdit d esercizio

16 E se ci fosse stto utile? 1.Rispetto dei vincoli; 2.Clcolo dell utile distribuibile; 3.Individuzione del vlore distribuibile per ciscun zione 46 Esempio: Società BETA SPA h 1.200,00 di CS diviso in zioni del vlore unitrio di 110 Nell esercizio t l società relizz un utile pri Tle importo è così suddiviso: 5% riserv legle: % riserv sttutri: % riserv strordinri: Utile distribuibile U = = Dividendo per zione: /5.000= 36 Utile distribuito=

17 L scrittur srà: Utile d esercizio Diversi Riserv strordinri Riserv legle Riserv sttutri Azionisti c/dividendi Esercitzione Apertur conti 01/01/t+1 50 Riprendendo dl testo dell esercizio: 9. Ottenuto il rinnovo per quttro mesi di un effetto pssivo scduto in dt 1/12/t di 4.000, gli interessi del 15% nnuo sono pgti nticiptmente in contnti; 10. Ricevuto nticiptmente mezzo bnc, in dt 1/12/t, un premio di ssicurzione qudrimestrle di 800; 51 17

18 (segue): 11. In dt 1/7/t+1 verrà pgt l prim rt nnule posticipt reltiv d un finnzimento pssivo di L rt è pri di cui di quot cpitle; 12. Concesso in ffitto, in dt 1/04/t, un locle per mensili, riscossi posticiptmente ogni sei mesi lle dte 1/4-1/10 trmite bnc. 52 Come srnno le scritture ll 1/1/t+1? 53 Punto 9 Scrittur di ssestmento: risconti Risconti ttivi Interessi pssivi 150 Chiusur l 31/12/t Stto ptrimonile Risconti ttivi 150 Apertur ll 1/1/t+1 Risconti ttivi Stto ptrimonile 150 Interessi pssivi Risconti ttivi

19 Punto 10 Scrittur di ssestmento: risconti Premio d ssicurzione Risconto pssivo 600 Chiusur l 31/12/t Risconto pssivo Stto ptrimonile 600 Apertur ll 1/1/t+1 Stto ptrimonile Risconto pssivo 600 Risconto pssivo Premio d ssicurzione Punto 11 Scrittur di ssestmento: risconti Interessi su mutui Rtei pssivi Chiusur l 31/12/t Rteo pssivo Stto ptrimonile Apertur ll 1/1/t+1 Stto ptrimonile Rteo pssivo Rteo pssivo Premio d ssicurzione /07/t+1 Segue (Punto 11) Diversi Bnc Mutui pssivi Interessi pssivi Rtei pssivi

20 Riepilogndo: Punto 12 Scrittur di ssestmento: risconti Rtei ttivi Fitti ttivi Chiusur l 31/12/t Stto ptrimonile Rteo ttivo Segue (Punto 12) 1/1/t+1 Rteo ttivo SP Fitti ttivi Rtei ttivi Diversi Bnc Fitti ttivi Rtei ttivi

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